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Este documento presenta información sobre los sistemas contables y la estrategia empresarial. En resumen: (1) Los sistemas contables recopilan y analizan información financiera y de costos para informar y controlar las operaciones de una empresa, (2) La contabilidad financiera y administrativa proporcionan datos a terceros y gerentes, respectivamente, y (3) La estrategia empresarial implica evaluar la situación actual, establecer una visión del futuro y desarrollar un plan para alcanzar los objetivos.
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Contabilidad de Costos Introducción Ccg - Marzo - 2017 (1)
Este documento presenta información sobre los sistemas contables y la estrategia empresarial. En resumen: (1) Los sistemas contables recopilan y analizan información financiera y de costos para informar y controlar las operaciones de una empresa, (2) La contabilidad financiera y administrativa proporcionan datos a terceros y gerentes, respectivamente, y (3) La estrategia empresarial implica evaluar la situación actual, establecer una visión del futuro y desarrollar un plan para alcanzar los objetivos.
Este documento presenta información sobre los sistemas contables y la estrategia empresarial. En resumen: (1) Los sistemas contables recopilan y analizan información financiera y de costos para informar y controlar las operaciones de una empresa, (2) La contabilidad financiera y administrativa proporcionan datos a terceros y gerentes, respectivamente, y (3) La estrategia empresarial implica evaluar la situación actual, establecer una visión del futuro y desarrollar un plan para alcanzar los objetivos.
EMPRESA El diccionario de la Real Academia de España define a la Empresa como la “Unidad de organización dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestación de servicios con fines lucrativos.”
Una empresa es una unidad económico-social,
integrada por elementos humanos, materiales y técnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a través de su participación en el mercado de bienes y servicios. Para esto, hace uso de los factores productivos (trabajo, tierra, capital y tecnología) CONTABILIDAD El diccionario de la Real Academia de España define la contabilidad como el «sistema adoptado para llevar la cuenta y razón en las oficinas públicas y particulares.» REQUISITOS CONTABLES La empresa está obligada a llevar los principales libros contables tales como: 1. Libro de Inventario y Balances 2. Libro Diario 3. Libro Mayor 4. Libro de Planillas y Remuneraciones 5. Libro de Actas 6. Libro Caja 7. Registro de compras 8. Registro de Ventas PLAN DE CUENTAS • Es denominado también Manual Contable, representa la estructura del sistema de contabilidad, una relación que comprende todas las cuentas que han de ser utilizadas al desarrollar la contabilidad de una empresa. Se trata de un catalogo que contiene el numero y el nombre de cada cuenta que se usa. CUENTAS DEL ACTIVO Caja-Bancos Agrupa las subcuentas que representan medio de pagos como dinero en efectivo, cheques, giros entre otros. Cuentas por Cobrar Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio. Inventarios El inventario representa una anticipación de la demanda futura, y una compensación financiera entre costes en conflicto. Si se tiene un inventario demasiado grande, los costes de almacenamiento se disparan; si se cuenta con un inventario demasiado pequeño, se incurre inevitablemente en situaciones de faltas de existencias. Maquinaria y Equipo Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y b) se espera usar durante más de un periodo. CUENTAS DEL PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por Pagar Representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio Impuestos por Pagar Acumula los efectos referidos a impuestos gravables o de retención que dan lugar a los pagos respectivos. Préstamo de Corto Plazo Los préstamos concedidos a terceros incluidos los formalizados mediante efectos de giro, con vencimiento no superior a un año. Préstamo de Largo Plazo Los préstamos concedidos a terceros incluidos los formalizados mediante efectos de giro, con vencimiento superior a un año. Capital Social El capital social recoge las aportaciones realizadas por los socios a una sociedad mercantil a cambio de unos títulos de propiedad sobre la misma. En el caso de sociedades anónimas estos títulos se denominan acciones. Utilidades Retenidas. Las utilidades retenidas hacen referencia a la parte de los dividendos no distribuidos entre socios o accionistas. ALIBABA S.A. