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Docente: Francisco Paredes Cruz

Curso: Auditoria Gubernamental


Propiciar que los informes de auditoría financiera
gubernamental contribuyan a mejorar la gestión pública
en las entidades del estado.

Incrementar la confiabilidad y calidad de las auditorías


financieras gubernamentales que respaldan el dictamen
anual de la cuenta general de la República que emite la
CGR

Contribuir al uso racional de los recursos públicos y


bienes del estado.
Normativa legal
vigente para
Expresar opinión preparación y
técnica, profesional presentación de
e independiente, información
Examen a la financiera.
información sobre la
presupuestaria y a razonabilidad de
los EE.FF dichos estados.

TIPO DE CONTROL POSTERIOR

Se aplica a los EE.PP y FF. De entidades


públicas, programas, actividades,
segmentos y partidas específicas. CONCEPTO
Identificación de Considera también
riesgos y el examen a la
controles, información de los
asociados a estados tomados
procesos en su conjuntos,
vinculados a la enfatizando el uso
información adecuado de los
presupuestaria y RR públicos, así
financiera. como, su registro
contable.
ESPECÍFICOS ESPECÍFICOS
GENERALES ESTADOS ESTADOS
PRESUPUESTARIOS FINANCIEROS
Determinar si los EE. F.F.
Evaluar la aplicación
preparados por la
del cumplimiento de la
entidad auditada
normativa vigente en
presentan
Emitir opinión las fases de
razonablemente: su
sobre la aprobación, ejecución,
situación financiera, los
y evaluación del
razonabilidad de los presupuesto
resultados de sus
EE. P.P. y F.F. operaciones y sus flujos
institucional.
preparados por la de efectivo.
entidad a una fecha
determinada, de Evaluar el Formular
acuerdo con las cumplimiento de los recomendaciones
disposiciones objetivos y metas dirigidas a mejorar el
presupuestales y previstos en el control interno,
legales. presupuesto contribuir al
institucional, fortalecimiento de la
concordante con las gestión pública y
disposiciones legales promover su eficiencia
vigentes. operativa y contable.
ELABORACIÓN
PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN DE
INFORME
PLANIFICACIÓN
ETAPA DE PLANIFICACIÓN

Identificar áreas de Organizar y


riesgo y problemas administrar el
potenciales encargo

Seleccionar el Supervisar el
equipo desarrollo.
Acreditar e
instalar la Comprender
Norma de creación,
comisión La comisión se la entidad y estructura,
auditora acredita ante el entorno organización,
titular por escrito documentos de
emitida por la gestión, riesgos
unidad orgánica. asociados y sistemas
de tecnología.

La SOA se acredita Determinar si


por escrito emitida necesita contar con
por el socio a cargo personal adicional o
de la auditoria. la inclusión de
expertos.

Facilitar
instalaciones
apropiadas que
permitan la
operatividad de la
comisión.
Tratar los riesgos de las Exprese una opinión
operaciones inapropiada por estar
identificadas que los estados afectados
amenazan logro de los por una distorsión
objetivos de la entidad. material.
Evaluar el control interno Comprende: Evaluar los riesgos de

Evaluar riesgos de la
Comprensión de los error material a fin de
controles proporcionar una base
implementados, a fin útil para el diseño y

auditoría
de verificar si el diseño ejecución de
es el adecuado con los procedimientos de
objetivos a examinar. Y auditoría.
la comprobación de
que los controles
funcionan
efectivamente.
Visita preliminar - Facilitar la
identificación temprana
de problemas contables
y de auditoria.
- Reportar eventos para
Efectuar en fechas cercanas al fin del ejercicio beneficios ser corregidos antes del
contable, resulta más oportuna y efectiva. cierre de los estados.
Se evalúan aspectos necesarios: evaluación del - Más tiempo para tratar
CI, observación de la toma de inventarios y y resolver problemas
ejecución de procedimientos sustantivos contables.
considerados en los estados.

Visita final
•Auditor complementa la ejecución considerando los estados al cierre del ejercicio auditado.
EJECUCIÓN
ETAPA DE EJECUCIÓN
Se aplican procedimientos y
Involucra la recopilación de
técnicas de auditoria que
documentos y evaluación de
permiten obtener evidencia y
evidencias, de acuerdo a los
llegar a las conclusiones para el
resultados de la planificación.
dictamen.

