ANÁLISIS DE INDICADORES FINANCIEROS

CPC. Andrés Rodríguez Ojeda

Elemento de Capacidad:
 Describe el contenido y la correcta estructura de los Estados
Financieros.
 Explica la utilidad del análisis de Estados Financieros, según
las partes interesadas.

Sesión 1
¿Que es el Análisis Financiero?
Recordemos el curso de Contabilidad
Gerencial:

¿Qué son los Estados Financieros?

¿Qué tipo de información te brindan los
Estados Financieros?
¿Qué tipos de análisis financiero
conoces?
¿Cómo te sirvió la información que
obtenías durante el análisis?
 Estados Financieros

Los Estados Financieros constituyen una representación

estructurada de la situación financiera y del rendimiento
financiero de la entidad, útil para una amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.

Los Estados Financieros también muestran los resultados

de la gestión realizada por los administradores con los
recursos que se les han confiado.

5
 ¿Cuales son los Estados Financieros?

 La información acerca de la situación financiera se suministra a

través del Balance General o Estado de Situación Financiera.

 La información acerca de la actividad se suministra a través del

Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados.

 Las información acerca de los flujos de fondos es suministrada a

través del Estado de Flujos del Efectivo.

 La información acerca de los cambios en el patrimonio es

suministrada por el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
 Análisis de Estados Financieros

Proceso dirigido a evaluar la posición financiera presente y

pasada así como los resultados de las operaciones de una
empresa, a partir de lo cual se pueden establecer estimaciones
y predicciones sobre las condiciones y resultados futuros.
 El objetivo del análisis
 Conocer, estudiar, comparar y analizar las tendencias de las diferentes variables
financieras que intervienen o son producto de las operaciones económicas de
una empresa;

 Evaluar la situación financiera de la organización; es decir, su solvencia y

liquidez así como su capacidad para generar recursos;

 Verificar la coherencia de los datos informados en los estados financieros con la

realidad económica y estructural de la empresa;

 Tomar decisiones de inversión y crédito, con el propósito de asegurar su

rentabilidad y recuperabilidad;

 Determinar el origen y las características de los recursos financieros de la

empresa: de donde provienen, como se invierten y que rendimiento generan o se
puede esperar de ellos;

 Calificar la gestión de los directivos y administradores, por medio de

evaluaciones globales sobre la forma en que han sido manejados sus activos y
planificada la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento del negocio.
Usuarios del Análisis Financiero
 Usuarios Internos
 Gerencia

 Usuarios Externos
 Accionistas
 Inversionistas
 Estado
 Publico en general.

9
Fuentes de Información

 Memoria Anual

 Estados Financieros

 Notas a los Estados Financieros

 Informes de Gerencia

10
Procedimiento

Recopilar los Estados Financieros e

Información Complementaria.

Aplicar las técnicas de Análisis

Financiero.

Interpretar los resultados obtenidos,

para brindar un diagnostico y
sugerencias.
 Aplicando lo aprendido
Ahora que ya conoces la composición y la utilidad de los
Estados Financieros; completa los espacios en blanco sobre la
finalidad de los estados financieros:

a) El …………………… muestra los resultados de las

operaciones de un periodo económico, mientras que el
…………………… muestra los movimientos de entradas y
salidas de efectivo.

b) El …………………… muestra en forma detallada los

aportes de los socios y la distribución de las utilidades,
mientras que el ……………………… resume todos los bienes
y obligaciones de la empresa.
 La composición de los Pasivos

Elemento de Capacidad:

 Analiza e interpreta la composición de los pasivos de

las empresas del sistema financiero.
 Explica la posición de liderazgo de instituciones
financieras.

Sesión 2
Cómo distinguir entre un activo financiero y un pasivo financiero.