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Al 31/12/2015 Activos Pasivo y Patrimonio Pasivo y Patrimonio Activos Pasivos corrientes Activos corrientes Obligaciones financieras 356,422 Efectivo y equival. efectivo 427,363 40,822 otros pasivos financieros 31,137 Cuentas a pagar comerciales 444,546 Otros activos financieros 0,426 0,428 Otras cuentas por pagar 22,293 Cuentas por cobrar (neto) 531,91 555,904 Cuentas a pagar relacionadas 2,274 Otras Cuentas por cobrar 43,955 39,766 Beneficios a los empleados 76,420 Provisiones y otros 10,032 Cuentas a cobrarrelacionadas 42,553 72,028 Total Pasivos Corrientes 943,124 Anticipo a proveedores 28,23 27,886 Inventarios (neto) 538,464 517,979 Pasivos No Corrientes Otros 34,262 42,926 Obligaciones fiancieras 633,840 1647,163 1297,739 Otros pasivos fiancieros 0 Otras cuentas por pagar 0 Activos para la venta 9,473 9,019 Beneficios a los empleados 5,679 Total Activos corrientes 1656,636 1306,758 Pasivo diferidos 73,181 Total Pasivos No Corrientes 712,700 Activos no corrientes Total Pasivos 1.655,824 Otros activos financieros 2,282 73,479 Participaciones subsidiarias 735,767 1435,956 Patrimonio Propiedad, planta y equipo 956,395 1169,742 Capital social emitido 847,192 Acciones de inversión 7,388 Otros activos intangibles 80,640 89,006 Reserva legal 129,342 Plusvalía (neto) 246,651 246,651 Resultados acumulados 944,151 Total activos no corrientes 2021,735 3014,834 Otras reservas de patrimonio 94,474 Total Patrimonio 2022,547
TOTAL ACTIVO 3678,371 4321,592 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3.678,371
ALIBABA S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Por el año terminado al 31/12/15
Ventas netas 3.681.343
Costo de Ventas 2.737.443 Utilidad bruta 943.900
Gastos de venta y distribución 367.903
Gastos generales – administrativos 177.004 Ganancia operativa 398.993 Otros ingresos y/o egresos 17.752 Utilidad antes de intereses e impuestos 416.745 (-) Gastos financieros 9.390 Utilidad antes de impuestos 407.355 (-) Impuestos 132.062 Ganancia neta 275.293 Los Sistemas Contables como ciencia tiene como finalidad informar y controlar los hechos económicos que realiza una empresa en un determinado periodo de tiempo. Recopila, clasifica, analiza y elabora la información cuantitativa, financiera y administrativa, mas valiosa e importante resumida finalmente en los EEFF de la empresa.
CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
• Informa a terceros • Presenta informes internos. • Responde a Principios de • No está restringida por los PCGA. Contabilidad Generalmente • No está sujeta a reglamentos y normas Aceptados (PCGA) por entes reguladores. • Sujeta a reglamentos y normas por • Elabora informes para operaciones entes reguladores. futuras (presupuestos). • La información es histórica. • Mide, analiza y proporciona • Presenta EEFF periódicamente. información financiera y no financiera • Los gerentes tienen requerida por los gerentes para la responsabilidad de los EEFF toma de decisiones para alcanzar las emitidos. metas de la empresa CONTABILIDAD DE COSTOS • Proporciona información para la contabilidad administrativa y para la financiera que se relaciona con el costo. • Cuantifica, mide y presenta información financiera y no financiera que se relaciona con el costo de adquirir o consumir recursos por parte de la empresa u organización. • Recopila y analiza información de costos. CONTABILIDAD DE COSTOS • Es utilizada para formular estrategias, para la investigación y el desarrollo, la presupuestación, la planeación de la producción, la fijación de precios y otros ¿Qué queremos decir con estrategia? • Toda empresa u organización enfrenta tres preguntas centrales: 1. ¿Cuál es nuestra situación actual? 2. ¿Hacia dónde queremos ir? 3. ¿Cómo vamos a llegar? ¿Cuál es nuestra situación actual? La pregunta impulsa a los administradores a evaluar las condiciones de la industria, el desempeño financiero y la situación en curso del mercado, de los recursos y capacidades de la empresa, sus fortalezas y debilidades competitivas, así como los cambios en el ambiente de negocios que pudieran afectar a la compañía. ¿Hacia dónde queremos ir? La respuesta se halla dentro de la visión que los administradores tienen de la dirección futura de la compañía: que nuevos grupos y necesidades de consumidores surgen para buscar la forma de satisfacerlos, y qué nuevas capacidades hay que construir y adquirir. ¿Cómo vamos a llegar? Encontrar respuestas claras a la pregunta ¿Cómo vamos a llegar? Es la esencia de la administración estratégica. En lugar de confiar en que el status quo puede servir como proyecto y enfrentar las nuevas oportunidades o amenazas conforme se presenten, la administración estratégica requiere la elaboración de todo un plan de juego que exprese las acciones competitivas y los enfoques de negocios para competir con éxito, atraer y complacer a los consumidores, conducir las operaciones, alcanzar las metas de desempeño y hacer crecer a la empresa ESTRATEGIA Los elementos específicos de la respuesta de la administración a la pregunta ¿Cómo vamos a llegar? Definen la estrategia de negocios de una Compañía. Así la estrategia de una compañía es el plan de acción que sigue la administración para competir con éxito y obtener utilidades, a partir de un arsenal integrado de opciones. Los gerentes implementan la estrategia al traducirla en acciones, luego buscan la opinión de los clientes y evalúan y consideran cómo van a reaccionar los competidores LA CADENA DE VALOR Se refiere a la secuencia de funciones de negocios en las que se añade utilidad a los productos o servicios de una organización. 