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FISCALIZACION
NO
ORDEN
DE PAGO
+
COBRANZA
COACTIVA
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Y SANCIONADORA
Sin
Observaciones
Inicio Resultado de
Rientoequerim OK
Fiscalización Requerimientos
Con
Observaciones
Requerimiento
Sustanciales
Requerimiento
Formales RM
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Y SANCIONADORA
NO
Evaluar Régimen de
RD
OBSERVACIONES
Incentivos +
SUSTANCIALES
Art. 179º CT RM
SI
Rectificatoria
+
Pago
PROCESOS CONTENCIOSOS
NO
¿Acepta Reclamación Poder
Apelación
Reparos? Ante la A.T. Judicial
Ante la T.F.
SI
Pago o
Fraccionamiento
FACULTAD DE
FISCALIZACIÓN
Es el examen exhaustivo de la situación
tributaria del contribuyente en el tributo concreto
que se ha analizado, a fin de verificar el
cumplimiento o no por el sujeto inspeccionado de
sus deberes materiales y formales.
“Libre actuación” de la
Autoridad fiscal
Límites legales
PRINCIPALES
CARACTERÍSTICAS
Derechos
Constitucionales
Derechos de los
SUJETA Administrados
A
LÍMITES Principios de Derecho
Administrativo
Resoluciones del TF
Y del T Constitucional
OBJETIVOS DE LA
FISCALIZACIÓN
UNIVERSO
UNIVERSO DE
DE
CONTRIBUYENTES
AUDITORES
Análisis y
Selección Análisis y
de Selección
Programación
sectores de
De la
unidades Auditoría
Auditoría
tributaria
TIPOS DE INTERVENCION
VERIFICACIONES
Cruce de información
Verificación IGV y Renta
OPERATIVOS
Control móvil
Ferias
AUDITORÍA TRIBUTARIA
Horizontal
Vertical
AUDITORIA TRIBUTARIA
AUDITORÍA TRIBUTARIA
Abarca :
12 meses últimos en caso de impuestos de
realización inmediata (IGV, PaC)
Ultimo año para el Impuesto a la Renta
A través de esta auditoría se mide el riesgo
del sujeto deudor.
AUDITORÍA INTEGRAL
SUSTENTO
4 AÑOS
SI PRESENTO DDJJ
6 AÑOS
PLAZOS SI NO PRESENTO DDJJ
10 AÑOS
NO PAGO RETENCIÓN O
PERCEPCIÓN
PRESCRIPCIÓN
PERÍODOS NO PRESCRITOS
RTF Nº 2983-5-2002
“La Administración Tributaria debe probar la
existencia de actos que interrumpan la
prescripción.”
JURISPRUDENCIA
NOTIFICACIÓN DE DEUDA
MEDIANTE OFICIO
RTF Nº 1496-1-2002
“La notificación de un Oficio mediante el cual se le
comunica al contribuyente la existencia de una
deuda no interrumpe la prescripción de la misma,
debido a que dicho acto no se encuentra en
ninguno de los supuestos del Artículo 45º del
Código Tributario.”
JURISPRUDENCIA
ARRASTRE DE PÉRDIDAS Y PRESCRIPCIÓN
RTF Nº 00100-5-2004
EXCEPCIÓN
Se puede reabrir un período fiscalizado:
Fraude
Art. 109º CT Reexamen
Tributario
JURISPRUDENCIA
REAPERTURA DE PERIODOS
FISCALIZADOS
RTF Nº 911-3-99
Si es parcial
El Plazo: No se aplica, en normas
se considera
de precios de transferencia
entregada
al completar
CASOS EXCEPCIONALES
PRORROGA
Ocultamiento de
Complejidad Grupo empresarial
ingresos o indicios
en la fiscalización CCE
de evasión fiscal
EFECTOS DEL VENCIMIENTO
DEL PLAZO
Durante...
Durante...
El plazo de las prórrogas solicitadas por el
deudor tributario.
El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo
que en él se resuelva resulta indispensable para
la determinación de la obligación tributaria o la
prosecución del proceso de fiscalización o
cuando ordena la suspensión de la fiscalización.
El plazo en que otras entidades de la
Administración Pública o privada no
proporcionen la información vinculada al
procedimiento de fiscalización que solicite la AT
INICIO DE LA FISCALIZACIÓN
Cartas
Requerimientos
DOCUMENTOS
Resultados del
Requerimiento
Actas
Carta de Presentación y Requerimiento General
REQUERIMIENTO:
Formatos especialmente diseñados para solicitar
al contribuyente la presentación de libros de
contabilidad y otra documentación de interés
fiscal.