Se emiten memorando de
resumen de revisión,
proporciona al equipo un
resumen de los resultados y
conclusión de auditoría,
descripción de asuntos
importantes y significativos.
Operaciones aplican en el
desarrollo de una auditoria e
incluye aplicación de una o
varias técnicas para obtener
evidencias de auditoría.

Procedimientos Sustantivos Pruebas de controles


•Demostrar la verdad de los hechos •Evaluar el diseño y eficacia de los
económicos y financieros y controles para prevenir, o detectar
obtener evidencia de auditoria con y corregir aseveraciones equívocas
respectos a las aseveraciones durante todo el periodo.
incorporadas, y detectar errores •Proporcionar evidencia suficiente
materiales. que concluya en que los controles
que tiene que confiar el auditor
operan efectivamente.
Por el tipo de evidencia, las técnicas se
clasifican:
Evidencia se obtiene
por una apropiada
Técnicas de Técnicas de Técnicas e Técnicas de combinación de
obtención de obtención de obtención de obtención de procedimientos de
evidencia evidencia evidencia evidencia auditoría realizados.
física documental testimonial analítica

Relevamiento, Indagación,
Análisis,
comprobación, entrevista,
conciliación,
Inspección y rastreo, encuesta,
tabulación, Debe ser suficiente y
observación revisión cuestionario,
cálculo, apropiada, a fin de
selectiva, declaración,
comparación. sustentar las
repetición. confirmación.
conclusiones en las que
basa su opinión.
Determinar Las Deficiencias Significativas

Ser comunicadas al titular


Error identificado por el
Deben sustentar de la administración, y
auditor. La acumulación
mediante la presente sus comentarios
de éstas pueden
documentación de en forma oportuna y
determinar un error
auditoria. tomar acciones
material.
correctivas.

Revisar Documentación De Auditoría


Es el sustento de los
Obtener certeza Se procede al ensamblaje
procedimientos de
razonable de que la final de los archivos de
auditoría, de la evidencia
auditoria a los estados auditoria en un plazo no
suficiente y apropiada, y
está completa y se mayor a 60 días
de las conclusiones por el
documentó calendario después de la
auditor, respalda opinión
apropiadamente. fecha del informe.
e informe.
ELABORACIÓN
DEL
INFORME
ETAPA DE ELABORACIÓN DEL
INFORME
Finalización o conclusión del
trabajo de auditoría y a la
evaluación de las conclusiones
extraídas de la evidencia de
auditoría obtenida para
sustentar la opinión del auditor
sobre los estados
presupuestarios y financieros de
la entidad auditada.
Obtener la carta de
manifestaciones
Las manifestaciones son declaraciones de la administración
proporcionando al auditor confirmación sobre ciertos
asuntos.

Las manifestaciones se efectúan verbalmente, a través de


una carta de manifestaciones.

La obtención de la carta es fundamental para que el


auditor emita su informe. De lo contrario revelará ésta
circunstancia en su informe de auditoría.

Tener la misma fecha del informe del auditor y tener una


carta por separado para los estados.
Informe de auditoría
Dictamen E.E. P.P. Dictamen E.E. F.F.

•Emite su juicio profesional, •Emite su juicio profesional,


identificando que la identificando la auditoria
auditoria se efectuó se efectuó aplicando las
aplicando las normas. NIA.
•Emite opinión si dichos •Emite opinión si dichos
estados presentan estados presentan
razonablemente la razonablemente la
aprobación y ejecución situación financiera, los
presupuestaria de acuerdo resultados de sus
a las normas. operaciones y sus flujos de
efectivo por el año
terminado.
Tipos De Opinión Para Estados Presupuestarios
OPINIÓN LIMPIA
• Opinión del auditor concluye que los estados presupuestarios fueron preparados y presentados
conforme a la normativa.

OPINIÓN CON SALVEDADES


• Opinión del auditor concluye que la ejecución contiene errores materiales pero no
generalizados. O el auditor tuvo limitaciones para obtener evidencia y fundamentar su opinión.

OPINIÓN ADVERSA
• Habiendo obtenido evidencia concluye que la ejecución afecta el uso racional considerado en la
normativa y tiene efecto material y generalizado.

ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
• Tuvo limitaciones para probar el uso racional de los recursos presupuestales asignados, concluye
que no cuenta con la suficiente evidencia para opinar.
Reporte de Reporte de aspectos
deficiencias relacionados a
significativas fraude
Incluye aspectos
Comunicar aspecto
comunicados requiriendo
relacionado con fraude
aclaraciones de la entidad,
debidamente
incluye evaluación del
documentado. Comunicarse
auditor conclusiones y
a la contraloría.
recomendaciones.

