UNIVERSIDAD NACIONAL

SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO

FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD
 GENERAL

Orientar el desarrollo de las actividades para una

adecuada aplicación de implementación del Sistema
de Control Interno en las entidades del Estado
O
B
J ESPECIFICO
E
1 Fomentar e impulsar la practica de valores institucionales
T
I 2
Promover y optimizar las operaciones de la entidad así como la
V calidad de los servicios públicos que presta.
O Proteger, resguardar y conservar los recursos públicos
3
S
Efectuar una rendición de cuentas oportuna con información
4 válida y confiable
Adaptarse a los cambios del entorno para lograr efectos
5
favorables sobre los resultados a base de la mejora
continua
 MARCO TEORICO

El control interno es una herramienta que es utilizada por la gerencia, el cual consiste en el diseño de un proceso
que tiene como finalidad proporcionar seguridad razonable con respecto al logro de los objetivos

CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO

Toledo, (2009)
El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de
control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e
integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.
Su actuación comprende todas las actividades y acciones en
los campos administrativos, presupuestal, operativo y
financiero de las entidades y alcanza al personal que presta
servicios en ellas
 MARCO TEORICO

IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO

Álvarez, (2007)
El control interno es un proceso
continuo realizado e implementado por
la dirección y otros funcionarios de la
entidad, la esencia del control interno
está en las acciones tomadas por la
gerencia para dirigir o llevar a cabo las
operaciones, procesos, programas y
proyectos de la organización en
buenas condiciones, dichas medidas
incluyen corregir las deficiencias y
mejorar las operaciones
 ¿QUÉ ES?

La implementación del SCI en la

M entidad contribuye al logro de Conjunto de
A objetivos institucionales, a través Planes, Principios,
de un modelo de implementación Normas,
R
orientado a la estructuración Procedimientos,
C formal del SCI Sistema Sistema de
O de Control Información,
Acciones y
Interno
Actividades
C
O ¿QUÉ BUSCA?
N
C Alcanzar los ¿CÓMO FUNCIONA?
E objetivos
institucionales de
P manera eficaz y De manera
T eficiente en cada interdependient
U una de sus ee
A dependencias interrelacionad
L a
 IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Toda entidad
debe de llevar un
control interno
que le ayude a
cumplir con sus
objetivos

A cargo de la Ley N°
entidad en 28716
primera instancia
luego proseguido Ley de Control Interno en
por la Contraloría Entidades del Estado
La
y el OSCE implementaci
ón del SCI
comprende
de tres fases
 PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN EVALUACIÓN

Etapa V – Reportes de
Etapa III – Etapa IV – Cierre de Evaluación y Mejora
Elaboración del Plan Brechas Continua
de Trabajo para el
Etapa II – Cierre de las Brechas
Identificación de
Brechas
8. Elaborar reportes
Etapa I – Acciones de evaluación respecto
Preliminares a la implementación del
SCI

1. Suscribir acta de 4. Elaborar el programa 6. Elaborar el plan de 7. Ejecutar las 9. Elaborar un informe
compromiso de trabajo para realizar trabajo con base en los acciones definidas en final
2. Conformar comité el diagnóstico del SCI resultados del el plan de trabajo
de control interno diagnostico del SCI 10. Retroalimentar el
3. Sensibilizar y 5. Realizar el proceso para la mejora
capacitar en diagnostico del SCI continua del SCI
control interno

FASES DE IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

 PLANIFICACIÓN

Etapa I – Acciones Preliminares

Tiene por finalidad
desarrollar un plan de
trabajo que permita a la
entidad implementar
progresivamente su
SCI. Etapa II – Identificación de Brechas
En esta fase se
considera la
importancia de
establecer el
compromiso de todos
los niveles
organizacionales de la
entidad
Se desarrollan actividades de formalización del
compromiso institucional para la implementación
del SCI
Comprende las actividades preparatorias para la
elaboración del diagnóstico de control interno,
con la finalidad de conocer el estado situacional
dela entidad
Etapa III – Elaboración del Plan de Trabajo
para el Cierre de las Brechas
Comprende la formulación de las
acciones para el cierre de brechas
identificadas en el diagnóstico del SCI
 PLANIFICACIÓN