Un activo financiero para un agente siempre es un pasivo de otro

agente. Por ejemplo, una cuenta bancaria es un activo para un hogar y
un pasivo para el banco. Los billetes de banco son activos de sus
dueños y pasivos para el banco central que los emite. Un préstamo es
un activo para el prestamista y un pasivo para el prestatario, y así
sucesivamente.
Pasivo financiero: Es cualquier pasivo que suponga:

a) Una obligación contractual de:

i. Entregar efectivo, u otro activo financiero a un tercero.
ii. Intercambiar con un tercero activos o pasivos financieros en
condiciones potencialmente desfavorables.

b) Un contrato que puede ser o será liquidado con los propios

instrumentos de patrimonio emitidos por la entidad, que:

i. Si no es un derivado, obligue o pueda obligar a la entidad a

entregar un número variable de sus propios instrumentos de
patrimonio.

ii. Si es un derivado, no pueda ser o no será liquidado mediante

un precio fijo por un número fijo de sus propios instrumentos de
patrimonio.
Un cliente apertura una cuenta
a plazos y tiene su cuenta CTS
en el Banco.

¿Cuáles son las características

de ambas cuentas?
¿Cómo debemos clasificar
estas cuentas en un Balance
General según el tiempo?
Pasivos de una empresa del Sistema Financiero

Los Pasivos son todas las deudas y

obligaciones de una empresa.

Aplicado al sistema financiero, se

consideran a todas las deudas y
obligaciones contraídas con los
clientes, proveedores, socios,
inversionistas y el estado.

17
Pasivos con Costo Financiero

 Obligaciones con el público.

 Fondos interbancarios obtenidos.
 Depósitos de empresas del
sistema financiero.
 Adeudos y obligaciones.
 Valores, títulos y obligaciones en
circulación.

18
 Obligaciones con el público
Comprende las obligaciones derivadas de la captación de
recursos del público mediante las diferentes modalidades y
los depósitos recibidos en la prestación de servicios
bancarios diversos, los fondos captados de las entidades
del sector público, así como las cuentas que registran los
gastos devengados por estas obligaciones que se
encuentran pendientes de pago.

19
 Fondos Interbancarios

Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado

interbancario, entre empresas del sistema financiero
nacional, por un plazo de hasta noventa (90) días
calendario.

20
 Depósitos de Empresas del Sistema
Financiero

Comprende las obligaciones de la empresa por los

depósitos a la vista, en ahorros y a plazo de empresas del
sistema financiero del país y del exterior, así como de
organismos financieros internacionales.
Sólo debe incluir los depósitos de la matriz y subsidiarias
que sean empresas del sistema financiero.
Incluye los gastos financieros devengados por estas
obligaciones que se encuentran pendientes de pago.

21
 Adeudos y Obligaciones
Comprende las obligaciones de la empresa por la obtención
de recursos y financiamientos de hasta un año de plazo,
contratados con el Banco Central de Reserva del Perú, la
Corporación Financiera de Desarrollo, el Banco de la
Nación, las empresas del sistema financiero del país, las
instituciones financieras del exterior, su correspondiente
oficina matriz, sucursales y subsidiarias, así como con
organismos financieros internacionales, bajo la modalidad
de créditos directos y administración de líneas de crédito,
para ser aplicados a fines específicos.

22
 Aplicando lo aprendido

Ahora que ya conoces la composición de los pasivos;

identifica ¿Cuáles son los pasivos con costo financiero
(PCF) y sin costo financiero (PSCF)? Asimismo,
interpreta sobre el volumen de los pasivos con costo
financiero frente a los pasivos sin cotos financiero.

Tipo
de
CUENTAS S/. Pasiv
o
Posición de Liderazgo

El sistema financiero durante

2011 mostró tendencias
favorables, asociadas a
fundamentos macroeconómicos,
regulación prudencial y una
supervisión basada en riesgos
adecuada a la realidad economía
peruana. Esto se reflejó en un
mayor nivel de los depósitos en
el sistema financiero nacional.
 Aplicando lo aprendido
De acuerdo al grafico siguiente, explica ¿Cuál de las
instituciones muestra una mejor posición de liderazgo
respecto a sus pasivos?
 La composición de los activos
Sesión 3

Al finalizar la clase el estudiante:

 Analiza e interpreta la composición de los activos de las

empresas del sistema financiero.
 Explica la posición de liderazgo de instituciones
financieras
La composición de los activos

Un banco recibe todos los

días dinero en efectivo de
sus clientes.