Incluir aseveraciones
equivocas materiales
Ser redactada con absoluta
acumuladas en el resumen
diligencia y reserva.
que sean iguales o mayores
al error tolerable.
Aseveraciones
Comunica aspectos
equivocas no
importantes con
corregidas acumuladas
deficiencias de CI,
en el resumen, que
relacionadas a la
estén por debajo del
prevención o detección
error tolerable. Serán
de fraude o error.
deficiencias de CI.

CARTA DE CI A
LA
INFORMACIÓN
PRESUPUESTARIA
Y FINANCIERA
25

REFERENCIAS Y MARCAS DE
AUDITORIA
REFERENCIAS DE AUDITORIA
REFERENCIASREF
ERENCIAS
AUDIT DE
DE
AUDIT
ORIA
RIA

La referencias de auditoria son índices que se colocan


en los papeles de trabajo, que refleja un orden
secuencial y permite su ordenamiento e interrelación
entre ellos.
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITAUDITOORIARIA
FINANCIERAFINANCIERA
REF. CUENTAS
A CAJAY BANCOS
B VALORES NEGOCIABLES
C CUENTAS POR COBRAR
D EXISTENCIAS
E ACTIVOS FIJOS
AA SOBREGIRO BANCARIO
BB CUENTAS POR PAGAR
CC TRIBUTOS POR PAGAR
DD PASIVO A LARGO APLAZOS
SS CAPITALSOCIAL
IG INGRESOS YGASTOS
60
CEDULA MATRIZ CÉDULA SUMARIA

BALANCE GENERAL 2006 CAJA - BANCO

CONCEPTO SALDO CONCEPTO SALDO


Caja-Bancos Valores 1000 A Caja 200 A.1
Negociables 500 B Fondo Fijo 100 A.2
Cuentas por Cobrar 1500 C Bancos 700 A.3
Existencias 2000 D
1000
ACTIVO CORRIENTE 5000 -----------
------------
Hecho por:
Revisado por:
Fecha: A
Hecho por:
Revisado por:
Fecha: F1 B

ENTIDAD: MUNICIPAIDAD DE XXXXX


CÉDULAS
Auditoria a los Estados Financieros
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ANALITICAS
PROGRAMA DE AUDITORIA HECHO FECHA REF
POR P/T
CAJA

1. Elabore una cédula matriz y registre REF. CONCEPTO SALDO


ABC 21.3.04 ARQUEO DE CAJA LIMA
los saldos de Caja-Banco A A.1.1 Caja-Lima 150
A.1.2 Caja-Trujillo 50
CONCEPTO SALDO
2. Elabore la cédula sumariar del Caja-Lima 150
movimiento del mayor y registre
ABC 21.3.04 A.1 200
los ingresos y gastos. -------

3. Elabore la cédula analítica y detalle Hecho por:


los ingresos y gastos referenciando
la fuente de financiamiento.
ABC 22.3.04 A.1.1 Revisado por:
Fecha: A.1
A.1.1
EXAMEN ESPECIALESPECIALESPECIAL
EXAMENEXAMEN A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
AALALA
INFORMACIÓNINFORMACIÓNPRESUPUESTPRESUPUESTARIAARIA
OBJETIVO
REFERENCIA
N° A-1
01 A
A-2
B-1
02 B B-2

C-1
03 C
C-2
D-1
04 D
D-2
E-1
05 E
E-2
F-1
06 F
F-2
MARCAS MARCASMARCAS
DE AUDITORIA
AUDITAUDITOORIARIA
DEDE

Las M arcas de Auditoria son signos elaborados por el


auditor para identificar y explicar los procedimientos y
técnica de auditoria
utilizados. Son de dos clases:

 Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto


se emplea de manera uniforme e en cualquierauditoria.

 Con leyenda a criterio del auditor, sin significado


convencional. Se emplea describiendo obligatoriamente
su significado en las cédulasrespectivas.
Principales Marcas de Auditoria
PrincipalesPrincipales
(De significado
MarcasMarcasuniforme)
dede
AuditoriaAuditoria
Cotejado, comprobado
(De(De ssignificadoignificado
Verificado, revisado
uniforme)uniforme)
Documentación sustentatoria
Verificado con libros oficiales
Verificado con registros auxiliares
Sumatoria vertical
Sumatoria horizontal
Calculo verificado
Circularizado
Circularización confirmada
Inspección física
Gracias !!!