ETAPA I – ACCIONES PRELIMINARES

Actividad 1 - Suscribir acta de Actividad 2 -Conformar comité Actividad 3 - Sensibilizar y

compromiso de control interno capacitar en control interno

Está dirigida a los funcionarios y

Para formalizar el compromiso
Una vez suscrito el servidores públicos de la entidad
institucional, es importante que
compromiso se constituye el y la capacitación principalmente
el Titular y la Alta Dirección de
Comité mediante resolución a los equipos de trabajo
la entidad, suscriban el acta de
suscrita por el Titular de la involucrados en la
compromiso incluyendo a todos
entidad asiendo referencia al implementación del SCI y
los funcionarios de la Alta
cargo, unidad orgánica progresivamente al personal de
Dirección, sin excepción, de
funcional, así como al rol que la entidad, con el fin de persuadir
acuerdo a las normas internas
se asigna a cada uno de los e involucrar a todos los
establecidas por la
miembros del Comité. miembros de la entidad sobre el
organización.
rol que desempeñan.
 PLANIFICACIÓN
ETAPA II – IDENTIFICACIÓN DE BRECHAS
Actividad 4 -Elaborar el programa de trabajo para
realizar el diagnóstico del SCI
El CCI a través del equipo de
trabajo operativo elabora el
programa de trabajo que
luego deberá de ser aprobado
por el titular de la
organización para luego
plantean las actividades,
tiempo de ejecución y los
responsables, de acuerdo a la
envergadura de la entidad.
Actividad 5 - Realizar el diagnostico del SCI
Para la elaboración del informe
de diagnóstico se requiere el
análisis de los controles, de los
procesos y la identificación de
riesgos de la entidad que
contienen los resultados del
estado situacional del SCI.
Esta debe ser aprobado por el
Comité y presentada ha la Alta
Dirección para que disponga la
elaboración del Plan de Trabajo
para el cierre de brechas.
 PLANIFICACIÓN

ETAPA III – ELABORACIÓN DEL PLAN DE TRABAJO PARA EL CIERRE DE LAS BRECHAS

El CCI, a través del Equipo de

Actividad 6 - Elaborar
el plan de trabajo con
base en los resultados
del diagnóstico del SCI
Trabajo Operativo, elabora el
plan de trabajo en el que se
describen las acciones para el
cierre de cada brecha
identificada, designando al
responsable de implementar
cada acción, recursos requeridos
para la ejecución de las acciones
y estableciendo el cronograma
de trabajo.

El Titular de la entidad es quien aprueba el plan de trabajo y dispone su implementación asignando los recursos
para su cumplimiento
 EJECUCIÓN

Esta fase permite dar Etapa IV– Cierre de Brechas

cumplimiento al plan de
trabajo formulado por la
entidad, es decir, Corresponde a la
implementar las acciones ejecución de las
traducidas en protocolos, acciones
lineamientos, políticas por formuladas en el
componentes de SCI, plan de trabajo
entre otros, con el fin de elaborada en la
cerrar las brechas fase de
identificadas en la fase de planificación por
planificación parte del equipo
de trabajo
operativo
 EJECUCIÓN

ETAPA IV – CIERRE DE BRECHAS

Esta actividad es clave para

la implementación y
fortalecimiento del SCI en la
entidad es por ello que la
Actividad 7 -
Ejecutar las Contraloría verifica los
acciones avances y la implementación
definidas en mediante mediciones
el plan de periódicas respecto al nivel
trabajo de madurez del SCI que se
El Titular de la entidad dispone a las unidades realiza mediante el
orgánicas, de acuerdo a sus competencias, la seguimiento y evaluación del
ejecución de las actividades indicadas en el plan de
mismo.
trabajo para el cierre de brechas del SCI
 EVALUACIÓN

