LIBROS CONTABLES

CONTABILIDAD GENERAL

PROF.: CPC Emerson Vargas

Panduro
 INTRODUCCION
Resulta necesario definir que es la contabilidad, para luego
establecer el marco legal de su aplicación en nuestro país, y en
especial las normas tributarias que las regula.
Contabilidad (J:R: Bach en su Enciclopedia de Contabilidad
Economía Finanzas y Dirección de Empresas tomo II ) es la
denominación con que se conoce la ciencia de la administración
de la hacienda, reservándose el término teneduría de libros para
el arte de la registración contable.
En efecto, a partir del 1 de julio de 2010, los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios deben contar obligatoriamente
con la información mínima y ceñirse a los nuevos formatos a
que se refiere la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT (El Peruano 30.12.2006).
Los libros contables son los libros que se deben llevar
obligatoriamente y en los cuáles se registran en forma
sintética las operaciones mercantiles que realizan durante
un lapso de tiempo determinado.
Se debe conformar su contabilidad, libros, registros
contables, inventarios y estados financieros en general, de
acuerdo con las disposiciones del Código de Comercio.
Solo podrá llevarse en idioma castellano por el sistema de
partida doble. Los comerciantes obligados a llevar libros de
contabilidad deben registrar los libros principales en la
Cámara de Comercio.
Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos
10 años, contados desde el cierre de aquellos o la fecha
del último asiento o comprobante, cuando se garantice su
reproducción por cualquier medio; en caso contrario,
podrán destruirse después de 20 años.
En los libros de contabilidad se prohíbe: alterar el orden
cronológico en los registros, dejar espacios en blanco,
hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones, borrar o
tachar en todo o en parte los valores de los asientos y
arrancar hojas o alterar el orden de las mismas.
 OBJETIVOS
El objetivo consiste en especificar la información financiera
que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una
transacción con pagos basados en instrumentos de
patrimonio. En particular, requiere que la entidad refleje en el
resultado del período y en su posición financiera los efectos
de las transacciones con pagos basados en instrumentos de
patrimonio, incluyendo los gastos asociados a las
transacciones en las que se conceden opciones sobre acciones
a los empleados.
 REGISTROS DE CONTABILIDAD
Deben ser llevados de acuerdo: Al «PRINCIPIO DE
LA PARTIDA DOBLE»

En lengua El ejercicio
española y en contable
moneda nacional termina el 31 de
(Nuevo Sol S/.) diciembre

Sustentado por
un documento Conservados
o comprobante durante el tiempo
señalado por el
código de comercio
OBLIGATORIEDAD DE LOS LIBROS
CONTABLES

Numero de
y si esta se folios con
lleva de Lugar en el
manera simple que se otorga.
o doble.

Nombre o
El objeto del
razón social
libro
de la entidad.

Es la
Sello y firma
constancia de Numero del
del notario los siguientes libro

datos.
Libro de Caja y
Bancos
 Libro de Caja y Bancos
En este libro se debe registrar
Articulo 12° de la
mensualmente toda la Resolución de
información, proveniente del SEGUN Superintendencia
movimiento del efectivo y del N° 234-
2006/SUNAT
equivalente de efectivo.

Estará integrado por los siguientes formatos:

• Detalle de los movimientos del efectivo
• Detalle de los movimientos de la cuenta
corriente
Sujetos obligados

Sujetos cuyos
Articulo 65°
Perceptores ingresos
del TUO de
de las rentas brutos
de Tercera anuales SEGÚN la Ley de
Impuesto a
categoría superan las
la Renta
150 UIT.
Sujetos Exceptuados:
Los perceptores de
Articulo 65° del TUO rentas de tercera
de la Ley de categoría cuyos
Impuesto a la Renta ingresos brutos
anuales no supere
las 150 UIT.

Los deudores
Numeral 1.1 del tributarios que
Articulo 13 de la llevan sus libros o
Resolución de registros , en medida
Superintendencia N° que la información
234-2006 se encuentre en el
libro Mayor
Plazo de Atraso

De acuerdo al CUANDO INICIA

MAXIMO EL COMPUTO
Numeral 1 anexo 2
ATRASO Desde el día
de la Resolución de PERMITIDO hábil siguiente
Superintendencia Tres meses en que se
realizaron las
N° 234/SUNAT operaciones
Requisitos Generales
Datos de Cabecera.
• Denominación del Libro o registro.
• Periodo al que corresponde la información registrada.
• Numero de RUC, razón social del deudor tributario.
Legalización.
• Según Articulo 3° de la resolución, los libros
vinculados a asuntos tributarios deberán ser
legalizados antes de su uso.
• La legalización la realizara el Notario o el Juez de Paz
letrado.
LIBRO DE INGRESOS
Y GASTOS
Éste es el único libro exigido a personas naturales
no perceptoras de rentas empresariales,
específicamente generadoras de rentas de segunda y
tercera categoría.

