Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
FUENTE: Ley 590 de 2000 Modificada por la Ley 905 de 2004 y 450 de 2011: Ley Marco Mi pyme .
TIPOS DE EMPRESAS
Según sus características operativas
Manufacturera Comercial Servicios
• Aspectos Fiscales
• Transformación
• Disolución
Contratos de trabajo
Sistema de Información
Guarda en forma metódica y
organizada las transacciones PARA LA TOMA
financieras
Permite realizar análisis y
DE DECISIONES
conclusiones
CONTABILIDAD
• La contabilidad es un sistema de información que clasifica, registra y
presenta transacciones de entidades económicas, en cuanto a tales
transacciones constituyen movimientos de dinero y bienes
representables en dinero, para determinar los resultados del periodo
contable.
• Es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros,
para así obtener las informaciones necesarias relacionadas con las
operaciones de la empresa.
CONCEPTOS BÁSICOS
Objetivo principal de la Contabilidad
PROVEER INFORMACIÓN
Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa
Proveer información para cualquier Proveer información para personas al
interesado fuera de la compañía: interior de la compañía:
•Inversionistas •Administración
•Proveedores y Clientes •Accionistas
•Bolsa de Valores •Directivos
•Instituciones Financieras
•Administración de Impuestos y
Gobierno
CONCEPTOS BÁSICOS
Características de la información contable
• Comprensible
• Útil
• Pertinente
• Oportuna
• Confiable
• Comparable
• Estados Financieros
Los estados financieros son el resultado final de un proceso contable.
Son las herramientas por los cuales se pueden mostrar los resultados
financieros consecuencia de las operaciones de la empresa durante
un periodo.
Los principales estados financieros son:
PASIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
• Componentes del Balance General
1. Corto plazo significa no más de un año a partir de la fecha de cierre del balance.
BALANCE GENERAL
Los activos corrientes son los activos de mayor liquidez. Según este
criterio podemos clasificar los activos corrientes así:
Tangibles Edificios
2. Depreciables Maquinaria
Herramienta
Equipos
Minas
3. Rec. Naturales Pozas de petróleo
O Agotables Gases Naturales
Bosques, canteras, etc.
Patentes
Concesiones
4. Amortizables Mejoras en Propiedad
Intangibles Primas de Arrendamiento
• Capital social
• Superávit de Capital pagado/Prima en colocación de Acciones
• Utilidad del ejercicio
• Utilidades retenidas
• Reserva legal
• Revalorización del Patrimonio
BALANCE GENERAL
En términos de la clasificación hecha para las cuentas del BG, la
estructura básica la podemos expresar así:
PASIVO
ACTIVOS CORRIENTE
CORRIENTES
PASIVO
DE LARGO PLAZO
ACTIVOS NO
CORRIENTES
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
A nivel financiero, es común referirse a los componentes del BG así:
PASIVO
Política de Financiación
Política de Inversión ACTIVOS CORRIENTE
CORRIENTES
PASIVO
DE LARGO PLAZO
ACTIVOS NO
CORRIENTES
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
La anterior definición es importante puesto que la política de
financiación (Lado derecho del BG) debe ser exactamente igual en valor
a la política de inversión (Lado Izquierdo BG). Lo anterior se debe a que
no es posible captar más recursos de los que se pueden invertir, ni es
posible invertir más dinero del que se capta vía pasivos y patrimonio.
