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EL IMPUESTO A LA RENTA
ASPECTOS GENERALES Y ÁMBITO DE APLICACIÓN
alfredoruben@esaavedra.com
ASPECTOS GENERALES
¿Qué es renta?
Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, es decir todo aquello que genere:
a) Beneficio
b) Enriquecimiento
Por ello, los distintos impuestos existentes recaen sobre alguna de esos tres tipos de
capacidad de las personas.
TIPOS DE EQUIDAD
HORIZONTAL:
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
TEORÍAS EN LA IMPOSICIÓN
SOBRE LA RENTA
RENTA PRODUCTO
FLUJO DE RIQUEZA
CONSIDERAR:
Producto: riqueza nueva y distinta de la fuente
Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza
Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza
Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello
FLUJO DE RIQUEZA
“LA RENTA ES TODO ENRIQUECIMIENTO QUE PROVENGA DE LAS
RELACIONES CON TERCEROS ADEMÁS DE AQUELLOS CONSIDERADOS
DENTRO DE LA TEORÍA DE LA RENTA PRODUCTO”
CONSIDERAR:
Renta no se limita a provenir de una fuente durable o periódica
Ganancias por realización de bienes de capital
Ingresos por actividades accidentales
Ingresos eventuales y a título gratuito
CONSUMO MÁS INCREMENTO
PATRIMONIAL
CONSIDERAR:
Variaciones patrimoniales
Consumos
SISTEMAS DE IMPOSICIÓN
MIXTO
CEDULAR, ANALÍTICO O INGLÉS
“Se estructuran en base a establecer un gravamen en relación a cada fuente de
renta, así tenemos un gravamen para las rentas cuya fuente es el trabajo, otra para
las que provienen de capital y otra aplicable a la conjunción de ambos factores”
Ejemplo: Sistema que entró en vigencia en el Perú a partir del año 2009
CONSIDERAR:
Se denomina cédula a cada fuente gravada: por ejemplo las rentas
del trabajo.
No hay compensación entre los resultados positivos de una cédula y
los negativos de otra.
MIXTO
CONSIDERAR:
No interesa el origen o fuente de la renta.
Se realiza una síntesis final de las rentas y se suman en su totalidad.
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Ganancias de capital
CAPITAL TRABAJO
CAPITAL + TRABAJO
ENAJENACIÓN DE TERRENOS
Enajenación de:
Lucro cesante
Nacionalidad Domicilio
Criterios subjetivos de atribución
de rentas
Tratándose de Personas Jurídicas:
“CRITERIO DE LA FUENTE”
“EL DOMICILIO”
Personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido más de 183 días
calendario durante un período cualquiera de 12 meses.
Visa correspondiente
Contrato de trabajo por un plazo no menor
de 1 año, visado por el Consulado Peruano o
el que haga sus veces.
BASE LEGAL: Artículo 4° incisos a numeral 2 acápite ii) del Reglamento de la LIR
CRITERIO DE LA UBICACIÓN DE LA
FUENTE
3ra. EMPRESAS
( personas naturales y jurídicas)
LIMA TRUJILLO CHICLAYO
Av. Dos de Mayo No 877 Cal. Paderewski No 715 Cal. La Florida No 935 - Dpto. 103 -C
San Isidro Urb. Primavera Urb. San Eduardo