1. Investigación y desarrollo 2. Diseño de productos, servicios o procesos 3. Producción 4. Marketing 5. Distribución 6. Servicio al cliente LA CADENA DE SUMINISTROS Una cadena de suministro es una red de instalaciones y medios de distribución que tiene por función la obtención de materiales, transformación de dichos materiales en productos intermedios y productos terminados y distribución de estos productos terminados a los consumidores. ¿Cómo vamos a llegar? La estrategia se plantea las siguientes preguntas: ¿Cómo superar a los competidores? ¿Cómo responder a las cambiantes condiciones económicas y de mercado, y aprovechar las oportunidades de crecimiento? ¿Cómo manejar cada parte funcional del negocio (IℓD, cadena de suministros, producción, ventas, marketing, distribución, finanzas y recursos humanos)? ¿Cómo mejorar el desempeño financiero y de mercado de la compañía? ADMINISTRACIÓN DEL COSTO
• Con administración del costo describimos las
actividades de los gerentes en la planeación y el control de los costos de corto y largo plazo. Ej. Utilización de material, cambio en los procesos y diseño de productos, etc. • La información proveniente de los sistemas contables ayudan a los gerentes a tomar estas decisiones ADMINISTRACIÓN DEL COSTO Tiene un centro de atención amplio como: Tiene que ver con la reducción continua de los costos Tiene que ver con la planeación de los ingresos y las utilidades. Con frecuencia es parte fundamental de estrategias de administración y de su puesta en práctica DECISIONES DE PLANEACIÓN Y CONTROL El sistema debe estar diseñado para apoyar las decisiones colectivas en toda la organización. La planeación es decidir sobre las metas de la organización, predecir los resultados según diversas formas opcionales de lograr dichas metas y después decidir cómo lograr las deseadas. El control es: a. decidir y efectuar acciones que pongan en práctica las decisiones de planeación. b. decidir sobre la evaluación del desempeño y la retroalimentación relacionada que ayudará a tomar las decisiones futuras. TÉRMINOS Y PROPÓSITOS DEL COSTO
• Costo es el recurso que se sacrifica o se pierde para lograr un
objetivo específico. Por lo general, se mide como el importe monetario que se debe pagar para adquirir bienes y servicios. • Cuando se desea conocer, cuánto cuesta algo en particular, a este “algo” lo denominamos objeto del costo. Objeto del Costo es el producto, servicio, proyecto o actividad del que se desea una medición separada de los costos. • Acumulación de costos es la recopilación y acumulación de información de costos de forma organizada, mediante un sistema de contabilidad. • Asignación de costos comprende la identificación de los costos acumulados con el objeto del costo y el prorrateo de los costos acumulados a un objeto del costo. TERMINOLOGÍA DE COSTEO Un sistema de costeo por lo general representa los costos en dos etapas básicas: primero la acumulación, seguida luego por la asignación. LA ACUMULACIÓN DEL COSTO Es la recopilación de información de costos en forma organizada a través de un sistema contable. Por ejemplo, acumular las compras de rollos de papel de una editorial, para luego asignar los costos a los objetos del costo designados en revistas diferentes que una compañía particular publica. TERMINOLOGÍA DE COSTEO ASIGNACIÓN DEL COSTO La asignación del costo es un término general que abarca: 1.- El rastreo de costos acumulados que tienen una relación directa con el objeto del costo, y 2.- El prorrateo de costos acumulados que tienen una relación indirecta con el objeto del costo. COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS • Costos directos de un objeto del costo son los costos que se relacionan con un objeto del costo en particular y se identifican con él en una forma económicamente viable y directa. • Costos indirectos de un objeto del costo son los costos que se relacionan con un objeto del costo en particular, pero no se identifican con él de una forma directamente viable y directa. Con el término de prorrateo del costo se describe la asignación de los costos indirectos al objeto del costo en particular. COSTOS VARIABLES Y COSTOS FIJOS • Costo variable es el costo del objeto del costo que se incurre de manera directa y proporcional al volumen de producción del objeto del costo específico. • Costo fijo es el costo que permanece sin cambiar durante un determinado período, así se registren cambios profundos del volumen de producción del objeto del costo específico. Causantes del costo Un causante del costo es un factor, como el grado de actividad o volumen, que afecta los costos de modo causal. Es decir, existe una relación de causa y efecto entre un cambio en el grado de actividad o volumen y otro en el grado de los costos totales de ese objeto del