11.

CATALOGO DE CUENTAS
Y SU MOVIMIENTO
11.1 CONCEPTO
• Es una relación de las cuentas del ACTIVO, PASIVO
PATRIMONIO,COSTOS, RESULTADOS agrupados
según un esquema .
• Conjunto de cuentas que se utilizan en una empresa
para registrar las operaciones realizadas
• Aspectos a considerar en su preparación:
• Naturaleza de la empresa
• Magnitud de la empresa
• Ubicación y distribución geográfica de la empresa
• Normas técnicas y legales.
11.2 PRINCIPIOS
• La clasificación debe estar bien fundada
• En la clasificación se procederá de lo general a lo
particular
• El orden de las cuentas debe ser el mismo que reflejan
los estados financieros
• Los rubros o títulos de las cuentas deben sugerir la base
de la clasificación
• Deben preveer una futura expansión
11.2 OBJETIVOS
• Agrupar operaciones homogéneas y
facilitar su registro
• Facilitar la formulación de estados
financieros
• Facilitar la actividad del contador
• Estructurar el sistema contable
implantado
11.3 ESTRUCTURA DE UN CATALOGO
DE CUENTAS
• PRIMER NIVEL: Asignación de la clase de
cuenta,(activo, pasivo, patrimonio y Resultados)
• SEGUNDO NIVE: Asignación del Grupo (Corriente y
no corriente
• TERCER NIVEL; Asignación del
subgrupo(Disponibilidades ,Créditos, Bienes de uso)
• CUARTO NIVEL: Asignación de la cuenta principal
o de mayor ( Caja moneda nacional, Bancos moneda
nal.
• QUINTO NIVEL: Asignación de la subcuenta
11.3.1 Codificación
CLASE DE CUENTAS SISTEMA DE CODIFICACION
clase 1 Activo 1 Clase de cuenta El primer digito
clase 2 Pasivo 11 Grupo Los 2 primeros digitos
clase 3 Patrimonio 111 Subgrupo Los 4 primeros digitos
clase 4 Ingresos 11101 Cuenta Principal Los 5 primeros dígitos
clase 5 Costo de los vendido 1110101 Subcuenta Los 7 primeros digitos

clase 6 Costo de la producciono 111010101 Auxiliar Los nueve primeros dígitos

clase 7 Gastos

clase 8 Transitorio o estadística

11.3.2 Movimiento contable principales
cuentas
ACTIVO
DISPONIBLE Caja MN
CORRIENTE
• Comprende los • Representan • Disponibilidad de
grupos de : fondos de efectivo en
Disponible, disponibilidad moneda de curso
créditos o exigible inmediata legal
inversiones, • Caja MN ,Caja • Se debita por la
bienes ,etc. ME, Bancos, etc. entrada de efectivo
• Conjunto de o un cheque por
elementos de ingresos o cobros
activo que están realizados
en continua • Se acredita por
rotación o cambio salidas de los
mismos
 Caja ME Caja Chica o Fondo Fijo Bancos

• Su saldo es deudor • Representa el efectivo • Disponibilidad

• Representa la disponible inmediata en moneda
disponibilidad de • Son fondos nacional o extranjera
efectivo o en cheque destinados para cubrir • Se debita por todo
en moneda extranjera los costos menores deposito ya sea en
• Se debita por todos • Se debita por la efectivo o cheques
los ingresos o cobros constitución del fondo • Se acredita por los
en monedas de otro y por incremento del importes de cheques
país mismo girados
• Se acredita por la
disminución o
eliminación de fondos
fijos
 CREDITOS O
EXIGIBLE