BASE LEGAL:

La obligación de llevar el Libro de Ingresos y Gastos

a que se refiere el último párrafo del artículo 65º de la
Ley del Impuesto a la Renta.
Sujetos Obligados
Cunado en el ejercicio
Perceptores de gravable anteriores o en el
Según el las rentas de curso se obtengan rentas
Segunda brutas de segunda
articulo 65° del Categoría categoría mayores a
TUO de LIR. 20UIT.
De acuerdo a lo
señalado por Están obligados a llevar
Resolución de Perceptores de
las Rentas de este libro , no siendo
SUNAT Cuarta
relevante el nivel de
ingresos que estos
Categoría obtengan
Plazo Máximo de Atraso
Acorde a lo señalado en el numeral 2 del Anexo 2 de la
Resolución de Superintendencia N° 234-2006 SUNAT
Contribuyente Plazo
Diez días hábiles contados desde
el primer día hábil del mes
Perceptores de la renta de siguiente a aquel en que se
Segunda Categoría cobre, se obtenga el ingreso o se
haya puesto a disposición de la
renta.
Perceptores de rentas de Diez días hábiles contados desde
Cuarta Categoría el primer día hábil del mes
siguiente a aquel en que se emita
el comprobante de pago.
Requisitos
• Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición.
• Fecha de emisión del comprobante de pago.
• Numero de serie del comprobante de pago.
• Numero de comprobante de pago emitido.
• Tipo de documento de identidad.
• Denominación o Razón Social.
• Monto del ingreso o importe referencial.
• Monto de costo computable o tasa de interés, de ser el caso.
• Monto de la renta bruta gravada de la segunda categoría.
• Retención efectuada.
• Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición.
• Totales.
Libro de Inventario
y Balances
Libro de Inventario y Balances
El articulo 33° del Muestra la situación
Código de contable de una
Comercio organización a una
establece que determinada fecha.
todo comerciante
esta obligado a
llevar este libro. Los libros más utilizados para
el seguimiento de las
operaciones o transacciones
de una organización son el
Diario y el Mayor.
Regulación Tributaria
Articulo 65° del TUO de la LIR ( Modificado por el articulo 2°
del anexo del TUO de las MYPES ) establece:

• Deberán llevar como mínimo un Registro

Rentas de de Ventas, un Registro de Compras y
3ra Libro Diario.
Categoría

• Están obligados a llevar contabilidad

Rentas de 3ra
Categoría; 150
completa.
UIT a mas
Plazo de Atraso

Acorde con el CONTRIBUYENTE PLAZO

numeral 3 del
Anexo 2 de la Pertenecientes al Tres meses desde el
Resolución de Régimen General día hábil siguiente al
Superintendencia cierre del ejercicio
N° 234- gravable.
2006/SUNAT
Requisitos

Según el literal «e» del articulo 6° de la Resolución el

libro de Inventarios y Balances deberá ser firmado al
cierre de cada periodo o ejercicio gravable, según
corresponda, por el deudo tributario o su
representante legal, así como por el contador
Colegiado responsable de su elaboración.
 Seguimiento ESTADOS
LIBRO DE
del LIBRO
DIARIO y
INVENTARIOS FINANCIER
Y BALANCES OS
LIBRO MAYOR
LIBRO DIARIO
El libro Diario, es aquel en el que se
registran cronológicamente y por día
las operaciones de la empresa. El
registro de las transacciones se hace
en el “asiento diario”.

Un asiento diario es la representación

de una transacción mediante cargos
(cuentas del Activo) y abonos
(cuentas del Pasivo) a las cuentas
que interviene en dicha operación.
Sujetos Obligados
Articulo 33° del Código de Articulo 65° del TUO de la
Comercio Ley del Impuesto a la Renta

Están obligados a llevarlo

Libro Principal, que resulta
todos aquellos sujetos
obligatorio para todo
cuyos ingresos brutos
comerciante.
anuales superen las 150UIT.

El articulo 12° de la Resolución de la Superintendencia N° 234-

2006/SUNAT; dispone que el LIBRO DIARIO forma parte de la
CONTABILIDAD COMPLETA
 Sujetos Exceptuados

Rentas de 3ra
Categoría del Régimen Perceptores de
Régimen General Especial del rentas distintas a
que no superen Nuevo RUS. Impuesto a la la Tercera
las 150UIT. Renta. Categoría
Asientos que debe contener:

1. Apertura del ejercicio gravable.

2. Operaciones del mes.
3. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de
ser el caso.
4. Ajustes de operaciones del mes.
5. Cierre del ejercicio gravable.
Información que debe contener
•Fecha de cada transacción.
•Las cuentas involucradas en la transacción.
•El importe de la operación.
•Breve explicación de la transacción.