JURISPRUDENCIA
REQUERIMIENTO ACTO
ADMINISTRATIVO
RTF Nº 539-2-2000
Fijando la notificación en la
puerta principal del
MEDIANTE domicilio fiscal.
Procede si en el domicilio
CEDULON fiscal no hay persona capaz
o si el lugar se encuentra
cerrado.
Los documentos se dejan en
sobre cerrado, bajo la
puerta del domicilio fiscal.
JURISPRUDENCIA
NOTIFICACIÓN EN LA QUE NO
COINCIDE EL Nº DE DNI CON EL
NOMBRE DE SU TITULAR
RTF Nº 07284-1-2005
“ De la revisión de la constancia de notificación se
aprecia que fue recibida por Mirtha Hurtado con
DNINº 09317444, sin embargo, según se observa
del reporte de RENIEC dicho DNI no corresponde a
tal persona sino a la señora Virginia Carrasco,
comprobándose la inconsistencia en la información
de la constancia, procede declarar la nulidad del
acto...”.
FORMAS DE NOTIFICACION
(Art. 104° y 105°)
POR MEDIO DE
SISTEMAS Siempre que se pueda
COMPUTARIZADOS, confirmar la recepción
ELECTRONICOS, FAX
O SIMILARES
En las propias oficinas de la
Administración Tributaria,
cuando por cualquier
circunstancia el deudor se
acerca a las mismas.
POR CONSTANCIA
ADMINISTRATIVA
FORMAS DE NOTIFICACION
(Art. 104° y 105°)
No obstante no haberse
notificado un acto o cuando la
notificación se realizó sin
cumplir los requisitos legales,
NOTIFICACION se tiene por notificado al
destinatario, si éste efectúa
TÁCITA cualquier acto o gestión que
demuestre o suponga su
conocimiento.
Se considera como fecha de
notificación aquella en que se
practique el acto o gestión.
EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
REGLA GENERAL
EXCEPCIÓN
EXCEPCIÓN
EXCEPCIÓN
ADVERTENCIA
Fecha de notificación
Auditores
Teléfonos para verificar datos
Tributos a fiscalizar
Períodos a fiscalizar
Información requerida
REQUISITOS DE VALIDEZ DEL
REQUERIMIENTO
ABIERTOS ESPECÍFICOS
IMPORTANTE
ABIERTOS:
“Sustente la necesidad...gasto”
PAUTAS PARA ATENDER ESTE
TIPO DE REQUERIMIENTO
RTF Nº 02230-2-2003
“…Dicha característica debe evaluarse
considerando situaciones comunes del personal, lo
que no se relaciona necesariamente con
comprender a la totalidad de trabajadores de la
empresa…”
Vinculación con el Impuesto a la Renta
REQUERIMIENTOS ESPECÍFICOS
REQUERIMIENTOS
ESPECÍFICOS
Demuestre la forma de pago y la necesidad
del ...”
PAUTAS PARA ATENDER ESTE
TIPO DE REQUERIMIENTO
Plazo
2 días
2. Cuando la exhibición y/o presentación de
documentos deba cumplirse en un plazo mayor
a 3 días hábiles
Prórroga Emisión de
Requerimiento
sustentada Carta
Prórroga Emisión de
Requerimiento Carta
sustentada
Se considerará como
Salvo:
EFECTOS no presentada
Fuerza mayor o
La solicitud
Caso fortuito
¿CÓMO RESPONDE LA SUNAT LA SOLICITUD
DE PRÓRROGA?
CARTA
Medios válidos
de entrega
Mesa de Partes
Auditor con cargo de la SUNAT
JURISPRUDENCIA
ADMISIÓN DE ESCRITOS
RTF Nº 03835-1-2004
RTF Nº 0407-1-2000
Fecha señalada en el
requerimiento
Artículo 141º CT
“No se admitirá como medio probatorio...el que
habiendo sido requerido por la Administración
durante la verificación o fiscalización, no hubiere
sido presentado y/o exhibido, salvo que el deudor
tributario pruebe que la omisión no se generó por
su causa o acredite (fianza) o pague el monto
reclamado...”.o
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
• Planillas y Retenciones
DECLARACIONES
Contabilización
Amortización de deuda
Ampliación de plazo
ENTREGAS POR RENDIR
Presupuestos
Comunicaciones comerciales
Órdenes de compra / servicio
Contratos
Informes
Actas de entrega / Conformidad
Guías de remisión
Partes de ingreso al almacén
Constancias de pago
Las Camelias Nº 492 Of. 301 San Isidro. Telfs.: 4420377- 4420372 Fax: 4216372
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