Corresponde al
seguimiento que la
propia entidad realiza a
la ejecución a las Fases
de Planificación y
Etapa V – Ejecución del modelo de
Reportes implementación del SCI,
así como su mejora y
de
difusión de logros
Evaluación alcanzados al interior de
El proceso de evaluación es
y Mejora la entidad. El resultado
efectuado en concordancia con las
Continua que se obtenga a base
necesidades y consideraciones que
la entidad establezca como de la información sirve
pertinentes para ver si las de aporte a la
actividades se desarrollan de forma retroalimentación en el
adecuada o si estas presentan proceso de
desviaciones o incumplimientos implementación del SCI.
sustanciales que impidan cumplir
con los objetivos
 EVALUACIÓN

ETAPA V – REPORTES DE EVALUACIÓN Y MEJORA CONTINUA

Actividad 8 - Elaborar
reportes de evaluación Los reportes de evaluación brindan información sobre el
respecto a la implementación cumplimiento de actividades y permiten tomar decisiones de
del SCI manera oportuna

A través del informe final visado y suscrito por cada

miembro del Comité, se remite al Titular de la entidad,
Actividad 9 - Elaborar un
toma conocimiento de la implementación y adopta
informe final
acciones necesarias para garantizar la continuidad del
Control Interno al interior de la entidad.

Con la información obtenida de los reportes de

Actividad 10 - Retroalimentar evaluación, el Comité retroalimenta de manera
el proceso para la mejora constante el proceso de implementación del
continua del SCI SCI
 Implementación del Sistema de Control Interno a nivel institucional

A continuación, con el objeto de facilitar su implementación gradual en las

municipalidades, cual es el proceso para su implementación, cuáles son las
evidencias de su cumplimiento y qué puede pasar de no implementarse.

Cada municipalidad deberá adoptar las acciones adicionales para la

implementación progresiva de todas las Normas de Control Interno,
según su problemática y realidad particular.
Componente 1: Ambiente de control Integridad

Los factores Valores éticos

del ambiente
El ambiente de control de control Competencia de la gente de la entidad
establece el tono de una
organización, para influenciar
la conciencia de control de su
Tiene relación con los
gente. Es el fundamento de comportamientos de los
sistemas de información y
todos los demás componentes
con las actividades de
del control interno, monitoreo
proporcionando disciplina y
estructura.
Componente 2: Evaluación del Riesgo
Toda entidad enfrenta a una variedad de riesgos
provenientes tanto de fuentes externas como
internas que deben ser evaluados por gerencia.
La gerencia establece objetivos generales y
específicos e identifica y analiza los riesgos de
que dichos objetivos no se logren o afecten su
capacidad para:
 Salvaguardar sus bienes y recursos
 Mantener y conservar su imagen
 Incrementar y mantener su solidez financiera
 Mantener su crecimiento
Así mismo a fin de prevenir, detectar y corregir
distorsiones materiales identificadas, en cuya virtud
deben analizarse y evaluarse los factores o
elementos que puedan afectar adversamente al
cumplimiento de los fines, metas u operaciones
institucionales. Los elementos que forman parte de
la evaluación del riesgo son:
 Los elementos observados que deben ser establecidos
y comunicados oportunamente.
 Identificación de los registros internos y externos y, la
información generada por las áreas críticas.
 Los planes de evaluación de riesgo deben incluir
objetivos e indicadores de rendimiento.
 Evaluación del ambiente de control interno de áreas
críticas y controles débiles.
Componente 3: Actividades de Control Gerencial

