INTRODUCCIÓN

En México el sistema tributario tiene dos componentes importantes, el primero

se refiere al marco legal que define las reglas sobre la base de las cuales se
definen las figuras tributaras. El segundo comprende las técnicas que se
emplean en la recaudación, tendiendo a la equidad según los objetivos del
gobierno. Por tanto, un sistema impositivo moderno debe estar sujeto a un
marco legal y contar además con los instrumentos necesarios para que la
política tributaria que sea adoptada por nuestro gobierno sea eficiente y
equitativa.
El Estado mexicano requiere disponer de los recursos suficientes para cumplir
con sus funciones básicas. Así, a través de la política tributaria tiene la
capacidad de redistribuir los recursos financieros de los cuales dispone una
comunidad entre los miembros que la forman. Por tanto, el Gobierno a través
del manejo de los impuestos puede favorecer el crecimiento o la estabilidad, el
ahorro o el consumo, la inversión productiva o la inversión financiera, etcétera.
El Estado obtiene ingresos de distintas fuentes, aunque la principal es la
recaudación de impuestos. Es así como los impuestos tienen dos funciones
básicas: mejorar la eficiencia económica corrigiendo algunas fallas del
mercado, y de distribución el ingreso reduciendo los efectos negativos que
generan los mercados en la economía.
 DESARROLLO
EN UNA PRESENTACIÓN EXPÓN LOS SIGUIENTES PUNTOS:
• Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria.

Secretaría de Hacienda y Crédito Servicio de Administración Tributaria.

Público
 La Secretaría de Hacienda y Crédito Público tiene como misión proponer, dirigir y
controlar la política económica del Gobierno Federal en materia financiera, fiscal,
de gasto, de ingresos y deuda pública, con el propósito de consolidar un país con
crecimiento económico de calidad, equitativo, incluyente y sostenido, que
fortalezca el bienestar de las y los mexicanos.
 ATRIBUCIONES
 El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, que tiene la responsabilidad
de aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas
físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto
público; de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las
disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar el cumplimiento
voluntario, y de generar y proporcionar la información necesaria para el
diseño y la evaluación de la política tributaria.

 Ley Orgánica de la Administración Pública Federal

 Artículo 31.A la Secretaría de Hacienda y Crédito Público corresponde el despacho
de los siguientes asuntos:
 I. Proyectar y coordinar la planeación nacional del desarrollo y elaborar, con la
participación de los grupos sociales interesados, el Plan Nacional correspondiente;
 II. Proyectar y calcular los ingresos de la Federación, del Gobierno del Distrito
Federal y de las entidades paraestatales, considerando las necesidades del gasto
público federal, la utilización razonable del crédito público y la sanidad financiera
de la Administración Pública Federal;
 III. Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales y de las leyes de
ingresos de la Federación y del Gobierno del Distrito Federal;
 FUNCIONES DEL SAT
 Actualizar y planificar anualmente las políticas para mejorar la
administración, fiscalización, control y recaudación de los tributos,
simplificando los procesos y procedimientos para su ejecución y
cumplimiento utilizando los medios, mecanismos e instrumentos tecnológicos
que contribuyan a alcanzar dichos objetivos. Para el efecto, podrá suscribir
convenios de cooperación que considere procedentes.
 Todas aquellas que se vinculen con la administración tributaria y los ingresos
tributarios.

 IV. (Se deroga).

 V. Manejar la deuda pública de la Federación y del Gobierno del Distrito Federal

• EXPLICACIÓN SOBRE POR QUÉ EXISTEN EN EL PAÍS AUTORIDADES
AUTÓNOMAS EN LA RECAUDACIÓN FISCAL.

Las aportaciones son consideradas parafiscales, porque refieren a una

actividad financiera paralela al Estado. No se trata de una actividad
financiera del Estado, pero tampoco privada, pues cumple fines
previstos en la Constitución. Por ejemplo El Infonavit y el IMSS que son
organismos, acreedor de las aportaciones, tiene una personalidad
jurídica y un patrimonio propio.
Estas aportaciones son de derecho público y de origen gremial; es
decir, son producto de la relación entre los patrones y los
trabajadores. Como ante la ley son reconocidas como créditos
fiscales, las controversias que se susciten en torno a ellas son
competencia del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Sin
embargo, estos depósitos son hechos a favor del trabajador,
exclusivamente. Por lo que no serán usados para cubrir los gastos
públicos del Estado.
• REQUERIMIENTOS PARA QUE UN ORGANISMO SEA FACULTADO
AUTÓNOMO EN LA RECAUDACIÓN FISCAL.
De acuerdo con la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, El Poder
Ejecutivo federal se auxiliará en sus funciones de la administración pública
paraestatal por dependencias de la misma, como:
I. Organismos descentralizados.
II. Empresas de participación estatal, instituciones nacionales de crédito,
organizaciones auxiliares nacionales de crédito e instituciones nacionales de
seguros y de fianzas.
III. Fideicomisos (artículo 3o.).
Por lo tanto los requerimientos debe ser, que se sujeten al régimen establecido en
la ley, ejerciendo las atribuciones que la misma ley le confiere de manera ejecutiva,
con autonomía de gestión técnica, en los ámbitos regulados de su presente ley, y
que les corresponde.
Por lo consiguiente que sean recaudadores administrativos, con determinación y
liquidación respecto a una contribución especifica, y sus elementos para su
creación los encontramos en el ARTICULO 15, de la Ley Federal de las Entidades
Paraestatales.
• EXPLICACIÓN SOBRE QUÉ CLASES DE CONTRIBUCIÓN PUEDEN COBRAR
LOS ORGANISMOS FISCALES AUTÓNOMOS.