¿Cómo clasifica el banco el

dinero que recibe?
Activos de una empresa del sistema financiero

Los activos son las propiedades,

bienes, derechos por cobrar y
valores que posee una entidad
financiera, contraídos con los
clientes, otras instituciones
financieras y el estado.

35
Clasificación de activos
Solo para efecto del análisis
financiero de un banco, es
importante clasificarlos:

 De acuerdo al grado de
disponibilidad inmediata (activos
líquidos).

 De acuerdo a la ganancia
adicional que pueden generar
(activo rentable y no rentable)
Activos líquidos

 Caja
 Fondos disponibles
 Fondos interbancarios otorgados
 Títulos representativos de deuda
negociable
 Certificados bancarios
 Inversiones temporales

37
DISPONIBLE
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y
plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú y los
depósitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del país y
del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos.
También comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, así como el
disponible restringido.

FONDOS INTERBANCARIOS
Comprende los importes colocados (activos) en el mercado interbancario, entre
empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa (90) días
calendario.
Activos rentables
Este tipo de activos generan una
ganancia que se registraría como
un ingreso financiero y se
reflejara en el estado de
resultados de la institución
financiera.

 Fondos interbancarios
otorgados
 Inversiones
 Créditos vigentes netos de
ingresos diferidos

39
Activos no rentables
Este tipo de activos no
generan ninguna ganancia
al banco ó su uso es
exclusivo para la empresa.

 Bienes destinados para la

venta
 Bienes recibidos en
compensación de pagos
 Bienes para uso
operativo de la empresa.

40
 Aplicando lo aprendido
Ahora que ya conoces la composición de los
activos; identifica ¿Cuáles son los activos
rentables (AR)? Interpreta el volumen de los
activos rentables frente a los activos líquidos?

Tipo
CUENTAS S/. de
Acti
vo
Créditos
 Posición de Liderazgo

La fuerte expansión en las colocaciones (créditos)

del sistema financiero se ha visto reflejada en
mayores niveles de profundización financiera. Entre
diciembre del 2001 y diciembre del 2011 el indicador
de crecimiento pasó de 22% a 30%.
 Aplicando lo aprendido
Te encuentras revisando la memoria anual del 2011
de la SBS sobre los crédito. Se te pide identificar
los tipos de créditos con mayor participación en el
sistema financiero.
 Cuentas fuera del balance
general

Sesión 4

Al finalizar la clase el estudiante:

• Explica la relación entre la economía, la evolución
histórica de las cuentas y los efectos en los estados
financieros de las instituciones financieras.
Cuentas fuera del balance
La empresa Equis, construye un
puente que interconectaría 2
distritos sin embargo, un día
antes de la inauguración; éste se
cae causando daños a los
pobladores.
Ante el hecho, la Municipalidad
encargada del trabajo ejecuta las
garantías presentadas por la
empresa Equis (otorgadas a
través del Banco BSB). Explica
¿Cómo afecta económicamente
esta situación al banco BSB?
Créditos Contingentes
La institución financiera
considera como créditos
contingentes o indirectos,
cuando asume el riesgo
de incumplimiento de sus
clientes frente a terceras
personas. Las que se
registraran en cuentas
fuera del balance.

 Aval
 Carta fianza
 Carta de crédito
58
Productos Financieros
Derivados
Contratos cuya
característica, es
entregar un activo en el
futuro, a un precio fijado
hoy.

Mercado de derivados:

 Las opciones
 Los Forwards
 Los swaps

59
 Operaciones Forward
(1 + T S/.)n/360
------------------------ x TC spot = TC Futuro
(1 + T US$) n/360

T.S/. = Tasa efectiva anual en nuevos soles

T.U$ = Tasa efectiva anual en dólares
N = Plazo de duración del contrato
TC Spot = Tipo de cambio vigente al momento
de suscribir el contrato
TC Futuro = Tipo de cambio pactado a futuro

60
Aplicando lo aprendido
Ahora que ya conoces sobre las cuentas fuera
del balance. Con los siguientes datos calcula el
forward e indica luego de la operación ¿Qué
importes deberían considerarse en el balance
general del banco?