1. Las operaciones

Están constituidas por los procedimientos específicos

2. La confiabilidad de la información financiera
establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de
los objetivos, orientados primordialmente hacia la 3. El cumplimiento de leyes y reglamentos
prevención y neutralización de los riesgo, esta se ejecutan
en todos los niveles de la organización y en cada una de las
etapas de la gestión, conociendo los riesgos, se disponen
los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los
cuales pueden agruparse en tres categorías, según el
objetivo de la entidad con el que estén relacionados:
Componente 4: Información y Comunicación

Está conformada no sólo por datos generados

Así como es necesario que todos los internamente sino por aquellos provenientes de
agentes conozcan el papel que les actividades y condiciones externas, necesarios para la
corresponde desempeñar en la toma de decisiones.
organización, es imprescindible que
cuenten con la información periódica y
oportuna que deben manejar para orientar
sus acciones en consonancia con los
demás, hacia el mejor logro de los
Los Sistemas de Información permiten identificar, recoger,
objetivos. La información relevante debe
procesar y divulgar datos relativos a los hechos o
ser captada, procesada y transmitida de
actividades internas y externas, y funcionan muchas
tal modo que llegue oportunamente a
veces como herramientas de supervisión a través de
todos los sectores permitiendo asumir las
rutinas previstas a tal efecto.
responsabilidades individuales.
 Toda organización tiene áreas donde
Componente 5: Supervisión los mismos están en desarrollo,
necesitan ser reforzados o se
impone directamente su reemplazo
Corresponde a la dirección la existencia de debido a que perdieron su eficacia o
una estructura de control interno idónea y resultaron inaplicables.
eficiente, así como su revisión y
actualización periódica para mantenerla en
un nivel adecuado.

Las causas pueden

encontrarse en los cambios
internos y externos a la
Con el objetivo es asegurar
gestión que, al variar las
que el control interno funciona
circunstancias, generan
adecuadamente, a través de
nuevos riesgos a afrontar.
dos modalidades de
supervisión: actividades
continuas o evaluaciones
puntuales.
Quiénes se encargan del Control Interno en los Gobiernos Locales

A nivel de roles, podríamos mencionar las siguientes funciones:

Tal como señala el concepto de Control Interno,

las funciones del mismo son principalmente Rol del Alcalde:
responsabilidad del Alcalde, de los funcionarios
 Dictar políticas y pautas para la implementación sistemática
y de los servidores de la municipalidad. Aunque
del Control Interno.
con distinto énfasis y de acuerdo a las funciones
 Aprobar el plan de implementación.
de cada uno, la aplicación del control interno
 Dar seguimiento general a la aplicación de las normas a nivel
requiere de parte de todos ellos, un compromiso,
de gerencias.
una planificación sistemática y la verificación del
 Disponer la implementación de correctivos y medidas.
cumplimiento de las tareas asignadas.
 Aprobar medidas de fortalecimiento institucional.
Quiénes se encargan del Control Interno en los Gobiernos Locales
Tal como señala el concepto de Control Interno,
las funciones del mismo son principalmente
responsabilidad del Alcalde, de los funcionarios
y de los servidores de la municipalidad. Aunque
con distinto énfasis y de acuerdo a las funciones
de cada uno, la aplicación del control interno
requiere de parte de todos ellos, un compromiso,
una planificación sistemática y la verificación del
cumplimiento de las tareas asignadas.
A nivel de roles, podríamos mencionar las siguientes funciones:
Rol de los funcionarios
 Identificar y valorar los riesgos que afectan el cumplimiento de
la misión y el logro de los objetivos institucionales.
 Realizar acciones preventivas para reducir o eliminar riesgos
potenciales.
 Proponer y ejecutar acciones sistemáticas de mejora de los
procesos en base a las acciones de control interno preventivo.
 Aplicar las políticas de control interno, así como desarrollar las
acciones que le competen en el marco del plan de
implementación.
 Monitorear la implementación del control interno en sus
respectivas gerencias.
Quiénes se encargan del Control Interno en los Gobiernos Locales