Plazos Máximos de Atraso

El plazo máximo establecido para este libro es de
tres meses desde el día hábil al mes siguiente de
realizadas las operaciones.
Libro Diario de Formato Simplificado
Sujetos Obligados Plazo Máximo de atraso
De acuerdo con el
De acuerdo con el
Anexo 2 de la
articulo 65° del TUO de
Resolución, el plazo
la LIR, están obligados:
máximo de
Los contribuyentes
corresponde a tres
cuyos ingresos brutos
meses desde el primer
correspondientes al
día hábil siguiente de
año anterior no superen
realizadas las
las 150UIT.
operaciones.
LIBRO DIARIO DE
FORMATO
SIMPLIFICADO
 BASES LEGALES Y OBLIGACIONES DE SU
USO

Están obligados a llevar este libro los contribuyentes cuyos

ingresos brutos del año anterior no llegan a superar los
150 UIT, a partir del primero de enero del 2009, según
concluye en el informe N°229-2008-SUNAT/2B0000. De
acuerdo con el articulo 65° de TUO de la LIR.
 PLAZO MAXIMO DE ATRASO

El plazo máximo de
atraso para el Libro
Diario de Formato
Simplificado es de tres
meses contados desde
el primer día hábil
siguiente de realizadas
las operaciones.
 REQUISITOS GENERALES
Denominación del libro
Periodo y/o ejercicio al que corresponde la información
registrada.
Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres,
denominación y/o razón social.

Bastara incluir la información

Libro llevado de
en el primer folio de cada
manera manual
periodo o ejercicio.

Libro llevado de La información deberá

manera consignarse en todos los
computarizada folios.
 PUNTOS A TOMAR EN CUENTA PARA EL LLENADO
DEL LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

Registro de operaciones: deben estar en orden cronológico o

correlativo, salvo se establezca un orden predeterminado por
norma especial.
La información consignada debe ser de manera legible, sin
espacios ni líneas en blanco, sin alguna señal de haber sido
alterada.
Debe utilizarse el Plan Contable General (PCGE) vigente en el
pais.se totalizaran los importes por cada folio, columna o
cuenta contable hasta obtener el total general del periodo o
ejercicio gravable según corresponda.
Los totales acumulados en cada folio, se trasladaran al
siguiente folio procedido por la frase «VAN». En la
primera línea del folio siguiente se registra lo acumulado
en el anterior precedido de la frase «VIENEN».
Culminado el ejercicio gravable, se realiza el cierre
registrando el total general, si no se a realizado operación
alguna, se registrara la leyenda «SIN OPERACIONES»
en el folio correspondiente.
La información deberá estar en moneda nacional y en
castellano, salvo las excepciones previstas por el Código
Tributario.
Se deberá incluir los
registros o asientos
de ajuste,
reclasificación o
rectificación que
corresponda.

Se debe contener folios originales, no

admitiéndose la adhesión de hojas, salvo
disposición legal en contrario.
INFORMACION MINIMA QUE DEBE CONTENER EL
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

El numeral 5°-A del articulo 13° de la Resolución dispone

la siguiente información mínima.
Numero correlativo o código único de la operación.
Fecha o periodo de la operación.
Glosa o descripción de la operación.
Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente.
Totales.
Mediante la Tercera Disposición Complementaria
modificatoria de la norma, se modifica el inciso 5-A del
articulo 13° de la Resolución. A través de la
modificación se ha incluido el numeral 5.1 conteniendo
la relación de los asientos contables que debe incluir
dicho libro:
Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de meses anteriores de ser el caso.
Ajustes operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
LIBRO MAYOR
Es considerado libro
principal y obligatorio en
virtud a lo señalado en
el articulo 33° del
Código de Comercio.

Para fines tributarios, el articulo 65° del

TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
señala que estarán obligados a llevarlo
todos aquellos cuyos ingresos brutos
anuales superen a las 150 UIT y que por lo
tanto deben llevar contabilidad completa
PLAZO DE ATRASO
Acorde con el numeral 6 del Anexo 2 de la Resolución N|
234-2006/SUNAT, el contribuyente perceptor de renta de
tercera categoría perteneciente al Régimen General
tendrán los siguientes plazos:

Contribuyente Plazo

Perceptores de renta Tres meses desde el primer día

de tercera categoría hábil del mes siguiente de
pertenecientes al realizadas las operaciones
Régimen General
obligados.
 EXCEPTUADOS

La única excepción que admite esta norma ocurre en el

caso de personas naturales que realicen actividad
empresarial que obtengan ingresos brutos anuales
menores a 100 UIT, además de los sujetos acogidos al
Nuevo RUS que no llevan libros y registros y aquellos
perceptores de rentas distintas a la de tercera
categoría.
Personas Jurídicas Ingresos Brutos Anuales Obligados a llevar el Libro
generadoras de superiores a 100 UIT Mayor sin excepción.
rentas de tercera
categoría. Ingresos Brutos Anuales Están exceptuados de
menores o iguales a 100 UIT. llevarlo, si optan por llevar
el Libro Diario
Simplificado.