El banco Valencia tendrá que realizar pagos en

nuevos soles dentro de 180 días por lo que
decide vender sus dólares en una fecha futura
mediante un forward. Si el tipo de cambio Spot
es 2.59, las tasas de interés son T.S/. 6.10% y
T.US$ 6.50% ¿Cuál es el tipo de cambio
forward esperado?
 Indicadores Financieros

Sesión 5

Al finalizar la clase el estudiante:

• Analiza e interpreta los indicadores financieros de las
empresas financieras, sus comportamientos,
tendencias e interrelaciones entre ellas.
Indicadores Financieros
Martin se encuentra
trabajando en una
agencia, y le piden que
elabore algunos
indicadores de la agencia.

¿Qué áreas de la agencia

estaría evaluando Martin?

¿Qué tipo de información

necesita para determinar
los indicadores?
Indicadores Financieros
Cálculos cuantitativos
producto de relacionar
diversas cuentas de los
estados financieros a fin
de medir la liquidez, la
rentabilidad y la
solvencia de una
empresa.

64
Liquidez

Capacidad de los activos

en convertirse en dinero
disponible para hacer
frente a sus pagos en el
corto plazo

Activos líquidos
--------------------------------
Pasivos de corto plazo

65
Solvencia

Comparación de las fuentes

de financiamiento interno y
externo

Pasivo Total
-------------------------------------
-
Capital social + Reservas

66
Rentabilidad

Mide rendimiento de la
inversión (Patrimonio) y
rendimiento de los
activos.

Utilidad
------------------------
Patrimonio

67
Aplicando lo aprendido
Ahora que ya conoces sobre el método de
análisis de los ratios o indicadores financieros.
Identifica en el siguiente cuadro ¿Cuál es el
ratio que mide cada evento planteado?

Tipo de
Eventos
Ratio
Capacidad de endeudamiento

Capacidad de pago inmediata

Capacidad de generar ganancia

patrimonial
 Estructura del Estado de
Resultados
Sesión 6

Al finalizar la clase el estudiante:

• Explica los comportamientos, tendencias e
interrelaciones entre las distintas partidas del ingreso
y gasto del Estado de resultados.

• Analiza comparativamente el estado de resultados de

una institución financiera.
Estructura del Estado de
Resultados
Una institución financiera
necesita presentar
resultados económicos
para los socios y los
futuros inversionistas.

¿Qué debería representar

un resultado optimo?

¿Qué sucedería si los

resultados presentados no
son tan alentadores?
Margen Financiero Bruto

Ingresos financieros

(-)

Gastos financieros

71
Margen Financiero Neto

Margen Financiero Bruto

(-)
Provisiones
Estimación para incobrabilidad de
créditos
Estimaciones para desvalorización de
inversión

72
Margen Operacional

Margen Financiero Neto

(+)

Ingresos por Servicios Financieros

(-)

Gastos por Servicios Financieros

73
Margen Operacional Neto

Margen Operacional

(-)

Gastos de Administración

74
Resultado de Operación

Margen Operacional Neto

(-)

Estimaciones, depreciación y
amortización

75
Resultado del Ejercicio antes
de Impuesto a la Renta

Resultado de Operación

(+)

Otros Ingresos

(-)

Otros Gastos

76
Resultado Neto del Ejercicio

Resultado del Ejercicio antes

de Impuesto a la Renta

(-)

Impuesto a la Renta

77
 Aplicando lo aprendido
Con los siguientes datos, se te pide:
• Calcular el Margen Financiero Neto.
• Expresar su opinión sobre los resultados
obtenidos.

Intereses por adeudos con la 500,00

banca en el exterior 0
Intereses por obligaciones de
6,900
CTS
Gastos del directorio 18,600
146,00
Depreciación
0
Intereses por Inversiones a
 Exposiciones de trabajos
grupales
Sesión 7

Al finalizar la clase el estudiante:

• Sustenta los estados financieros a través de los
indicadores financieros y la comparación histórica y
entre empresas del mismo rubro.
Exposiciones de trabajos
grupales
Presentación y sustentación del análisis de
balances generales y estados de ganancias y
pérdidas de principales bancos y CMAC del
sistema financiero nacional.