A nivel de roles, podríamos mencionar las siguientes funciones:

Tal como señala el concepto de Control Interno,

Rol de los servidores
las funciones del mismo son principalmente
 Identificar riesgos que puedan afectar el cumplimiento de la
responsabilidad del Alcalde, de los funcionarios
misión y el logro de los objetivos específicos encargados.
y de los servidores de la municipalidad. Aunque
 Proponer iniciativas de solución a los problemas
con distinto énfasis y de acuerdo a las funciones
identificados.
de cada uno, la aplicación del control interno
 Implementar las recomendaciones relativas al control interno
requiere de parte de todos ellos, un compromiso,
preventivo de acuerdo a la función que cumple en la entidad.
una planificación sistemática y la verificación del
 Cumplir las tareas de control encomendadas en los plazos y
cumplimiento de las tareas asignadas.
con la calidad solicitada.
 Sistematizar la información producida en torno a la
implementación del control interno.
Quiénes se encargan del Control Interno en los Gobiernos Locales
Tal como señala el concepto de Control Interno,
las funciones del mismo son principalmente
responsabilidad del Alcalde, de los funcionarios
y de los servidores de la municipalidad. Aunque
con distinto énfasis y de acuerdo a las funciones
de cada uno, la aplicación del control interno
requiere de parte de todos ellos, un compromiso,
una planificación sistemática y la verificación del
cumplimiento de las tareas asignadas.
A nivel de roles, podríamos mencionar las siguientes funciones:
Rol de los ciudadanos
 Los vecinos de una municipalidad intervienen en la gestión
administrativa, a través de mecanismos de participación
vecinal y del ejercicio de sus derechos político.
 Es derecho y deber de los vecinos participar en el gobierno
municipal de su jurisdicción. La ley norma y promueve los
mecanismos directos e indirectos de su participación.
BENEFICIOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
 Se dio con la finalidad de indagar
acerca del SCI en el sector publico

para
D
I Identificar debilidades que
S pueden obstruir el cumplimiento
de los objetivos institucionales
C
U
C como pueden ser
I Falta de realización de arqueos de caja a
O los fondos públicos
N Despilfarro por parte del personal que
maneja estos fondos

Falta de capacitación al personal con

respecto a sus labores
 IMPLEMENTACION DEL SCI EN ENTIDADES DEL ESTADO

D Para darse una El control gubernamental es un

I implementación proceso integró, permanente que
S anteriormente el tiene como finalidad contribuir a
sistema empleado ha la mejora continua de la gestión
C comenzado a tener en todas las entidades a través
U falencias por las de un proceso continuo dinámico
C cuales el sistema ha e integral de gestión, efectuado
empezado a crear por el Titular, funcionarios y
I brechas que solo servidores de la entidad
O dificultan la contribuyendo de este modo a
N consecución de los prevenir irregularidades y actos
fines que persigue la de corrupción en las entidades
organización públicas.
 CONCLUSIONES

La implementación Para realizar una

del SCI promueve el implementación en
adecuado uso de el SCI es necesario
los recursos que conocer en que
posee el estado El SCI será útil pero etapa se encuentra.
Se da la
solo por un tiempo implementación por
determinado es por que el SCI ya no era
ello que su el adecuado. La
implementación comunicación es
busca que esta se importante para que
adecue al cambio el nuevo SCI
funcione de la mejor
manera
 RECOMENDACIONES