Otras personas Ingresos Brutos Anuales Obligados a llevar el Libro

generadoras de superiores a 100 UIT Mayor sin excepción
rentas de tercera
categoría
Ingresos Brutos Anuales No se encuentran
menores o iguales a 100 UIT. obligados a llevar este
Libro.
 REQUISITOS GENERALES
DATOS DE CABECERA
En virtud del articulo 6° de la Resolución que entro en
vigencia el 1 de enero del 2007, se establece la forma de
llevado y los datos que deben contener en general todos
los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
compuestos por la siguiente información:
• Denominación del Libro o Registro.
• Periodo y/o Ejercicio al que corresponde la información
registrada.
• Numero de RUC, apellidos y nombres, denominación y/o
razón social del deudor tributario.
En forma general se debe tener en cuenta las
siguientes reglas respecto a los datos de cabecera:

La información bastara
En forma manual incluirla en el primer folio de
cada periodo o ejercicio.

Deberá consignarse dicha

En manera
información en todos los
computarizada
folios.
LEGALIZACION:
Tal como lo señala el articulo 3°de la Resolución, los libros
y registros deberán ser legalizados antes de su uso
independiente de la forma de llevado, es decir que se lleven
en forma manual o en hojas sueltas o continuas.

¿Quién Notario o juez

legaliza? de la provincia
en que se
encuentra
ubicado el
domicilio fiscal
El numeral 2.1 del articulo 2° de la Resolución,
señala que:

Constancia en la primera hoja

de los libros y registros con
una información mínima
LOS detallada en el numeral antes
NOTARIOS O Colocaran señalado. Además el notario
JUECES una sellara las hojas previamente
foliadas, antes de su uso.
 REQUISITOS ESPECIFICOS

El numeral 6.1 de la Resolución establece la

información mínima que se deberá incluir
mensualmente en el Libro Mayor tal como se detalla a
continuación :
 CONTENIDO MENSUAL
DETALLE
DIARIO GENERAL
a) Fecha de la operación
b) Numero correlativo de Únicamente para los casos de contabilidad manual
la operación en el Libro
Diario
c) Cuenta contable Según lo siguiente:
asociada a la operación i. Código y/o denominación de la cuenta contable, según
el Plan de Cuentas utilizado.
ii. Denominación de la cuenta contable.
Se podrá colocar esta información como datos de
cabecera de considerarlo necesario.
d) Glosa o descripción de
la naturaleza de la
operación registrada
e) Saldos y movimientos i. Saldo deudor de ser el caso.
de la cuenta ii. Saldo acreedor de ser el caso.
f) Totales
REGISTRO DE
ACTIVOS FIJOS
 ASPECTOS GENERALES
Se encuentra comprendido dentro del articulo 12° de la
Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT, que
contiene la relación de los Libros y Registros que
conforman la contabilidad completa siempre que el
contribuyente se encuentre obligado a llevarlo.
SUJETOS OBLIGADOS
Todo generador de rentas de
tercera categoría, perteneciente
No existen al régimen general, que tenga
parámetros al menos un activo fijo de su
mínimos para Por lo propiedad o que los haya
resultar obligados a que adquirido a través de un
llevar un Registro arrendamiento financiero
de Activos Fijos. (LEASING),o contratos de
naturaleza similar por lo que
tenga los riesgos y beneficios
del mismo

Se encontrara obligado a su
elaboración
PLAZOS MAXIMOS DE ATRASO

De acuerdo con lo establecido en el

numeral 7 del Anexo 2 de la Resolución el
plazo máximo de atraso establecido para
este libro es de meses desde el día hábil
siguiente al cierre del ejercicio gravable.
 LEGALIZACION

Tal como lo señala el articulo 3° de la

resolución, los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios
deberán ser legalizados antes de su
uso independiente de la forma de
llevado es decir, ya sea que se lleven
en forma manual o en hojas sueltas o
continuas.
 USO DEL FORMATO
El uso estricto del
formato, resultara
obligatorio cuando la
contabilidad sea
manual.
Si no existiese
información a incluir
en determinadas
Cuando el sistema contable columnas, se podrá
sea computarizado si bien es optar por no
obligatorio consignar la incorporar estas en
información mínima, no el formato del libro o
necesariamente se deberá registro
utilizar el formato establecido
REGISTRO DE
COMPRAS
IMPORTANCIA DEL REGISTRO DE
COMPRAS
MODELO DE REGISTRO DE COMPRAS
PARTES DEL REGISTRO DE COMPRAS
BASE
INPONIBLE IMPORTE DEL
IGV

FECHA DEL
MONEDA TOTAL DE LA BASE
ACTO SERIE Y NUMERO
INPONIBLE
CONTABLE DEL
SUMA= B. INP. GRAB +
DOCUMENTO
NO GRAB + IMPUESTO
REGISTRO DE
LA RAZ. SOCIAL
DEL
PROVEEDOR
REGISTRO DE
COMPRAS
¿Qué es el Sistema de Registro de Ventas?

