Taller de Capacitación Descentralizado:

“Sistemas Administrativos, Control y Gestión Fiscal

en los Gobiernos Regionales y Locales”

Proceso de Consolidación de las

Operaciones del Gobierno Local y Regional

DGAES
Dirección General de Asuntos Económicos y Sociales
 Proceso de Consolidación de las Operaciones del
Gobierno Local y Regional

Contenido:
1. Cobertura
2. Entidades Conexas
3. Principales definiciones y resultados
4. Etapas para la Consolidación
4.1Primera: Consolidación de las operaciones de la Unidad
Central de Gobierno
4.2 Segunda: Consolidación de las Operaciones de las
Entidades Conexas
4.3 Tercera: Transacciones Intra-gubernamentales
4.4 Cuarta: Consolidación de las operaciones del Gobierno
Local y Regional
1. Cobertura

¿Cuál debe ser la cobertura estadística?

Gobierno
Local / Regional
Consolidado

"La Municipalidad" / Entidades

"El gobierno regional" Conexas

Se incluye en la Consolidación

Importancia
Mejorar la rendición de cuentas y la transparencia de las
operaciones que realiza la entidad pública como conjunto.
2. Entidades Conexas

2.1 ¿Qué son Entidades Conexas?

Son aquellas entidades ú organismos que realizan

determinadas funciones o brindan bienes y servicios
únicamente o mayormente al gobierno bajo el cual se
encuentran integradas.

2.2 Tipos de entidades

Organismos
Descentralizados
Entidades
Conexas
Empresas
Adscritas
2. Entidades Conexas

 Organismos Descentralizados (OPDs)

 Entidades creadas para ejercer distintas funciones

administrativas o sectoriales que le confiere el
gobierno (local) bajo el cual se encuentran
integradas.

 Se financian mayormente por transferencia directa

o por la respectiva comisión por los servicios que
prestan al gobierno al cual se encuentran adscritos.

 Ejemplos: SAT, organismos catastrales,

planeamiento, ejecutores de programas de
inversión.
2. Entidades Conexas

 Empresas Adscritas

 Empresas de propiedad del gobierno local y/o regional

que suministran bienes o servicios mayormente o
únicamente al gobierno bajo el cual se encuentran
integradas.

 Se financian mayormente por recursos que proviene de

sus respectivos gobiernos ya sea mediante el pago por los
bienes y servicios o por transferencia directa.

 Importante: Pueden existir dos tipos de empresas de

propiedad del gobierno local o regional: Las adscritas y
las no financieras
2. Entidades Conexas

Tipos de Empresas del

gobierno Local y Regional

Empresas Adscritas Empresas no Financieras

Si se incluye en la No se incluye en la
consolidación consolidación
2. Entidades Conexas

Empresas Adscritas Empresas no Financieras

 Suministran bienes o  Suministran bienes o

servicios mayormente al servicios mayormente al
gobierno bajo el cual se mercado o al público en
encuentran integradas. general.

 Casos de adscritas:  Casos de No Financieras:

Limpieza, restaurantes, Saneamiento, electricidad,
informática. telecomunicaciones.
2. Entidades Conexas
Importante:
Las Empresas no Financieras forman parte de la cobertura del SPNF
y se contabiliza separadamente de las estadísticas del Gobierno.

GOBIERNO
NACIONAL

GOBIERNO GOBIERNOS
GENERAL REGIONALES

SECTOR
PÚBLICO NO
FINANCIERO GOBIERNOS
LOCALES

EMPRESAS
PÚBLICAS NO
FINANCIERAS
2. Entidades Conexas

Operaciones económicas de las Entidades Conexas

 En primer lugar se tiene que elaborar el cuadro de
operaciones de las empresas adscritas y OPDs.

 Información: Se obtiene del flujo de caja.