1. Como parte del Tener un flujo

proceso de control interno de adecuado de comunicación
toda entidad se debe realizar ayudara a que el sistema de
Es necesario implementar
planificaciones y programas de control interno que se emplee
indicadores de gestión de
gestión que permitan evaluar sea eficiente y eficaz para la
calidad y productividad del
los procedimientos de cada entidad para que al momento
personal en relación con sus
departamento, áreas y de realizarse una
actividades ya que puede ser
unidades, con la finalidad de implementación de este no se
de gran utilidad para ver si se
establecer estrategias y generare dificultades entre los
está cumpliendo con los
mejoras de calidad que miembros de la organización y
objetivos y metas propuestos.
permitan evaluar el puedan seguir cumpliendo con
cumplimiento de las metas y sus actividades con la misma
objetivos de la entidad. responsabilidad de antes.
 CASO PRÁCTICO
INFORME DE DIÁGNOSTICO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA RED ASISTENGIAL LORETO - ESSALUD

OBJETIVOS
Conocer el grado de implementación y desarrollo del Sistema de Control interno de ESSALUD

Determinar los lineamientos a considerar para dirigir el proceso de fortalecimiento del sistema de control
interno, adecuarlo y fortalecerlo con la finalidad de
obtener mejoras y cumplir con los objetivos de la institución

ALCANCE

Gerencia de Red con Hospital Base lll

Hospital I Yurimaguas

Centro de Atención Primaria lll Punchana

 CASO PRÁCTICO
Identificar principales fortalezas y debilidades relativas a los del Sistema de Control lnterno
DIAGNOSTICO según sus componentes :
• Ambiente de Control
• Evaluación de Riesgos
• Actividades de Control Gerencial
• lnformación y Comunicación
• Supervisión

AMBIENTE DE CONTROL EVALUACION DE RIESGOS

Debilidad: Falta de compromiso por parte de Debilidad: No se cuenta con un Plan de

los funcionarios y servidores de la Red en la
implementación del Sistema de Control
lnterno.
Implementar: lncluir en el Plan de Capacitación
cursos relativos al sistema de control interno a
fin de sensibilizar al personal sobre su
importancia.
actividades de identificación, análisis o FASE -
valoración, manejo o respuesta y monitoreo PLANIFICACION
y documentación de los riesgos.
Implementar: incluir en el Plan de
Capacitación cursos relacionados a
administración de Riesgos
 CASO PRÁCTICO
ACTIVIDADES DE CONTROL
Fortaleza: Dentro del Reglamento de
Organización y Funciones así como en
el Manual de Organización y
Funciones, se encuentran definidas las
funciones por cada Unidad Orgánica y
por cada cargo, contando de esta forma
con la segregación de funciones
establecida.
Debilidad: Falta de una política de
rotaciones periódicas del personal que
ocupan puestos susceptibles a riesqos.
Implementar: Efectuar evaluación
sobre posibilidad de rotación de
personal por áreas.
INFORMACION Y COMUNICAION
Fortaleza: La información que ingresa y
maneja la red, fluye de manera útil,
derivándose mediante documentos,
proveídos, correos al personal
comprometido según su responsabilidad.
ETAPA –
Debilidad: No se cuenta con un EJECUCION
procedimiento definido para el uso
adecuado del tipo de información. que
permita conocer características. reporte.
responsables. oportunidad.
Implementar: procedimientos para
uniformizar el fluio de información más
relevante.
 CASO PRÁCTICO
ETAPA DE EVALUACION

SUPERVISION

Fortaleza:
• se realizan supervisiones de procesos establecidos según normativa vigente.
• La Oficina de Administración como órgano que tiene a su cargo el sistema administrativo realiza el monitoreo de las
tareas y actividades, informando el grado de cumplimiento.

Debilidades:
• las supervisiones efectuadas no se documentan en el sistema prestacional.
• Falta de interés de algunas unidades orgánicas para la implementación de las recomendaciones, ocasiona que las
recomendaciones permanezcan en calidad de pendientes.

Implementar:
• solicitar un plan de supervisión a cada unidad orgánica, con plazos para informar el seguimiento y el monitoreo de las
deficiencias encontradas.
• Establecer el procedimiento que regule el registro de las deficiencias encontradas en las supervisiones y evaluaciones y
que reflejé el seguimiento realizado.