Por lo tanto:
Política Política
de
Inversión
= de
Financiación
BALANCE GENERAL
La igualdad definida, nos lleva a poder definir y entender la
denominada Ecuación Fundamental de la Contabilidad:
Utilidades $ 500
Cuentas por pagar $ 300 a. Total activo corriente $ 800
Inventarios $ 500 a. Total activo corriente:
b. Total _________
activo fijo $ 3.050
Vehículos $ 350 b. Total activo fijo: A______________
c. Total ctivos $ 3.850
c. Total activos: ________________
Caja $ 50 d. Total
d. Total pasivopasivo Corriente
corriente: _________ $ 350
Capital social $ 2.000 e. Total
e. Total pasivopasivo
a Largo a Largo
Plazo:Plazo
______ $ 1.000
Terreno $ 500 f. Total
f. Total pasivo: Pasivo
_________________ $ 1.350
Edificios $ 1.500 g. Total patrimonio: _____________
g. Total patrimonio $ 2.500
h. Total pasivo + patrimonio: ______
Impuestos por pagar $ 50 h. Total pasivo + patrim onio $ 3.850
Cuentas por Cobrar $ 250
Maquinaria $ 700 TOTAL ACTIVOS=PASIVOS + PATRIMONIO
Deuda a largo Plazo $ 1.000
Con base en la información anterior, escriba al frente de cada palabra, los saldos que
le corresponden:
Utilidades $ 500
Cuentas por pagar $ 300 a. Total activo corriente $ 800
Inventarios $ 500 b. Total activo fijo $ 3.050
Vehículos $ 350 c. Total Activos $ 3.850
Caja $ 50 d. Total pasivo Corriente $ 350
Capital social $ 2.000 e. Total pasivo a Largo Plazo $ 1.000
Terreno $ 500 f. Total Pasivo $ 1.350
Edificios $ 1.500 g. Total patrimonio $ 2.500
Impuestos por pagar $ 50 h. Total pasivo + patrimonio $ 3.850
Cuentas por Cobrar $ 250
Maquinaria $ 700 TOTAL ACTIVOS=PASIVOS + PATRIMONIO
Deuda a largo Plazo $ 1.000
BALANCE GENERAL
Finalmente, a partir del entendimiento que el Balance General en todo
momento debe atender a la ecuación fundamental de la contabilidad,
surge la clasificación de las cuentas por su Naturaleza, según el efecto
que tenga sobre la posición económica de la compañía:
$6000
BALANCE GENERAL
Libro Diario: Se analiza las transacciones de manera cronológica, no
reemplazando ni sustituyendo al Libro Mayor.
FECHA Nombre de la CTA. Débitos Créditos
ene-02 Caja y Bancos $23.000,00
Acciones $23.000,00
Fi j os
E qu ipo la va n d e ría $4 . 00 0
E q uip o d e o fic in a $3 0 0
V e híc u lo s $2 . 00 0 P A T R IM ON IO
Ca pit al P agad o $26. 000
BALANCE GENERAL
LAVANDERÍA Apex
BALANCE GENERAL
ene-16
ACTIVOS PASIVOS
Corrientes Cuentas por Pagar $200
caja y bancos $15.100 Documentos por Pagar $1.200
Documentos por cobrar $6.000 TOTAL PASIVOS $1.400
Fijos
Equipo lavandería $4.000
Equipo de oficina $300
Vehículos $2.000 PATRIMONIO
Capital Pagado $26.000
Es posible observar que mientras los ingresos representan una entrada para la
empresa, mientras que el gasto es una salida.
UTILIDAD Y DEFINICIÓN DEL ESTADO DE
RESULTADOS
COSTOS GASTO
Suma de erogaciones en que se incurre En contraste, los gastos
para la adquisición de un bien o de un
servicio , con la intención de que genere son los desembolsos
un ingreso o beneficio en el futuro. El (egresos) en los que la
costo incluye todo elemento y erogación
que terminan haciendo parte del
empresa incurre para
producto final o servicio prestado de generar la renta.
forma directa.
Por ende, dado que la Utilidad Neta juega un rol muy importante en el
cumplimiento del objetivo de la empresa, es de interés rastrear, explicar y
detallar su manejo y obtención. Para esto es que recurrimos a un estado
financiero dedicado a ella; el Estado de Resultados (EdeR) o también
conocido como Pérdidas y Ganancias (P&G)
UTILIDAD Y DEFINICIÓN DEL ESTADO DE
RESULTADOS
El EdeR o P&G muestra el detalle de cómo se obtuvo la ganancia o pérdida neta en
el periodo respectivo, púes en él se listan las distintas rentas y gastos que se
originaron.