Caja Ahorros MN ME Inversiones Cuentas por cobrar

• Efectivo en • agrupa las cuentas • Importes por cobrar
moneda nacional o que representan a nuestros clientes
extranjera que valores que se por venta de
tiene la empresa adquieren por un productos con
depositados en los lado compromiso verbal
diferentes bancos
• Con la finalidad de de pago
• Se debita por todos invertir los • Se debita por
los depósitos excedentes en ventas a crédito por
realizados participaciones, solo compromiso
• Se acredita por acciones, bonos verbal
todas las etc. • Se acredita por
disposiciones de pagos parciales
fondos de las deudas
 Deudores con cargo de
Documentos Por Cobrar Crédito fiscal
cuenta
• Importes por cobrar a • Saldo a favor del • Su saldo es
Clientes por concepto contribuyente por generalmente Deudor
de ventas respaldado
con letras de cambio y
concepto del IVA • Representa el total de
representa un pago efectivo en MN ME en
pagares anticipado de este poder de los agentes de
impuesto la empresa para que
• Se debita por el IVA efectúen una gestión
por toda compra de determinada por
bienes servicios cuenta de la empresa
• Se acredita por la • Se debita por las
compensación al entregas de dinero y
momento de efectuar la se acredita por las
liquidación mensual del rendiciones de cuentas
IVA respaldadas con doc.
 REALIZABLE O BIENES DE
CAMBIO
Existencias de prod
Anticipo al personal Bienes de Cambio
terminados
• Representa el importe • Agrupa las existencias • Representa el costo
anticipado al personal que son bienes de los artículos en
a cuenta de sueldos y tangibles que se tiene a existencia en
salarios la VENTA , en proceso almacenes
• Se Debita por el de producción y para completamente
importe de los anticipos ser consumidos en la terminada y disponible
otorgados en efectivo producción de BB y para su venta .
cheque o especie SS para su venta • Se debita por todo
• Se acredita por los ingreso físico de los
descuentos efectuados prod terminados a los
mediante planilla de almacenes
haberes o por los pagos • Se acredita por las
directos realizados en salidas de los artículos
forma parcial o total por vendidos
el personal
 Existencias de productos Existencias de productos
Existencias de Materiales
defectuosos en proceso
• Representa el valor de • Costos de los artículos • Representa el valor de
las existencias de los en curso de las existencias de los
productos defectuosos manufactura valuados siguientes rubros:
puestos a la venta de acuerdo al grado de • Mat prima y/o material
• Se Debita por todo avance en que se directo
ingreso de artículos encuentren
defectuosos a • Combustibles
• Se debita por el costo lubricantes
almacenes de los productos en
• Se acredita por las • Repuestos accesorios
proceso al final del
salidas de los mismos • Embalajes y Envases
periodo de costo
por concepto de su • Materiales de limpieza
• Se acredita por
venta reversión del asiento • Se debita por todo
para continuar la ingreso
acumulación de los • Se acredita el consumo
costos hasta su de los mismos
conclusión
 BIENES DE USO

Materiales en Transito Anticipo a Proveedores Bienes de Uso

• Representa el costo • Representa los • Bienes tangibles que
acumulado de los importes anticipados a se utilizan en la
materiales en transito proveedores a cuenta actividad de la empresa
ya sean adquiridos en de futuras entregas de que tengan una vida útil
el interior como en el materiales estimada superior a 1
exterior
• Se debita los anticipos año y no estén
• Se debita desde el otorgados destinados a la venta
inicio de compra o • Terrenos, edificios, mye,
importacion hasta la • Se acredita por el valor
de las facturas de maquinarias vehículos
llegada de los
productos materiales recibidos o • Se debita costo de
las devoluciones de los compra del bien
• Se acredita cuando
ingresa la compra a los
proveedores • Se acredita la baja en
almacenes respectivos existencias determinada
por cualquier causa
 Depreciación
Acumulada
• Representa las
depreciaciones
acumuladas de los
bienes en particular
• Se acredita por las
depreciaciones del
periodo
• Se debita cuando
se retira un bien de
uso por motivo de
venta u otro
concepto
Intangibles Diferidos
• Valores definidos • Inversiones hechas
pero que no tienen por concepto de
representación servicio pagado
física: por anticipado
• Patentes, marcas • Seguros. Intereses,
de fabrica Alquileres pagados,
• Se debita por el material de
costo o la inversión escritorio
en la investigación
• Se acredita por las
amortizaciones o la
venta