80
 Ficha de evaluación
expositiva
Indicador
Sustenta los estados financieros a través de los indicadores financieros y la comparación histórica y entre empresas
del mismo rubro.

o
ri

l
o
o

ne
an
nd
av

ro
Ab
Br

Co

Co
o
ia

lio

dr

a
ar

An
Pe
Ju
No. Tareas que realizará el estudiante

M
Identifica la utilidad por cada tipo de indicador
(ratios) según el uso de la institucion financiera (0 -
1 3)
Selecciona el indicador (ratio) adecuado para los
2 ejercicios solicitados (0-6)
Establece relaciones entre los elementos de los
estados financieros para determinar los
3 indicadores (0-4)
Explica los resultados obtenidos de los ratios
4 calculados (0-4)
Redacta su opinión con un vocabulario adecuado
a la situacion y propio del tema (0-3)
5
Margen Financiero Ponderado

Sesión 8

Al finalizar la clase el estudiante:

• Interpreta el resultado del análisis del margen

financiero ponderado.
Margen Financiero Ponderado
Para calcular el margen
financiero ponderado se
necesita de los activos
rentables y los pasivos
con costo financiero.

¿Qué tienen en común

estas 2 clasificaciones de
activos y pasivos?
¿Qué información
podemos hallar al
relacionar estos
elementos?
Margen Financiero Ponderado
Generado por las
operaciones de
intermediación y actividades
de conexas.
 Ingresos financieros
 Ingresos por servicios
financieros
 Ingresos netos de
recuperación de
créditos
 Gastos financieros
 Gastos por servicios
financieros
 Aplicando lo aprendido
Con los siguientes datos, se te pide:
• Calcular el Margen Financiero Neto.
• Expresar su opinión sobre los resultados obtenidos.

CUENTAS S/.
35 ACTIVO
Caja %
0 RENTABLE
23 Arrendamiento 55.8
Cartera pesada
0 Financiero 0%
Bienes 89 Intereses de 10.7
Adjudicados 0 Inversiones 0%
Inversiones 56 30.5
Créditos vigentes
negociables 0 0%
Arrendamientos 12
 Indicadores de Liquidez

Sesión 10

Al finalizar la clase el estudiante:

• Interpreta el resultado del cálculo de los ratios de

liquidez de una entidad financiera.
Indicadores de Liquidez

¿Qué pasaría si el día de

mañana el área de
tesorería de un banco no
dispone de los fondos
suficientes para devolver
los ahorros a sus clientes?
Liquidez
Promedio mensual del ratio
diario de los activos líquidos
en MN ó ME entre pasivos
de corto plazo

Activos líquidos
--------------------------------
Pasivos líquidos

88
Liquidez Absoluta MN ó ME
Capacidad de la empresa
para afrontar sus obligaciones
a la vista con el efectivo
disponible

Caja y Bancos
----------------------------------------
Obligaciones a la Vista

89
Aplicando lo aprendido
Ahora que ya conoces el significado del ratio
de liquidez. Interpreta los resultados del Banco
Zeta para ambos años y toma en cuenta para
tu opinión que la SBS indica que los
requerimientos mínimos del ratio de liquidez
para soles es 8%.
Liquidez

Año Interpretación
2011 2010
Activos
Líquidos
8.77 7.50
Pasivos
Líquidos
 Indicadores de Solvencia

Sesión 11

Al finalizar la clase el estudiante:

• Interpreta el resultado del cálculo de los ratios de

solvencia de una entidad financiera.
Indicadores de Solvencia
Te encuentras revisando los
estados financieros de varias
instituciones financieras ya
que desear cambiar tus
ahorros, pero observas que
el banco que te
recomendaron tiene el doble
de obligaciones comparado
con su capital social.