Es un auxiliar obligatorio de característica

tributaria de foliación doble en el cual se
registran en forma detallada, ordenada y
cronológica, cada una de las ventas de
bienes o servicios que realiza la empresa
en el desarrollo habitual de sus
operaciones. Los documentos que
sustentan las ventas realizadas son las
facturas, boletas de venta, notas de
crédito, notas de débito, etc.
Es muy significativo indicar
que las ventas son
sumamente importantes, ya
que implícitamente
representan los ingresos
que obtiene la organización,
y gracias a los cuales puede
solventar sus necesidades
empresariales y las de
aquellos que contribuyen a
su labor.
Objetivo

consiste principalmente el llevar a cabo un orden en

cuanto a las salidas de mercancías o servicios que se
ofrecen a los consumidores

para conocer cuánto es lo que se genera y de qué

manera se pueden emplear los recursos obtenidos.
 Diario de
Ventas.

¿Cómo se lleva a cabo

el registro de las
ventas?
 Diario de Ventas
Fecha (19 de Cuenta Factura núm. Ref. Importe.
Mayo). cargada.

3 Compañía La 123  850000

Piedad, S.A.

10 Compañía La 124  1500000

Casa Nueva,
S.A.
16 Compañía 125  1000000
METMEX, S.A.

20 Compañía 126  500000

FUMOSA, S.A.

31 Cuentas por 3850000

cobrar. ________
Db./ventas Cr. (1 10) (400)
Al final de cada mes se totaliza el
diario de ventas y se traza una
doble línea debajo de las cifras.

Los números de las cuentas se

anotan debajo del total de la columna,
para mostrar que se ha realizado el
pase de esta suma.

Los pases del diario especial fueron solo 6 (2 al

mayor general y 4 al mayor auxiliar).

Lo anterior simplifica los procedimientos de asentar y pasar: como

resultado se produce un importante ahorro de tiempo, en particular para las
empresas con varios clientes de ventas a crédito todos los meses.
 PRESENTACIÓN DE LAS VENTAS
EN EL ESTADO DE RESULTADOS

Como ya se había señalado anteriormente, la

primera parte del estado de resultados se
compone por las ventas totales, devoluciones y
descuentos sobre venta, y finalmente de las
ventas netas, que son el resultado de los 3
elementos dichos.
A continuación se muestra un breve ejemplo.
Presentación en el Estado de
Resultados
 REGISTRO DE
CONSIGNACIONES
 MERCANCÍA EN
CONSIGNACIÓN

de
Traspaso de Posesión Mercancía

de un

Dueño llamado Consignado

a otra

Persona llamado Consignatario

con el

Fin de vender
mercancías
• Por razones Crediticias.
• Para introducir un producto.
• Por la remisión de mercancías.
• Para controlar el precio de venta
al consumidor.
Importancia de las consignaciones ante las
compras
Fluctuaciones del mercado
En el caso de los productos agrícolas,
los precios están sujetos a
fluctuaciones repentinas, es demasiado
riesgoso comprar a precio cotizado.
Son
preferible Peligro de inmovilizar
debido a: Parte del capital es mercancía invisible.
Se debe estar dispuesto en recibirla a
consignación, pagándola solamente
después de haber efectuado la venta.
REEMBOLSO DE LOS ANTICIPOS Y GASTOS

A LA REMUNERACIÓN

DERECHO DEL CONSIGNATARIO

A GARANTIZAR LA MERCANCÍA

DE CONCEDER CRÉDITOS
CUIDAR DE LOS BIENES SER PRUDENTE AL
DEL CONSIGNADOR CONCEDER EL CRÉDITO Y
DILIGENTE AL EFECTUAR
LOS COBROS

DEBERES DEL CONSIGNATARIO

A GARANTIZAR LA
MERCANCÍA
DE CONCEDER
CRÉDITOS
Características de la Mercancía en Consignación

La empresa no está obligada a cancelar hasta

que no se haya vendido, ya que no se tiene
derecho de propiedad.