FORMATO FORMATO
FLUJO DE CAJA CLASIFICACIÓN ECONÓMICA

- EMPRESA ADSCRITA - EMPRESA ADSCRITA

- OPDs - OPDs
2. Entidades Conexas

Flujo de Caja Clasificación Económica

 Ingresos operativos  Ingresos Corrientes
1º) Venta de bienes, prestaciones 1º) No tributarios/ venta de
de servicios y retención de bienes y servicios.
tributos.
2º) Transferencias y otros ingresos 2º) Transferencias.
corrientes.
3º) Rentas de la propiedad y otros
ingresos corrientes. 3º) Otros

 Ingresos de capital  Ingresos de capital

1º) Venta de activos. 1º) Venta de activos.
2º) Otros ingresos de capital. 2º) Transferencias.
3º) Otros.
2. Entidades Conexas

Flujo de Caja Clasificación Económica

 Egresos de Operación  Gastos Corrientes no
1º) Personal y obligaciones Financieros
sociales, y provisionales.
1º) Gasto de personal.
2º) Bienes y servicios.
2º) Bienes y servicios.
3º) Otros gastos, de ejercicios
3º) Transferencias
anteriores.
4º) Impuestos, financieros, otros 4º) Otros
gastos, de ejercicios
anteriores.

 Gastos de capital  Gastos de capital

1º) Inversiones. 1º) FBK.
2º) Otros gastos, de ejercicios 2º) Transferencias.
anteriores.

3º) Otros.
2. Entidades Conexas

Flujo de Caja Clasificación Económica

 Intereses y comisiones de la  Intereses
deuda

 Financiamiento Neto  Financiamiento

1º) Desembolsos y amortización 1º) Financiamiento externo.
externa.
2º) Desembolsos internos, 2º) Financiamiento interno.
amortización interna ,
saldo de balance.

Importante:
 Se debe registrar todas las transacciones propias de operación
de la entidad. Las inversiones financieras deberían registrarse
dentro del Financiamiento.

 En las transferencias se deben incluir todas las transacciones

sin contraprestación.
3. Principales definiciones y resultados

3.1 ¿Qué se entiende por Consolidación?

 Es presentar las cuantas fiscales de diferentes unidades
como si fueran una sola unidad.

 Es decir, es presentar como cuentas fiscales de los

gobiernos regionales y locales a las cuentas fiscales, en
conjunto, de las unidades centrales y de sus
respectivas entidades conexas (si las tuvieran).

La municipalidad
y/o Entidades Conexas
gobierno regional

Gobierno Local y/o Regional

Consolidado
3. Principales definiciones y resultados

3.2 ¿Cuáles son los principales resultados?

+ INGRESOS CORRIENTES
'= + INGRESOS DE CAPITAL

INGRESOS TOTALES

+ GASTO CORRIENTE NO FINANCIERO

+ GASTOS DE CAPITAL
=
GASTOS NO FINANCIEROS
-

RESULTADO PRIMARIO
-
INTERESES
=

RESULTADO ECONOMICO

=
FINANCIAMIENTO NETO
3. Principales definiciones y resultados

Ejemplo de Consolidación:
Municipalidad

Ingresos: S/. 850 mil

Gastos: S/. 750 mil
Resultado: S/ 100 mil

Empresa de limpieza SAT

Ingresos: S/. 40 mil Ingresos: S/. 60 mil

Gastos: S/. 35 mil Gastos: S/. 60 mil
Resultado: S/ 5 mil Resultado: S/ 0

Gobierno Local

Ingresos: S/. 990 mil

Gastos: S/. 885 mil
Resultado: S/ 105 mil
3. Principales definiciones y resultados

 Importante: Al agregar cuentas de unidades que

pertenecen a un mismo ámbito de gobierno, pueden existir
transacciones internas que se realicen entre la unidad
central y las entidades conexas, o entre estas. Para ello, se
deben identificar éstas y eliminarlas con la finalidad de
evitar un doble registro de las cuentas fiscales.

La Municipalidad + Entidades Conexas = Gobierno Local Consolidado

Ingresos Ingresos Ingresos

Ingresos provenientes del
municipio (No incluye trans. Entre Muni y EC)

Gastos Gastos
Transacción destinada a Gastos (No incluye trans. Entre Muni y EC)
la EC
4. Etapas para la Consolidación
Primera Etapa

Se consolida las
cuentas fiscales de la
unidad central del gobierno
Local o Regional

Cuarta Etapa Segunda Etapa

Se consolida las cuentas fiscales Se consolida,

del gobierno regional o local, en caso existan,
eliminándose las las cuentas fiscales de
transferencias las entidades conexas
Intra-gubernamentales
Tercera Etapa

