DE LOS

INGRESOS POR
ARRENDAMIENTO
Derecho Fiscal II

Elaborado por:
Aurelio IV Ibarra Lugo
 ARRENDAMIENTO

 DE ACUERDO AL Código CIVIL PARA EL ESTADO DE Michoacán

 Artículo 1559. Hay arrendamiento cuando las dos partes

contratantes se obligan recíprocamente, una a conceder el uso o
goce temporal de una cosa y la otra a pagar por ese uso o goce un
precio cierto. El arrendamiento no puede exceder de diez años
para las fincas destinadas a habitación; de quince para las fincas
destinadas al comercio y veinte para las fincas destinadas al
ejercicio de una industria.

 Artículo 1560. La renta o precio del arrendamiento puede consistir en

una suma de dinero o en cualquiera otra cosa equivalente, con tal
que sea cierta y determinada.

 Artículo 1561. Son susceptibles de arrendamiento todos los bienes

que pueden usarse sin consumirse; excepto aquellos que la ley
prohíbe arrendar y los derechos estrictamente personales.
 OTORGAR EL USO O GOCE
TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
 DE ACUERDO A LA LEY DEL IVA NOS DICE QUE:
 El uso o goce temporal de bienes es el acto, independientemente de la forma
jurídica con la que se le denomine, por el que una persona permite a otra usar o
gozar temporalmente bienes tangibles a cambio de una contraprestación.

 Para efectos de la LIVA, se considera que se otorga el uso o goce temporal de

bienes en los casos siguientes:

 Arrendamiento.

 Usufructo.

 La prestación del servicio de tiempo compartido.

 Cualquier otro acto que cumpla con las características señaladas en los incisos
anteriores.

 Los bienes importados temporalmente, cuando se otorgue su uso o goce

temporal en México.

 (Arts. 19 y 25, frac. I, LIVA)

ARTICULOS DE LA LEY DEL ISR
 Artículo 114. Se consideran ingresos por otorgar el
uso o goce temporal de bienes inmuebles, los
siguientes:
 I. Los provenientes del arrendamiento o
subarrendamiento y en general por otorgar a
título oneroso el uso o goce temporal de bienes
inmuebles, en cualquier otra forma.
 II. Los rendimientos de certificados de
participación inmobiliaria no amortizables.
 Para los efectos de este Capítulo, los ingresos en
crédito se declararán y se calculará el impuesto
que les corresponda hasta el año de calendario
en el que sean cobrados.
 Artículo 115. Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a
que se refiere este Capítulo, podrán efectuar las siguientes deducciones:
 I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año
de calendario sobre dichos inmuebles, así como por las contribuciones
locales de mejoras, de planificación o de cooperación para obras
públicas que afecten a los mismos y, en su caso, el impuesto local
pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles.
 II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al
bien de que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen
quienes usen o gocen del inmueble.
 III. Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra,
construcción o mejoras de los bienes inmuebles, siempre y cuando
obtenga el comprobante fiscal correspondiente. Se considera interés
real el monto en que dichos intereses excedan del ajuste anual por
inflación. Para determinar el interés real se aplicará en lo conducente lo
dispuesto en el artículo 134 de esta Ley.
 IV. Los salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos,
cuotas o contribuciones que conforme a esta Ley les corresponda cubrir
sobre dichos salarios, efectivamente pagados.
 V. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes
respectivos.
 VI. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.
 Loscontribuyentes que otorguen el uso o
goce temporal de bienes inmuebles
podrán optar por deducir el 35% de los
ingresos a que se refiere este Capítulo, en
substitución de las deducciones a que
este artículo se refiere. Quienes ejercen
esta opción podrán deducir, además, el
monto de las erogaciones por concepto
del impuesto predial de dichos inmuebles
correspondiente al año de calendario o
al periodo durante el cual se obtuvieron
los ingresos en el ejercicio según
corresponda.
 Artículo 116. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados
en este Capítulo por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
inmuebles, efectuarán los pagos provisionales mensuales o trimestrales, a
más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el
pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas.
 El pago provisional se determinará aplicando la tarifa que corresponda
conforme a lo previsto en el tercer párrafo del artículo 106 de esta Ley, a
la diferencia que resulte de disminuir a los ingresos del mes o del trimestre,
por el que se efectúa el pago, el monto de las deducciones a que se
refiere el artículo 115 de la misma, correspondientes al mismo periodo.
 Los contribuyentes que únicamente obtengan ingresos de los señalados
en este Capítulo, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios
mínimos generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, podrán
efectuar los pagos provisionales de forma trimestral.
 Tratándose de subarrendamiento, sólo se considerará la deducción por el
importe de las rentas del mes o del trimestre que pague el subarrendador
al arrendador.
 Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo se obtengan por pagos
que efectúen las personas morales, éstas deberán retener como pago
provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto
de los mismos, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los
contribuyentes constancias de la retención y comprobante fiscal; dichas
retenciones deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las
señaladas en el artículo 96 de esta Ley. El impuesto retenido en los
términos de este párrafo podrá acreditarse contra el que resulte de
conformidad con el segundo párrafo de este artículo.
 Artículo 117. En las operaciones de fideicomiso por las que se
otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles, se considera
que los rendimientos son ingresos del fideicomitente aun cuando el
fideicomisario sea una persona distinta, a excepción de los
fideicomisos irrevocables en los cuales el fideicomitente no tenga
derecho a readquirir del fiduciario el bien inmueble, en cuyo caso se
considera que los rendimientos son ingresos del fideicomisario desde
el momento en que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir
el bien inmueble.

 La institución fiduciaria efectuará pagos provisionales por cuenta de

aquél a quien corresponda el rendimiento en los términos del
párrafo anterior, durante los meses de mayo, septiembre y enero del
siguiente año, mediante declaración que presentará ante las
oficinas autorizadas. El pago provisional será el monto que resulte de
aplicar la tasa del 10% sobre los ingresos del cuatrimestre anterior, sin
deducción alguna.

 La institución fiduciaria proporcionará a más tardar el 31 de enero

de cada año a quienes correspondan los rendimientos, el
comprobante fiscal de dichos rendimientos; de los pagos
provisionales efectuados y de las deducciones, correspondientes al
año de calendario anterior.
 Artículo 118. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los
señalados en este Capítulo, además de efectuar los pagos de este
impuesto, tendrán las siguientes obligaciones:
 I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
 II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la
Federación y su Reglamento. No quedan comprendidos en lo
dispuesto en esta fracción quienes opten por la deducción del
35% a que se refiere el artículo 115 de esta Ley.
 III. Expedir comprobantes fiscales por las contraprestaciones
recibidas.
 IV. Presentar declaraciones provisionales y anual en los términos de
esta Ley.
 V. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y
formatos electrónicos, que señale el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general, a más tardar el día
17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la
operación, de las contraprestaciones recibidas en efectivo, en
moneda nacional, así como en piezas de oro o de plata, cuyo
monto sea superior a cien mil pesos.
 La información a que se refiere esta fracción estará a disposición
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en los términos del
segundo párrafo del artículo 69 del Código Fiscal de la
Federación.