Se recupera la mercancía si el Consignatario

se convierte en insolvente.
En una Venta : El título de propiedad de las
mercancías pasa al comprador

DISTINCIÓN ENTRE VENTA Y

CONSIGNACIÓN

En
Consignación : El título de propiedad de
mercancía no vendida
sigue perteneciendo al
consignador
Cuando una Consignación no es Venta

No se reconoce ninguna utilidad en los

Libros de Contabilidad

El título de propiedad es del consignador y si

la mercancía no ha sido liquidada se incluyen
en el inventario del comitente al cerrar los
Libros de Contabilidad
 Procesos Contables
Forma parte del activo circulante

Cuenta de Controla el Costo para la empresa

mercancía en de la mercancía enviada
Consignación
Pertenece a la cuenta de balance
porque representa un almacén de
mercancías en consignación
Procesos Contables
Controla el precio a que debe ser
vendidas por el Comisionista

Cuenta
de
Orden Registra el costo real de los
envíos y devoluciones
mercancías, las ventas
efectuadas por el
comisionista, en cuentas de
Balance y resultados.
Procesos Contables

Se registra el Precio alzado de

la mercancía en consignación

Cuenta de
Registro Los asientos que en ella se
registran son duplicados en
los que se hacen en cuenta de
Balance y resultados.
Aspectos Legales de la Mercancía a Consignación

Art. 376 Art. 380 Art. 386

Art. 377 Art. 381 Art. 391

Art. 378 Art. 384 Art. 384

 REGISTRO DE
INVENTARIOS Y
CONTABILIDAD DE
COSTOS
• 1.- SUJETOS OBLIGADOS:
Si el volumen de ingresos brutos anuales supera el limite
fijado y la empresa cuenta con existencias se encontrara
en la obligación de llevar el Registro de Inventario
Permanente Valorizado.

Atendiendo a lo señalado en la NIC 2 se define como

Existencias a los supuestos siguientes:
i. Bien poseído para ser vendido.
ii. En proceso de producción con vistas a esa venta.
iii. En forma de materiales o suministros.
1.1.- Obligaciones Formales:

IB >500 UIT
IB < 500 UIT IB> 1,500 UIT
Y < 1,500 UIT
(A) (B)
(B)

A) Realizar un Inventario físico de sus existencias al final

de cada ejercicio.
B) Realizar un Inventario físico por lo menos en cada
ejercicio.
1.2.- Requisitos:

Debe ser refrendado

por el contador o
persona responsable
Formalidad:
de su ejecución y
aprobados por el
representante legal.
2.- PLAZOS DE ATRASO:

• Tres (3) meses desde el día hábil siguiente al

Registro de costos: cierre del ejercicio gravable.

Registro de Inventario
• Tres (3) meses contados desde el primer día hábil
Permanente del mes siguiente
Valorizado:

Registro de Inventario • Un (1) mes desde el primer día hábil del mes
Permanente en siguiente de realizadas las operaciones
Unidades Físicas: relacionadas con la entrada o salida de bienes.
3.-REQUISITOS GENERALES
Legalización:
Se encuentra dentro del Anexo
1 de la Resolución, es un libro y
registro vinculado a asuntos
tributarios que debe ser
legalizado antes de su uso, por
los notarios o, a falta de éstos
por los jueces de paz letrados
o jueces de paz de la provincia
en la que se encuentre ubicado
el domicilio fiscal del deudor
tributario.
Datos de Cabecera:
Que son los siguientes:
Denominación del libro; periodo
y/o ejercicio al que corresponde
la información registrada;
numero de RUC del deudor
tributario, apellidos y nombres,
denominación y/o razón social
de éste.
 REGISTROS DE COSTOS
1.- Sujetos obligados a llevar el Registro de Costos

El Registro de Costos debe contener la información mensual de los

diferentes elementos del costo según las normas tributarias,
relacionadas con el proceso productivo del periodo y que determinan
el costo de producción respectivo, con lo cual queda claro que este
registro resulta aplicable solo a los contribuyentes generadores de
renta de tercera categoría que además de exceder el monto
establecido en el Reglamento respecto de sus ingresos brutos
anuales desarrollen actividades de transformación o producción.
2.- Formatos e información mínima

o Formato 10.1 Registro de Costos – Estado

de costos de ventas anual
o Formato 10.2 Registro de Costos –
Elementos del costo mensual
o Formato 10.3 Registro de Costos – Estado
de costo de producción valorizado anual
 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO
a) Información del Establecimiento donde se ubican las
existencias.

b) Código de existencia.

c) Tipo de existencia.
1.- Datos de cabecera
adicionales
d)Descripción de la existencia.

e) Código de la unidad de medida.

f)Método de valuación de existencias aplicado.

 2.- Formatos e información mínima

Fecha de emisión del documento de traslado, comprobante de

pago, documento interno o similar.
Tipo de documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar.
Numero de serie del documento de traslado , comprobante de
pago, documento interno o similar.
Número del documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar.

Tipo de operación.

Entradas: Cantidad, costo unitario, costo total.

Salidas: Cantidad, costo unitario, costo total.

Saldo final: Cantidad, costo unitario, costo total.