Se identifican y eliminan
las transacciones que
se realizan entre la
unidad central y sus
entidades conexas:
“T. Intra-gubernamentales”
4.1 Primera Etapa: Consolidación de las operaciones de
Unidad Central de Gobierno : La Municipalidad
OPERACIONES DE LA UNIDAD CENTRAL
I. INGRESOS TOTALES (1+2)
1. INGRESOS CORRIENTES (A+B+C+D)
A. TRIBUTARIOS
B. NO TRIBUTARIOS
C. CONTRIBUCIONES
D. TRANSFERENCIAS CORRIENTES
2. INGRESOS DE CAPITAL
II. GASTOS NO FINANCIEROS (1+2)
1. GASTOS CORRIENTES (A+B+C)
A. REMUNERACIONES
B. BIENES Y SERVICIOS
C. TRANSFERENCIAS
2. GASTOS DE CAPITAL (A+B)
A. FORMACIÓN BRUTA DE CAPITAL
B. OTRAS
III. RESULTADO PRIMARIO (I - II)
IV. INTERESES (1+2)
1. Intereses internos
2. Intereses externos
V. RESULTADO ECONÓMICO (III - IV)
VI. FINANCIAMIENTO NETO (1+2+3) = V
1. FINANCIAMIENTO EXTERNO NETO (A - B + C)
A. DESEMBOLSOS
B. AMORTIZACIONES
C. OTROS
2. FINANCIAMIENTO INTERNO NETO (A-B+C+D+E+F)
A. DESEMBOLSOS
B. AMORTIZACIONES
C. DEUDA FLOTANTE
D. ATRASOS
E. VARIACIONES DE DEPÓSITOS
F OTROS
3. PRIVATIZACIONES
4.2 Segunda Etapa: Consolidación de las operaciones de
la Entidades Conexas

Caso: Gobierno Local con una empresa adscrita y una OPD.

 Pueden no tener transacciones internas.

 Pueden tener transacciones internas.

S/ 10 000

Empresa
SAT de Limpieza

S/ 10 000
4.2 Segunda Etapa: Continua….

 Identificar y eliminar en el ingreso y gasto estas

transacciones internas, para evitar duplicidades.

Empresa Transacciones Consolidado

Adscrita + OPD - Interna = Entidades Conexas

OPERACIONES TOTAL TRANSFERENCIAS CONSOLIDACION

TOTAL EMPRESAS Y OPDs INTERNAS ENTIDADES CONEXAS
(1) (2) (1) - (2)
I, INGRESOS TOTALES (1 + 2) I, INGRESOS TOTALES (1 + 2)
1. INGRESOS CORRIENTES - TRANSACCIONES 1. INGRESOS CORRIENTES

2. INGRESOS DE CAPITAL - TRANSACCIONES 2. INGRESOS DE CAPITAL

II. GASTOS NO FINANCIEROS (3 + 4) II. GASTOS NO FINANCIEROS (3 + 4)
3. GASTOS CORRIENTE NO FINANCIERO - TRANSACCIONES 3. GASTOS CORRIENTE NO FINANCIERO
4. GASTOS DE CAPITAL - TRANSACCIONES 4. GASTOS DE CAPITAL
III. RESULTADO PRIMARIO (I - II) III. RESULTADO PRIMARIO (I - II)
IV. INTERESES IV. INTERESES

V. RESULTADO ECONÓMICO (III - IV) V. RESULTADO ECONÓMICO (III - IV)

VI. FINANCIAMIENTO (=V) VI. FINANCIAMIENTO (=V)

4.3 Tercera Etapa: Transacciones Intra-gubernamentales

 Transacciones entre unidades ú organismos que

pertenecen a un mismo ámbito de gobierno:
Municipalidad o gobierno regional con sus entidades
conexas.
 Se pueden dar en el ingreso, gasto y financiamiento.

 Importante: Identificarlas debidamente y eliminarlas para

evitar duplicidades en la contabilidad.
4.3 Tercera Etapa: Continúa….

