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BENOUNA Nada.
jj/mm/2008
6132 redevance de crédit-bail 1 4 000,00
34551 tva récuperable sur immoblisation 2800,00
5141 banque 1 6 800,00
31 /06/201 3
2340 materiel de transport 500 000,0
34551 tva récuperable sur immoblisation 100000,00
5141 banque 600 000,00
31 /1 2/201 3
DEA amort 50 000,00
(500 000/5=100 000*(6mois/12)) 50 000,00
amortisement mater transport
Exercice d’application N°2
Le 01/10/N, l’entreprise ABCD lève l’option d’achat d’un contrat de
leasing portant sur une machine-outil.
Corrigé :
2332 matériel et outillage 80 000,00
2486 depôt et cautionnementversés 10 000,00
banque 70 000,00
31 /1 2/N
6193 DEA des immobilisationscorp 2 000,00
28332 amortissement du matoutill 2 000,00
80 000 x 10% x 3/12
Cession d’un contrat de leasing
Le crédit-bail porte sur des montants très importants lorsqu’il s’agit en
général du leasing immobilier.
Un premier signataire d’un contrat de leasing serait très lésé si après le
paiement de plusieurs redevances, le bien reviendrait à la société de
financement.
En occident, le premier signataire peut céder son contrat à un remplaçant
qui lui paierait un prix et continuerait l’exécution du contrat envers la
société de leasing.
Le 03 septembre N+2, ce contrat est cédé pour une valeur de 15 000 DH à la société
« Idrissi ». Les implications comptables sur les deux sociétés se présentent ainsi :
A/ lors du rachat du contrat
Chez l’acheteur du contrat, l’entrée de l’immobilisation doit être
comptabilisée à son prix d’acquisition au débit du compte « 2280 autres
immobilisations corporelles
En fin d’exercice, le prix d’acquisition du contrat est amorti sur la durée résiduelle de ce contrat ; soit 24 mois, ce
qui nous donne une dotation aux amortissements de :
15 000*4/24 = 2 500 DH.
L’annuité fiscale est pour autant différente de l’annuité comptable et elle est égale à :
15 000*4/36 = 1 666,67 DH, soit un montant de 833,33 DH à réintégrer de manière extracomptable.
Lors de la levée de l’option, le contrat de crédit bail acquis sera totalement
amorti puisque l’entreprise a pratiqué cet amortissement sur la durée
résiduelle du contrat.
A la fin de l’exercice N+4, les dotations aux amortissements seront
constatées de la façon suivante
Enregistrement de l’immobilisation au bilan :
Merci de votre attention
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Source
Comptabilité générale approfondie(comptabilité et fiscalité en
interaction) ; Mohamed ABOU EL JAOUAD
https://d1n7iqsz6ob2ad.cloudfront.net/document/pdf/538df4278162e.pdf
forum.nse-ma.com/index2.php?option=com_content&do_pdf=1&id=305