Amortización : procedimiento que busca reconocer como gasto la contribución que un activo ha
hecho a la generación de ingresos lo cual implica un desgaste y desmejoramiento del activo
PASIVO CORRIENTE ( OBLIGACIONES A MENOS DE 1 AÑO )
Cuentas por Pagar Aportes y retenciones
Documentos por Pagar
(proveedores) por pagar
• Deudas contraídas • Valor de las deudas a
por la empresa con
• Importe de la deuda
total respaldado por las diferentes
los proveedores por la instituciones de
adquisición de letra de cabio o
pagare seguridad social,
materiales con solo fisco, y otros por
compromiso verbal de • Se acredita por toda
concepto de aportes
pago obligación patronales a la CNS
• Se acredita por toda • Se debita por todo AFPS
compra a crédito pago parcial o total • Se acredita en base al
• Se debita por todo de los documentos cuadro de aportes
pago parcial o total a la fecha de patronales y
de la deuda vencimiento retenciones de las
planillas
• Se debita por todo
pago parcial o total de
las mismas
 Prestamos a pagar
Debito fiscal Aguinaldos por pagar
MN ME
• Saldo a favor del • Obligaciones • Provisión para
fisco por IVA documentarios para pago de aguinaldo
• Se acredita por la con los bancos u de Navidad de
alícuota del 13% otros organismos forma mensual en
sobre el valor total • Se acredita por los función a la planilla
de las facturas montos a amortizar de haberes
emitidas en el transcurso del • Se acredita por los
• Se debita por la periodo valores estimados
compensación con • Se debita por el en forma mensual
el crédito fisco o pago parcial o total
• Se debita por el
pago pago
 PATRIMONIO
PASIVO NO CORRIENTE ( OBLIGACIONES A MAS DE 1 AÑO )
Prestamos e Pasivo Diferido Capital Social
Hipotecas por pagar
• Obligaciones con • Ingresos cobrados • Capital social
garantía por adelantado como escriturado y
documentaria cuyo alquileres e aportado por los
vencimiento es intereses socios de la
mayor a 1 año • Se acredita por todo empresa
• Se acredita por las cobro y se debita
obligaciones por la entrega de
contraídas productos y servicios
• Se debita por en forma parcial o
traspaso al pasivo total
corriente a medida
que se vaya
venciendo las
obligaciones
 Reserva Utilidades Perdidas
legal Retenidas Acumuladas

• Reservas • Beneficio o utilidad

no distribuida ni
• Importes
constituidas acumulados por
aplicada a otra
sobre las cuenta perdidas de
utilidades • Se acredita por el periodos
liquidas resultado de la anteriores
• Obligatorio para gestión • Se debita por las
las SRL y SA • Se debita por perdida en el
distribucion de las periodo
mismas
• Se acredita por
la absorción de
los mismos
CUENTAS DE INGRESOS
Ingresos Ordinarios
• Ingresos logrados por las
operaciones normales de la
empresa, es decir : DE LA
ACTIVIDAD PRINCIPAL
• Venta de prod. Terminado,
semielaborado o defectuoso
Venta de prod. Terminados,
semielaborados, Defectuosos
• Representa los ingresos por la
venta de prod. manufacturados
por la empresa
• Se acredita por toda venta menos
el debito fiscal
• Se debita al cierre de gestión
contra la cuenta de “Perdidas y
Ganancias”