Totales.
1.- Sujetos obligados

El registro de inventario permanente en unidades físicas es

un registro auxiliar que es utilizado para el control por cada
tipo de existencias que posee toda entidad con la finalidad
de registrar la entrada y salida física de las mismas en
cada almacén.
2.- Sujetos exceptuados

El sub numeral 13.4. del articulo 13º, incorporado por el

articulo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 239-
2008/SUNAT (31.12.2008), dispone la excepción de
llevar este registro para aquellos obligados a llevar el
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
3.- Formatos e información mínima
Datos adicionales de Información mínima:
cabecera:
a) Fecha de emisión del documento de traslado,
comprobante de pago, documento interno o similar.
a)Información del
establecimiento donde se Tipo de documento del traslado, comprobante de
ubican las existencias. pago, documento interno o similar.
b)Código de la existencia. Numero de serie del documento de traslado,
comprobante de pago, documento interno o similar.
c) Tipo de existencia. Numero del documento de traslado, comprobante de
pago, documento interno o similar.
d) Descripción de la
existencia. Tipo de operación.
e) Código de la unidad de Entradas en unidades adicionalmente considerar en esta
medida. columna la información del saldo inicial.

Salidas en unidades.

Saldo final en unidades.

Totales.
 REGISTRO DEL
RÉGIMEN DE
RETENCIONES DEL IGV
1.- Aspectos Generales
De acuerdo a lo señalado por el artículo 13º de la
Resolución Nº037-2002/SUNAT (19.04.2002) en
adelante Resolución, el Registro del Régimen de
Retenciones del IGV es un Registro auxiliar
obligatorio, que debe ser llevado por todo sujeto
generador de rentas de tercera categoría designado
por SUNAT como agente de retención del IGV. En
este sentido, de acuerdo al artículo 1º de la
Resolución se considera agente de retención al
adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del
servicio o quien encarga la construcción.
2.- Perspectiva Contable

Agente de retención: Proveedor:

El agente de retención abrirá en

su contabilidad una cuenta El proveedor abrirá una
denominada “IGV-Retenciones subdivisionaria denominada
por pagar”. En dicha cuenta se “IGV Retenido” dentro de la
controlará mensualmente las cuenta 40 Tributos,
retenciones efectuadas a los contraprestaciones y aportes al
proveedores y se contabilizarán Sistema de Pensiones y de Salud
los pagos efectuados a la por pagar.
Administración Tributaria.
3.- Sujetos Obligados

Para fines tributarios, según lo dispuesto en la Resolución

Nº037-2002/SUNAT estarán obligados los contribuyentes
designados Agentes de Retención, a través de una
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, la cual
regirá a partir de la fecha en que deban operar como tales.
4.- Sujetos exceptuados

Del punto anterior resulta obvio que todo

contribuyente que no sea designado como
agente de retención por la Administración
Tributaria, estará exceptuado de llevar este
registro.
5.- Plazos de atraso

El plazo máximo de atraso que debe observar todo

sujeto obligado de llevar este registro es de diez (10)
días hábiles contados desde el primer día hábil del
mes siguiente a aquel que se recepcione o emita,
según corresponda, el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los proveedores.
6.- Requisitos generales
Legalización: Datos de cabecera:

Los libros y registros vinculados a Denominación del Libro o Registro.

asuntos tributarios deberán ser
legalizados antes de su uso por los
notarios o a falta de éstos por los
jueces de paz letrados,
independientemente de la forma de Periodo y/o ejercicio al que corresponde la
llevado, es decir, ya sea que se información registrada.
lleven en forma manual o en hojas
sueltas o continuas.

Numero de RUC, apellidos y nombres, denominación

y/o razón social del deudor tributario.
7.- Requisitos específicos
1.- Fecha de la transacción.

2.- Denominación y numero del documento sustentatorio.

3.- Tipo de transacción realizada.

4.- Importe de la transacción anotado en la columna debe o

haber.

Saldo resultante de la cuenta por pagar a cada proveedor.

 REGISTRO DEL
RÉGIMEN DE
PERCEPCIONES EN
LAS OPERACIONES DE
VENTA
1.- Aspectos generales

1.- Ámbito de
aplicación:

En este régimen el sujeto designado

como agente de percepción percibirá
del cliente un monto por concepto del
IGV, que resultara al aplicar el
porcentaje de percepción establecido
sobre el importe total de la operación.

Agente de Percepción: Es el Precio de venta: A la suma que

Cliente: Al sujeto que adquiere
vendedor de los bienes designado incluye el valor de venta y los
bienes de un agente de percepción.
por la SUNAT. tributos que graven la operación.
2.- Oportunidad de la percepción:

El agente de percepción efectuara la percepción

cuando realice el cobro parcial o total del importe de
la operación.
 2.- Aspectos formales
1.- Apertura de una
cuenta contable

Mediante el articulo 16º de la 2.- Registro del Régimen

Resolución de Superintendencia de Percepciones
Nº 058-2006/SUNAT, se establece
la obligación por parte del agente
de percepción de llevar un control 3.- Plazo de atraso
de las operaciones realizadas a
través de una cuenta que deberá
abrir en su contabilidad y
mediante el Registro del Régimen 4.- Requisitos Generales
de Percepciones.