¿Crees que de todas

maneras sería seguro
ahorrar en el banco
recomendado?
Ratio de Capital Global

Patrimonio efectivo
-------------------------------------
Activos y contingentes
ponderados por riesgo totales
Vigente a partir de Julio 2009

93
Apalancamiento Global

Activos y créditos contingentes

ponderados por riesgo crediticio
mas posiciones afectas a
riesgos de mercado
------------------------------------------
Patrimonio efectivo
Vigente hasta Junio 2009

94
Apalancamiento Financiero

Pasivo Total
----------------------------------
Capital Social + Reservas

95
 Aplicando lo aprendido
Ahora que ya conoces el significado del ratio
de solvencia. Interpreta los resultados del
Banco Equis para ambos años.

Año Interpretación
2011 2010
Pasivo Total
3.7 4.3
Capital +
veces veces
Reservas
 Indicadores de Gestión

Sesión 12

Al finalizar la clase el estudiante:

• Interpreta el resultado del cálculo de los ratios de

eficiencia y gestión de una entidad financiera.
Indicadores de Gestión
Ud. Se encuentra como
administrador de una
agencia bancaria. Y le
solicitan un informe donde
debe informar sobre la
eficiencia del personal su
agencia.

¿Qué debería considerar

como una medida de
eficiencia en su agencia?
Gastos de Administración
Anualizados sobre Activo
Rentable Promedio

Gastos de Administración
-----------------------------------
Activo Rentable Promedio

99
Gastos de Operación sobre
Margen Financiero Total

Gastos de Operación
---------------------------------
Margen Financiero Total

100
Créditos Directos entre
personal

Créditos Directos
---------------------------
Nº de Personal

101
Depósitos sobre Número de
Oficinas

Depósitos
-----------------------
Nº de Oficinas

102
 Aplicando lo aprendido
Ahora que ya conoces el significado de los
ratios de gestión. Interpreta los resultados del
Banco Equis para ambos años.

Año Interpretación
2011 2010
Depósitos
No. De S/. 4,550 S/. 5,790
oficinas
Indicadores de Rentabilidad

Sesión 13

Al finalizar la clase el estudiante:

• Interpreta el resultado del cálculo de los ratios de
rentabilidad de una entidad financiera.
• Interpreta el resultado del cálculo de los ratios de
calidad de cartera de una entidad financiera
Indicadores de Rentabilidad
Marco Javier se encuentra
trabajando en un
reconocido banco y cada
año recibe utilidades, sin
embargo este 2013 no
tendría el bono… y con
ello el viaje que planificó
debe esperar…

¿Cómo podríamos
explicarle a Marco Javier
el motivo de tan mala
noticia?
 Utilidad Neta Anualizada
sobre Patrimonio Promedio

Utilidad Neta Anualizada

-----------------------------
Patrimonio Promedio

106
Utilidad Neta Anualizada sobre
Activo Promedio

Utilidad Neta
Anualizada
-------------------------------------------------
Activo Total Promedio

107
Ingresos Financieros sobre
Ingresos Totales

Ingresos Financieros
------------------------------
Ingresos Totales

108
 Aplicando lo aprendido
Ahora que ya conoces el significado de los ratios de
rentabilidad. Se te pide calcular la rentabilidad de los
activos del Banco Rioja y expresa tu opinión sobre el
resultado obtenido.

Los datos proporcionados son los siguientes:

• Utilidad neta anualizada 2011: S/. 118,000
• Activo total promedio 2011: S/. 5’455,000

Resultado obtenido:___________

Interpretación………………………………………………
………………………………………………………………
……………………………………………………...............
 Créditos directos en
situación de vencido ó
cobranza judicial

Cartera Atrasada
-------------------------
Créditos Directos

110
Créditos directos
refinanciados ó
reestructurados

Créditos
Refinanciados
+
Reestructurados
------------------------------
Créditos Directos

111
Cartera atrasada cubierta por
provisiones

Provisiones
------------------------
Cartera Atrasada

112
 Aplicando lo aprendido
Ahora que ya conoces el significado de los ratios la
calidad de la cartera. Compara los resultados del
banco Zeta para ambos años y expresa tu opinión
sobre los resultados obtenidos.

