Universidad Nacional del Callao

EL RIESGO EN LA AUDITORÍA

Dr. Miguel Ángel Aquino Lima

¿Cuál es el objetivo de la auditoría de estados financieros?

La auditoría de Estados Financieros. NO ESTA orientada a auditorías

de calidad, auditoria de procesos, auditoría forense, no es contrato

auditoría tributario o es un encargo para auditar una cuenta o un

proceso especial.
¿Cuál es el objetivo de la auditoría de estados financieros?

Emitir una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los

aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.

En la mayoría de los marcos de información con fines generales, dicha opinión se refiere a si

los estados financieros expresan la imagen fiel o se presentan fielmente en todos los

aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera.

¿Cuál son los aspectos claves a tener en cuenta?

Disposiciones Sector de la
Marco normativo de
legales y Limitaciones al actividad y
información
reglamentarias alcance naturaleza del
financiera aplicable
aplicables negocio

Estados financieros
Accionistas y órgano anteriores e informe Otros aspectos de la Respecto al trabajo
de control de auditoría sociedad de auditoría
anterior

Incompatibilidades
Cuentas anuales Cambio de
y conflictos de Cobro de honorarios
consolidadas auditores
intereses

Comentarios finales
y riesgos detectados
 Normas de Control de
Calidad – ISSQC 1

Determinación de
Principios generales Evidencias Conclusiones Áreas Especializadas
riesgos y respuestas

Actividades iniciales de Determinación de Determinación de Etapa final e informes

la auditoria riesgos y respuestas riesgos y respuestas de auditoria Etapa final e informes
NIA 200 NIA 500 NIA 560 de auditoria
NIA 300
NIA 210 NIA 501 NIA 580 NIA 800
NIA 315
NIA 220 NIA 505 NIA 700 NIA 815
NIA 320
NIA 510 NIA 701 NIA 820
NIA 330
NIA 400 NIA 520 NIA 705
Planeación y ejecución
de la auditoria NIA 450 NIA 530 NIA 706
NIA 230 NIA 540 NIA 710
NIA 240 NIA 550 NIA 720
NIA 250
NIA 260
NIA 265
La NIA 320 trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el
concepto de importancia relativa en las etapas de planificación y ejecución del
trabajo de auditoría.

La NIA 450, por su parte, explica el modo de aplicar la importancia relativa para
evaluar el efecto de los errores identificados sobre la auditoría y, en su caso, de
los errores no corregidos sobre los estados financieros.
PROCESO DE AUDITORÍA BAJO NIAS

ACEPTACIÓN
DEL ENCARGO

Conocimiento
Elaboración del de la Entidad y
Informe del Control
Interno

Identificación y
Cumplimiento
Valoración de
Plan (Ejecución)
Riesgos

Estrategia y
Plan de
Auditoría
(Respuestas)
Proceso de Auditoria - Planeación
INICIO

Carta propuesta
firmada

Conocer la Procedimiento Conocer

Conocer el
entidad y su de evaluación Tecnología de la
Control Interno
entorno de riesgo Información

Establecer la
materialidad

Documentación de Planeación

1
 1

Identificación y
valoración de riesgos

Respuesta a los Diseño de

riesgos generales en procedimientos de
los EEFF auditoria de las
afirmaciones Pruebas de
cumplimiento

Evaluar
incorrecciones Pruebas
identificadas sustantivas
Detalle
analíticas

Fin
 Procedimientos de auditoria aplicados para obtener
conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su
Procedimiento control interno, con el objetivo de identificar y valorar los
de evaluación riesgos de incorreción material, debido a fraude o error,
de riesgo tanto en los estados financieros como en las afirmaciones
concretas contenidas en éstos.

Proceso de valoración del riesgo por la entidad:

Es uno de los elementos del control interno, consiste en

Conocer la el proceso que sigue la entidad para identificar los riesgos
entidad y su de negocio relevantes para los objetivos de la
entorno información financiera y para decidir sobre las acciones a
tomar para responder a dichos riesgos, así como los
resultados de dicho proceso.
 ¿Qué es el Riesgo de Incorrección Material - RIM?

Riesgo de que los estados financieros contenga incorrecciones materiales antes

de la realización de la auditoría.

A) Riesgo de Control • No hubo control interno en la

administración.

• Acumulación de pequeñas
B) Riesgo Inherente partidas que en su conjunto
vendrán a ser importantes para la
desviación.
 Riesgo de que una incorrección que pudiera existir en
una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo
contable u otra relevación de información, y que pudiera
Riesgo de
Control ser material ya sea individualmente o de forma agregada
con otras incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y
corregida oportunamente, por el sistema de control
interno de la entidad.

Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de

transacción, saldo contable u otra revelación de
Riesgo información a una incorreción que pudiera ser material,
Inherente ya sea individualmente o de forma agregada con otras
incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles
controles correspondientes.
 Al establecer la estrategia global de auditoría, se debe determinar, en primer lugar, la
importancia relativa para los estados financieros en su conjunto.
FACTOR
Los elementos de los estados financieros
La existencia de partidas en las que tiende a centrarse la
atención de los usuarios de los estados financieros
La naturaleza de la entidad, el punto de su ciclo en el que
se encuentra (antigüedad) así como el entorno sectorial y
económico en el que opera.
La estructura accional de la entidad y la forma en la que se
financia
EJEMPLO
Activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos
Para evaluar los resultados los usuarios pueden tender a
centrarse en las utilidades, en los ingresos o en los activos
netos.
Para entidades con fines de lucro, normalmente se utiliza
las utilidades antes de impuestos.
Para entidades sin fines de lucro, fundaciones, puede ser
más apropiados utilizar la cifra de total activos o total
gastos.
Para entidades en punto preoperativo o con pérdidas de
ejercicio que se espera continúen por un período
prolongado (por ejemplo, el inicio de actividad o la
disminución de operaciones de la industria) o entidades
cuya rentabilidad normal del negocio es baja en términos
relativos en relación con su inversión o volumen de
operaciones, la referencia apropiada podría ser la cifra de
ingresos totales o total activos.
Si una entidad se financia sólo mediante deuda en lugar
de patrimonio, los usuarios pueden prestar mayor
atención a los activos y a los derechos sobre éstos, que a
los beneficios o al patrimonio de la entidad.
¿Qué es la Auditoria basada en Riesgos?

Viene a ser la obtención de una seguridad razonable de que los estados

financieros están libres de incorrecciones materiales, debido a fraude o error, que
permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable.

Que las cuentas de los Estados Financieros están libres de errores e incorrecciones
materiales.
 ¿Qué es la Auditoria basada en Riesgos?

Diseño Valorar la
Planificación de procedimientos evidencia de
Valoración del Riesgo

Preparar el Informe
Respuesta al Riesgo
la Auditoria de Auditoria auditoria obtenida

Desarrollo de
Desarrollar Preparar en
Procedimientos
procedimientos informe
de Valoración
¿Qué es el Riesgo?

Todo hecho, situación o condición que puede suponer o afectar con una cierta
probabilidad:

• Una adecuada opinión como auditores.

• Que los estados financieros objeto de auditoria contengan incorrecciones

materiales.
Tipos de riesgos y su afectación

Sobre Estados • De negocio o por fraude

Financieros • Los riesgos de negocio o generales requieren respuestas

globales. No con Área en concreto, caso contingencia,
Globales obsolescencia de productos, conflictos entre socios.

Sobre • Requieren respuesta o pruebas de verificación sobre las

transacciones, saldos o contenido, información a revelar.
afirmaciones

• Los que por su materialidad requieren la realización de

De relevancia ciertos procedimientos. Superan la importancia relativa.
Debido al volumen, realizar procedimientos básicos.
Afectación de los Riesgos – NIA 330

Todas las transacciones, saldos de cuentas y Corroborar o comprobar que no hay

I Integridad revelaciones de información se encuentran registradas omisiones en estas transacciones o
íntegramente en los Estados Financieros los saldos

Las cuentas por cobrar son realmente

Todas las transacciones, saldos de cuentas y
ciertas, los inventarios al cierre del
E Existencia revelaciones EXISTEN, han ocurrido y corresponden a la
ejercicio son realizables y son de
Entidad
propiedad de la entidad.

Todas las transacciones, saldos de cuentas y

revelaciones de información. Las cantidades, valores de existencias
Exactitud, Corresponden a bienes y derechos u obligaciones de la o clasificación de las transacciones
Entidad. corresponden al periodo contable. Las
EX Corte y Han sido registrada por las cantidades adecuadas. compras y las ventas registradas en
Clasificación Han sido registradas en el período o ejercicio Estado de Resultados están calculadas
correspondiente. correctamente.
Se presentan adecuadamente clasificadas.

Hacer cumplimiento de la valoración

Todos los saldos de cuentas se presentan valorados de saldos para las cuentas por cobrar
V Valoración adecuadamente. o las cuentas por pagar. Así como las
ventas
¿Cómo identificar los riesgos inherentes?

• Del entorno
Conocimiento de la • De su estructura y organización
Entidad • Por la revisión del informe y papeles del auditor anterior

• Salvedades y limitaciones
Auditoria Precedente • Deficiencias de control interno no resueltas
• Incidencias del año anterior

• Reuniones
Indagaciones Cliente • Obtención de documentos internos

Discusiones con el • Previa al confeccionar la estrategia de auditoria

equipo de trabajo • En la identificación y valuación de riesgos

• Conocimiento del entorno y control interno

Procedimientos de • Procedimientos analíticos
identificación de riesgos • Indagación con el cliente
¿Por qué el pensamiento basado en riesgo?

- El riesgo es una desviación de lo esperado, ya sea positivo o negativo

- Está relacionado directamente al grado de incertidumbre, el cual se entiende
con la comprensión o conocimiento de un evento, su consecuencia o
probabilidad.
- Con frecuencia el riesgo se caracteriza por referencia a eventos potenciales y
sus consecuencias.
- La palabra riesgo algunas veces es utilizada cuando sólo existe la posibilidad de
consecuencias negativas.
 PROPUESTA ACEPTADA
Revisor de control de calidad del encargo
Un socio, otra persona de la firma de auditoría, una
persona externa debidamente cualificada, o un equipo
formado por estas personas, ninguna de las cuales
Normas de Control de Calidad – ISQC1 forma parte del equipo del encargo. Con experiencia y
autoridad suficientes y adecuadas para evaluar
objetivamente los juicios significativos que el equipo
del encargo ha realizado y las conclusiones alcanzadas
a efectos de la formulación del informe.
Auditor Ppal.
Revisor Fiscal
asdasdas

Riesgos a nivel de
Riesgos a nivel de E.F. Riesgos de fraude
negocio en marcha

Documento de Pre-
Planeación
 Universidad Nacional del Callao

EL RIESGO EN LA AUDITORÍA

Dr. Miguel Ángel Aquino Lima