Tipos de transacciones Intra-gubernamentales:

- Compra/venta de bs. y ss
- Pago de utilidades Empresas
- Aporte/desaporte de capital Adscritas
-Donaciones, otras trans directas.
-Préstamo

Municipalidad Entidades Conexas

- Comisiones
- Prestación de servicios
- Transferencias directas OPDs
-Donaciones.
-Préstamo
4.3 Tercera Etapa: Continúa….
Ejemplos típicos:
Municipio con su Empresa Adscrita

Empresa
MUNICIPALIDAD
de Limpieza

Ingresos: S/. 40 mil Ingresos: S/. 850 mil

• ingresos por ss.
Limpieza: S/. 25 mil

Gastos: S/. 750 mil

• Pago de ss.
Gastos: S/. 35 mil
Limpieza: S/.25 mil
4.3 Tercera Etapa: Continúa….
Ejemplos típicos:
Municipio con su OPD

SAT MUNICIPALIDAD

Ingresos: S/. 60 mil Ingresos: S/. 850 mil

• ingresos por comisión por •Recaudación SAT: 500 mil

recaudación: S/. 50 mil

Gastos: S/. 60 mil Gastos: S/. 750 mil

• Comisión SAT (10%):
S/. 50 mil
4.4 Cuarta Etapa: Consolidación de las operaciones del
Gobierno Local y Regional.

 Se agregan las cuentas de todas las unidades

pertenecientes a un mismo nivel de gobierno,
eliminándose todas las transacciones intra-
gubernamentales.

+ Entidades - Transacciones Gobierno

Unidad Central =
Conexas Intra-gubernamentales Local - Regional

 Importante: El consolidado de Entidades Conexas no debe

incluir las transacciones existentes entre las mismas.
 4.3 Tercera Etapa: Continúa….
Ejemplo:
Municipio con su OPD

TRANSACCIONES GOBIERNO
SAT + MUNICIPALIDAD - INTERNAS = LOCAL

Ingresos: S/. 850 mil

Ingresos: S/. 60 mil Ingresos: S/. 860 mil
Recaudación
Recaudación SAT: 500 mil SAT: 50 mil
ingresos por comisión por Sin Comisión SAT
recaudación: S/. 50 mil

Gastos: S/. 60 mil Gastos: S/. 750 mil Comisión SAT Gastos: S/. 760 mil
Comisión SAT (10%): S/. 50 mil Sin Comisión SAT
S/. 50 mil

Resultado: 0 Resultado: S/. 100 mil

Resultado: S/. 100 mil
4.4 Cuarta Etapa: Continúa….
OPERACIONES DEL GOBIERNO LOCAL Y REGIONAL
I. INGRESOS TOTALES (1 + 2)
1. INGRESOS CORRIENTES (A + B - C)
A. DE LA UNIDAD CENTRAL
B. ENTIDADES CONEXAS
C. TRANSACCIONES CORRIENTES INTERNAS
2. INGRESOS DE CAPITAL (A + B - C)
A. DE LA UNIDAD CENTRAL
B. ENTIDADES CONEXAS
C. TRANSACCIONES DE CAPITAL INTERNAS
II. GASTOS NO FINANCIEROS (1 + 2)
1. GASTOS CORRIENTES (A + B - C)
A. DE LA UNIDAD CENTRAL
B. ENTIDADES CONEXAS
C. TRANSACCIONES CORRIENTES INTERNAS
2. GASTOS DE CAPITAL (A + B - C)
A. DE LA UNIDAD CENTRAL
B. ENTIDADES CONEXAS
C. TRANSACCIONES DE CAPITAL INTERNAS
III. RESULTADO PRIMARIO (I - II)
IV. INTERESES (1+2)
1. DE LA UNIDAD CENTRAL
2. ENTIDADES CONEXAS
V. RESULTADO ECONÓMICO (III - IV)
VI. FINANCIAMIENTO NETO (1 + 2 + 3) = V
1. FINANCIAMIENTO EXTERNO NETO (A - B + C)
A. DESEMBOLSOS EXTERNOS
B. AMORTIZACIÓN EXTERNA
C. OTROS
2. FINANCIAMIENTO INTERNO NETO (A-B+C+D+E+F)
A. DESEMBOLSOS INTERNOS (a+b-c)
a DE LA UNIDAD CENTRAL
b. ENTIDADES CONEXAS
c. TRANSACCIONES INTERNAS
B. AMORTIZACIÓN INTERNA (a+b-c)
a DE LA UNIDAD CENTRAL
b. ENTIDADES CONEXAS
c. TRANSACCIONES INTERNAS
C. DEUDA FLOTANTE
D. ATRASOS
E. VARIACIONES DE DEPÓSITOS
F. OTROS
3. PRIVATIZACIONES