costo. • El causante del costo en los costos variables es el grado de actividad o volumen cuyo cambio ocasiona que los costos cambien en forma proporcional. • Los costos que son fijos a corto plazo no tienen causantes de costos de corto plazo, pero quizá tengan un causante de costo de largo plazo. Relaciones del tipo de costos La clasificación de costos expuesta anteriormente, pueden ser, de forma simultánea: • Directos y variables (materia prima) • Directos y fijos (salario supervisor un depart.) • Indirectos y variables (energía) • Indirectos y fijos (alquiler de planta industrial) RANGO RELEVANTE Un rango relevante es la banda de actividad o volumen en la que resulta válida una relación específica entre el grado de actividad o volumen y el costo del que se trate. Ej. Un capataz con capacidad para controlar de uno a quince trabajadores, para controlar de dieciséis a treinta trabajadores se requerirá el concurso de un capataz mas. COMPAÑIAS POR SECTORES
Las compañías del sector de manufactura
Las compañías del sector de comercialización
Las compañías del sector de servicios
A continuación examinaremos la distinción entre
costos inventariables y los costos del período. Esta distinción es importante en los sectores de manufactura y de comercialización. TIPOS DE INVENTARIO Para las compañías del sector de manufactura: 1. Inventario de materiales directos. 2. Inventario de productos en proceso. 3. Inventario de productos terminados. Para las compañías del sector de comercialización: 1. Inventario de mercaderías. Para las compañías del sector de servicios. No mantienen inventarios de productos tangibles para la venta. ELEMENTOS DE LOS COSTOS DE FABRICACIÓN Los tres elementos de amplio uso del costo de fabricación son:
1. Los costos de materiales directos.
2. Los costos de mano de obra directa.
3. Los costos indirectos de fabricación.
COSTOS PRIMOS Y DE CONVERSIÓN Costos primos son todos los costos directos de fabricación. Conforme mejora la tecnología de recopilación de información, las compañías pueden añadir categorías adicionales al costo directo. Costos de conversión son todos los costos de fabricación que no sean los costos de materiales directos. Se incurre en estos costos para transformar materiales directos en productos terminados. COMPAÑIAS POR SECTORES
Las compañías del sector de manufactura
Las compañías del sector de comercialización
Las compañías del sector de servicios
A continuación examinaremos la distinción entre
costos inventariables y los costos del período. Esta distinción es importante en los sectores de manufactura y de comercialización. COSTOS INVENTARIABLES Son todos los costos de un producto que se consideran un activo cuando se incurre en ellos y después se convierten en un costo de las mercancías vendidas, al vender el producto. Los costos de MD, los de MOD y los CIF crean nuevos activos, primero como productos en proceso y después como productos terminados. COSTOS DEL PERIODO Son todos los costos en el estado de resultados menos el costo de las mercaderías vendidas. Estos costos se tratan como gastos del periodo en que se efectuaron, porque se supone que no beneficiarán a periodos futuros ( o no hay evidencia suficiente para concluir que existe ese beneficio). Al llevar de inmediato a gastos estos costos, se comparan mejor los gastos con los ingresos. SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE Es el sistema de costeo más utilizado para fines externos e incluso para la toma de decisiones, trata de incluir dentro del costo del producto todos los costos de la función productiva, independientemente de su comportamiento fijo o variable. SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE Al determinar qué costos se deben capitalizar como activos, el SCA distingue entre los costos de producción y los costos ajenos a la producción. El SCA tan sólo inventaría los costos de producción y registra como gastos los costos de actividades de comercialización y administración del período en que incurren. SISTEMA DE COSTEO DIRECTO Es un sistema que se basa en el análisis del comportamiento de los costos de producción y operativos, para clasificarlos en costos fijos y costos variables, con el objeto de proporcionar suficiente información relevante a la dirección para su proceso de planeación estratégica. SISTEMA DE COSTEO DIRECTO El SCD o sistema de costeo variable considera sólo como costos del producto aquellos costos que varían de una manera directa de acuerdo con el volumen, lo cual provoca que todos los demás costos de manufactura sean tratados como costos del período. LOS TEMAS QUE SIGUEN SON: Análisis del Costo – Volumen – Utilidad Sistema de Costos por Ordenes de Trabajo Sistema de Costos Por Proceso Sistema de Costos Conjuntos Sistema de Costos Por Actividades Presupuesto Maestro Presupuestos Flexibles
Contabilidad de sociedades de capital (2013): Guzmán, Puerto, Manzano y Villacorta explican cómo abordar la contabilización de las sociedades de capital bajo la óptica del PGC 2007.