5.- Requisitos Específicos

Contabilidad es la ciencia social, que se encarga de estudiar,
medir y analizar el patrimonio de las empresas y de los individuos,
con el fin de servir en la toma de decisiones y control, presentando
la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil
para las distintas partes interesadas
Contador: Es la persona con vocación de servicio profesional, con
filosofía de comportamiento ética y moral.
Beneficio Contable: Resultado de gestión, es decir ventas menos
su costo directo.
Bien: Son elementos materiales, mensurables, intercambiables y
útiles necesarios para el desarrollo de procesos.
Abonar: Sinónimos de pagar, cancelar, acreditar, anotar en el
haber de una cuenta.
Actividad Económica: Acción de los agentes económicos,
entidades y personas para satisfacer sus necesidades mediante la
producción y el intercambio de bienes y servicios.
Elementos Patrimoniales: Son el Activo y Pasivo
de la Empresa.
Débito: Partida que se debita en una cuenta.
Estado: Situación financiera y económica de la
empresa.
Gastos: Erogación necesaria para cumplir los
objetivos de la empresa, es decir afecta
directamente al resultado (Pérdida).
Cargo: Partida deudora; lo que se anota en el
Debe.
Partida simple: Es un sistema de registro sin la
discriminación de las partidas deudoras ni acreedoras.
Partida doble: Sistema contable consistente en anotar los
hechos contables en el debe como también en el haber (no
hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor).
Cargo: Débito, partida deudora; lo que se anota en el Debe.
Abono: Acción y efecto de abonar, partida que se acredita.
Deudor: Es la persona o empresa que debe una cuenta a
un tercero.
Acreedor: Es la persona o empresa quién otorga un
crédito.
Debitar: Es anotar en el debe de una cuenta.
Acreditar: Es anotar en el haber de una cuenta.
Asiento: Es la anotación de cuentas en el libro Diario.
 Diario: Etimológicamente, significa Diarius, quiere decir, de todos
los días
Libro Diario: Es un libro principal de foliación simple que tiene como
objetivo registrar todas las operaciones realizadas desde inicio de la
actividad empresarial hasta el cierre del mismo. Este registro se hace
a través de las cuentas mediante asientos contables.
Mayor: Es un libro principal de foliación doble donde se acumulan los
débitos y créditos de cada cuenta principal.
Cuenta t: Es un sistema que permite determinar saldos de cada
cuenta en forma rapida.
Cierre de las Cuentas del Mayor: Consiste en saldar todas las
cuentas del libro mayor.
Balance: Etimológicamente deriva de la palabra balanza, que quiere
decir equilibrio entre partidas deudoras y acreedoras.
Balance de comprobación: Es un documento contable donde se
consignan todas las cuentas abiertas en el libro mayor con sus
respectivos importes deudoras y acreedoras y luego obtener el saldo
de las cuentas.
Balance general: Es un Estado de Contabilidad que
debe prepararse al cierre de cada período para conocer
su situación patrimonial y financiera y sus resultados
económicos.
Hoja de trabajo: Es un clasificador de las cuentas que
aparecen en el balance de comprobación permitiendo así
determinar las cuentas que corresponden al inventario y
al resultado, respectivamente.
Balance de apertura: Es el balance que se hace al
comienzo del período contable como resultado de los
ajustes realizados por el propietario, socios o
accionistas.
Balance consolidado: Informe que contiene el monto
de las operaciones de la principal más sucursales, tanto
a nivel de cts como a nivel de montos.
 CONCLUSIONES

 Mediante ellos seremos justos, ante la ley.

 Nos permite registrar y/o procesar todos los movimientos
operacionales.
 Nos da garantía a segundas, terceras personas y a
quienes tienen interés en el resultado de las operaciones.
Constituyen elementos de prueba, sustentando con los
documentos que existen. (Dejar constancia de las
operaciones que se realiza)
Nos obtiene una información en cualquier momento, de
acuerdo a la necesidad de la empresa.
Permite la división del trabajo con grandes beneficios para
la función de la empresa.
Nos permite conocer nuestras deudas y obligaciones, así
como las que nos adeudan.
Muestra el estado financiero de la empresa en un tiempo
determinado.
 RECOMENDACIONES
Se debe especificar la información financiera que ha de incluir una entidad
cuando lleve a cabo una transacción con pagos basados en instrumentos
de patrimonio sin ningún tipo de alteración en los datos operacionales.

La entidad debe reflejar, en el resultado del período y en su posición

financiera, los efectos de las transacciones con pagos basados en
instrumentos de patrimonio, incluyendo los gastos asociados a las
transacciones en las que se conceden opciones sobre acciones a los
empleados, y la entrega de los libros en el plazo establecidos según las
resoluciones dadas por la SUNAT con el fin de evitar sanciones que
puedan perjudicar el desarrollo de la empresa.