Cartera atrasada Año Interpretación

2011 2010

Cartera Atrasada S/. S/.

Créditos Directos 88,560 55,000
 Exposiciones de trabajos
grupales
Sesión 14 y 15

Al finalizar la clase el estudiante:

• Interpreta el resultado del calculo de los diferentes
ratios de una entidad financiera, expresados en un
informe de gerencia.
Exposiciones de trabajos
grupales
Por bancos, exposiciones del informe de gerencia
que las instituciones financieras presentan
trimestralmente a la SBS, tomando en cuenta:

 Estructura de los activos, pasivos y patrimonio

 Calidad de la cartera de préstamo
 Estructura de las fuentes de financiamiento
 Ingresos por intereses
 Ingresos no financieros
 Rentabilidad

115
 Ficha de evaluación
expositiva
Indicador

Interpreta el resultado del calculo de los diferentes ratios de una entidad financiera, expresados en un informe de gerencia.

o
ri

l
o
o

ne
an
nd
av

ro
Ab
Br

Co

Co
o
ia

lio

dr

a
ar

An
Pe
Ju
No. Tareas que realizará el estudiante

M
Identifica la utilidad por cada tipo de indicador (ratios)
según el uso de la institucion financiera (0 - 3)
1
Selecciona el indicador (ratio) adecuado para los
2 ejercicios solicitados (0-6)

Establece relaciones entre los elementos de los estados

financieros para determinar los indicadores (0-4)
3
Explica los resultados obtenidos de los ratios calculados
4 utilizando la comparacion con otras instituciones (0-4)
Redacta su opinión con un vocabulario adecuado a la
situacion y propio del tema (0-3)
5
 Limites globales e
individuales
Sesión 16

Al finalizar la clase el estudiante:

• Explica los límites globales e individuales en las

empresas bancarias.
Limites globales e
individuales
Las entidades
financieras están
expuestas al riesgo
crediticio y riesgo de
mercado.

¿Que medidas
financieras debe
considerar un banco
para minimizar el
impacto económico de
estos riesgos?
Patrimonio Efectivo

Importe extra-contable que

sirve de respaldo a las
operaciones de la empresa

119
 Patrimonio básico Nivel 1
• Capital pagado
• Reservas legales
• Prima suplementaria de capital
• Reservas facultativas
• Utilidades que cuenten con acuerdo de
capitalización
• Otros elementos con características de permanencia
y absorción de pérdidas
• Pérdidas
• Déficit de provisiones
• Monto de la plusvalía mercantil (crédito mercantil)
• Otros conceptos señalados en el art. 184° de la Ley
Gral. 120
Patrimonio Suplementario
Nivel 2
• Parte computable de la deuda
subordinada redimible y de los
instrumentos con
características de capital y de
deuda que indique la SBS
• Las provisiones genéricas
hasta el 1.25% de los activos
y contingentes ponderados
por riesgo de crédito
• Demás reservas facultativas

121
Patrimonio Suplementario
Nivel 3

Constituido por la
deuda subordinada
redimible exclusiva
para soportar riesgo
de mercado
Calcular el Patrimonio Efectivo y expresa tu opinión
sobre los resultados obtenidos del patrimonio
contable en comparación con el patrimonio efectivo:

DATOS:
Capital social 140.000
Reservas 8.000
(48% de los Bonos tienen un vencimiento mayor a 5
Bonos subordinados 30.000 años)
(No existe acuerdo de capitalización informada a la
Utilidad del Ejercicio 10.000 SBS)
Provisiones genéricas 8.000 (Al 31 de Diciembre)

DETERMINACION DEL PATRIMONIO EFECTIVO

Expresado en miles de nuevos soles
Contable Pat. Efectivo
Capital social
Capital adicional
Reservas
Utilidad neta del ejercicio
Bonos subordinados
Provisiones genéricas
 Bibliografía
• SBS: Manual de contabilidad
• Leopoldo Sánchez Castaño: Contabilización de las
finanzas internacionales y derivados (Instituto Pacifico
SAC)
• Internet: Google Imágenes

124