El IMSS y el INFONAVIT son denominados organismos fiscales autónomos, pues son

organismos públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades
fiscales. La principal función de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de
la recaudación y administración de determinados ingresos, específicamente,
aportaciones de seguridad social.
El otro órgano con función recaudadora, la Comisión Nacional del Agua (CONAGUA),
también ayuda al Estado en la recaudación y administración de impuestos, aunque en
este caso, se trata de un órgano desconcentrado de la Secretaria de Medio Ambiente
y Recursos Naturales, que cobra y administra derechos relativos al agua.
 CARACTERÍSTICAS QUE DEL IMSS Y DEL INFONAVIT
COMO AUTORIDADES FISCALES AUTÓNOMAS.
IMSS
 Estas funciones del IMSS (como encargado de la
seguridad social y como organismo fiscal autónomo)
están vinculadas, pues la seguridad social se financia
mediante aportaciones tripartitas de los trabajadores,
patrones y el gobierno (cuota social), de las cuales es
responsable el IMSS. Conforme al artículo 271 de la
Ley del Seguro Social, las cuotas que corresponden al
IMSS son aportaciones de seguridad social, es decir,
las conceptualizadas por la facción II del artículo 2º
del Código Fiscal de la Federación. En este sentido,
las cuotas que financian la seguridad social son un
tipo de contribuciones.
 Dentro de las funciones fiscales del IMSS están:
recaudar, administrar, determinar, liquidar y cobrar
las mencionadas cuotas, y como resultado de estas
funciones, es calificado como un organismo fiscal
autónomo.
INFONAVIT
Se trata de un fondo nacional que se integra con
aportaciones patronales por cada uno de los
trabajadores. Estas cuotas, al igual que en el caso
del IMSS, son contribuciones del tipo aportaciones
de seguridad social.
INFONAVIT tiene el carácter de organismo fiscal
autónomo y en ese sentido se encuentra facultado
para determinar, liquidar, requerir pagos, recibir
pagos, cobrar y, en su caso, ejecutar las
aportaciones patronales y los descuentos omitidos,
entre otras funciones fiscales
 FUNCIONES QUE TIENE EN MATERIA TRIBUTARIA CADA AUTORIDAD FISCAL FEDERAL Y
AUTÓNOMA (DETERMINACIÓN, LIQUIDACIÓN, RECAUDACIÓN O COBRO).
 Secretaría de Hacienda y Crédito Público de México es
una institución pública del Estado mexicano, que en
base a la Ley Orgánica de la Administración Pública
Federal en su Artículo 31 posee las siguientes funciones
a su cargo:
 Realizar o autorizar uso del crédito público
 Cobrar los impuestos
 Manejar la deuda pública de la Federación
 Proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal
 Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario
 Proyectar y calcular los ingresos de la Federación, y el
Departamento del Distrito Federal
 Determinar los estímulos fiscales
 Organizar y dirigir los servicios aduaneros y de
inspección
 Controlar el presupuesto de los servicios personales
 SAT
Entre las funciones del SAT, se encuentra: la
determinación, liquidación y recaudación de impuestos y
demás contribuciones y sus accesorios, así como la
vigilancia en el correcto cumplimiento de las obligaciones
fiscales y sus objetivos principales son:
1.- Aumentar la eficiencia recaudatoria.
2.- Lograr conciencia de riesgo ante el incumplimiento.
3.- Reducir el contrabando y la economía informal.
4.- Contar con un padrón completo y confiable.
5.- Establecer un control de obligaciones universal,
oportuno y exhaustivo.
6.- Mejorar la eficiencia de la Administración Tributaria.
7.- Contar con una nueva cultura organizacional que
impulse los valores de honestidad, calidad, transparencia
y vocación de servicio, apegada a la ley y con personal
altamente calificado.
8.- Disponer de sistemas y procesos informáticos integrados
y seguros, orientados a procesos internos y al
contribuyente.
9.- Cambiar la percepción del contribuyente hacia la
Institución por una imagen de honestidad, calidad,
transparencia, servicio, apego a la ley y profesionalismo.
 AUTORIDADES AUTÓNOMAS

 Aportaciones de Seguridad Social.

 Las aportaciones de seguridad social son aquellas contribuciones establecida en ley a cargo de
individuos que son sustituidos por el estado, en cumplimiento de sus obligaciones fijadas por la
constitución en materia de seguridad social, contribuciones como las aportaciones patronales al
Instituto Mexicano del Seguro Social, al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, son sustituidas de las obligaciones marcadas por la constitución que quedan a
cargo del patrón.

 El Código Fiscal de la Federación por su parte en su artículo 2º. Fracción II define a estas como las
contribuciones establecida en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas
que se benefician en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el
mismo estado.
CONCLUSIÓN

Se considera que el sistema tributario mexicano ha sido ineficiente, siendo su principal

característica su baja carga fiscal a los que mas tienen y cargarle la mano a los que
menos tienen, eliminado múltiples impuestos a las grandes empresas Uno de los
mayores problemas ha sido lo limitado de los ingresos públicos, sin embargo no se han
realizado esfuerzos por lograr una mayor eficiencia en el gasto público, en la
actualidad los ingresos tributarios son insuficientes para las necesidades de gasto en los
tres ámbitos de gobierno, y si a esto se le agrega la falta de productividad del gasto
público, entonces resulta que las acciones emprendidas son mínimas, como la del
actual gobierno esto a su vez incide en la mala percepción de la sociedad sobre el
destino de los ingresos públicos, ya que a menudo se piensa que los recursos van a
parar a otros fines distintos para los que fueron inicialmente pensados. Por lo tanto, es
necesario que se optimice el uso ingresos públicos.
BIBLIOGRAFÍA

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