Ingreso NO Ordinarios
• Provenientes de operaciones
ocasionales y que no son
consecuencia del giro habitual
de la empresa
• Venta de desperdicios,
comisiones percibidas,
ganancia en venta de bienes
de uso o fijo
• Descuento en compras,
intereses percibidos
• Se acredita por todos los
ingresos y se debita por cierre
de gestión
COSTO DE LA PRODUCCION
VENDIDA
• Comprende los cargos
realizados por el costo de los
artículos vendidos en el
periodo:
• Productos terminados,
semielaborados y defectuosos
• Se debitan por el costo de los
artículos vendidos y se
acredita por el cierre de
gestión
CUENTAS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN
1. POR ORDENES DE PRODUCCION O DE TRABAJO
El control y acumulación de los costos se puede realizar
mediante una sola cuenta o por elementos del costo.
a) Una sola cuenta principal
Ejem. Productos en proceso o trabajos en proceso
OE-01 OT-01 ( Orden especifico)
OE-02 OT- 02 ( Orden de Trabajo)
• Se debita por los costos de material directo, SS directos
y costos indirectos de producción
• Se acredita por traspaso a existencias de productos
Terminados una vez concluido el proceso productivo
b) Control por elementos del costo
Consiste en registrar por elementos del costo con las
subcuentas de cada orden de producción
Ejm:
MATERIAL DIRECTO EN PROCESO
OE-01
OE-02
LABOR DIRECTA EN PROCESO
OE-01
OE-02
COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION EN PROCESO
OE-01
OE-02
2. COSTOS POR PROCESO
• El control y acumulación de los costos se realiza de
acuerdo a las características particulares de cada
empresa
• La acumulación de los costos se realiza por
departamentos o centros de costos , es decir cada
departamento o centro de costos tiene su propia cuenta
de control ya sea bajo una sola cuenta o por elementos
del costo.
• En una industria es muy importante la determinación de
los centros de costos ejm:
a) INDUSTRIA PANIFICADORA
Con las siguientes características:
• Su proceso es continuo
• La masa sigue un curso
• Los centros de costos de producción son:
• AMASADORAS
• DIVISORAS : Cono, Proofer, Moldeadora
• ESTUFA: Sub centros ,automáticos y obras
• HORNOS : Peterson –Visora,
• EMPAQUE: Mecánico Manual
b) FABRICA DE CALZADOS
Con los siguientes departamentos:
• Diseñado
• Ajustado y costura
• Fondeado
• Acabado
• Reparación
• Cortado
• Hormado
• Bordes
• Clavados
• Empaquetado
c) Fabrica de Cerveza

• Molienda
• Fermentación
• Maduración
• Filtración
• Embotellado ,
enlatado y pasteurizado
OTROS COSTOS

Materiales SUELDOS Y
CARGAS SOCIALES
SALARIOS
indirectos
• Costo de materiales • Corresponde todas • Beneficios sociales
indirectos utilizados las remuneraciones que se reconocen a
en la manufactura de del personal de los trabajadores
los artículos que servicios • Aguinaldo, e
produce la empresa • Sueldos y salarios indemnización
tales como: considerados en
Combustibles, centros de costos u
lubricantes, mat de ordenes de
limpieza, etc. producción
OTROS COSTOS
• ALQUILERES
• ASEO Y LIMPIEZA
• ATENCION MEDICA Y SOCIALES
• AGUA Y ALCANTIRALLADO
• CONSUMO DE AGUA
• DESCUENTO SOBRE VENTAS
• DONACIONES Y OBSEQUIOS
• ENERGIA ELCTRICA
• FOTOCOPIAS
• COSTOS DE COMUNICACIÓN
• COSTOS JUDICIALES Y LEGALES
• HORAS EXTRAORDINARIAS
• IT
• INTERESES Y MULTAS POR INCUMPLIMIENTO
• MANTENIMIENTO DE VEHICULOS
• MATERIAL DE ESCRITORIO
• PREMIOS E INCETIVOS
• PUBLICIDAD Y PROMOCION
• REPUESTOS Y ACCESORIOS
• SERVICIO DE TE
• VACACIONES