Generación de
Factura
tiempo
Producción del producto
Recibo del $ de
Orden del parte del cliente
cliente
Entrega del
producto
Parte Operativa
Ventas
- CMV (Costo de Ventas)
Utilidad Bruta
- Gastos Operacionales
Operativa
Parte No
+ Otros ingresos
Utilidad Neta
ESTRUCTURA DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO
DE RESULTADOS
Debido a que el tipo de actividad comercial gobierna íntimamente las
fuentes de renta y gasto, la estructura de presentación del estado de
resultados se adapta para permitir el mejor análisis posible.
ESTRUCTURA DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO
DE RESULTADOS
Es vital comprender que en esencia la estructura es la misma, sin
embargo el ordenamiento y la forma en que se denomina y muestra el
detalle de los componentes es diferente, de tal manera que resalte
ciertas características de la actividad comercial. En este orden de ideas,
el esquema de presentación del EdeR se dará en función de su actividad
así:
Terrenos
1. No Construcciones en Curso
Depreciables Maquinas en montaje
Equipos DEPRECIA
Minas
3. Rec. Naturales Pozas de petróleo
O Agotables Gases Naturales
Bosques, canteras, etc.
• Valor de Salvamento: Corresponde a una estimación del valor por el cual podría venderse el
activo al finalizar su vida útil. Generalmente se establece como un porcentaje del valor del
activo.
• Vida Útil: Corresponde al tiempo que contablemente permanece el activo como elemento
productivo de la empresa. La vida útil varía dependiendo el tipo de activo, tal como se
observa a continuación.
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN
Inmuebles 20 años
Maquinaria, muebles,
equipos, barcos, trenes, 10 años
aviones
Automotores, 5 años
computadores
Los terrenos son, generalmente, un activo fijo no depreciable. Las construcciones en curso
son activos no depreciables. En negocios agrícolas los terrenos son activos depreciables.
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN
En cuanto al cuarto parámetro para estimar la depreciación, es posible
contar con los siguiente métodos de depreciación:
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
Basados en la Basados en la
actividad vida útil
Métodos
Unidades de Línea Recta Métodos Acelerados
Desacelerados
producción
SDAD SDAC
Doble tasa
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN
Datos para registrar la depreciación de un camión
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
1. MÉTODO EN LÍNEA RECTA
El método en línea recta (LR) asigna un monto igual de depreciación a cada año. La ecuación
para la depreciación en LR, aplicada al camión es como sigue:
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
• El valor en libros final de un activo se denomina valor residual o valor de salvamento ($1,000 en este ejemplo).
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
2. MÉTODO DE UNIDADES DE PRODUCCIÓN
El método de unidades de producción (UDP) asigna un monto fijo de depreciación a cada unidad
de producción. Una unidad de producción pueden ser millas, unidades, horas o producción,
dependiendo de qué tipo de unidad defina mejor el uso del activo.
En nuestro ejemplo, se estima que el camión se conduce 20.000 millas el primer año; 30.000 el
segundo; 25.000 el tercero; 15.000 el cuarto; y 10.000 durante el quinto (para un total de 100.000
millas). La depreciación UDP de cada periodo varía con el número de unidades (millas, en el caso del
camión) que produce el activo. Si se considera que las millas (unidades de producción) son la mejor
medida de la depreciación del camión se puede usar la depreciación UDP para el activo
En el año 2, el monto de la depreciación disminuiría porque el activo haya acumulado alguna depreciación
(los $16,400 del primer año). Para el segundo año del camión, por lo tanto, el cálculo sería como sigue:
COMPARACIÓN ENTRE LOS 3 MÉTODOS
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN
Para finalizar, nos resta observar el efecto de la depreciación en
nuestros estados financieros:
B A LA N C E G EN E R A L E S TA D O D E R E S U L TA D O S
ACTIVOS PASIVOS
(+) Ingresos Operacionales
(-) Costo de Mercancia Vendida
UTILIDAD BRUTA
ACTIVOS FIJOS PATRIMONIO (-) Gastos de Administración y Ventas
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA (-) Gasto por depreciación del periodo
UTILIDAD DEL EJERCICIO UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Otros Ingresos
(-) Otros Egresos
UAI
(-) Impuestos
UTILIDAD NETA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO
PROVISIONES
Hasta el momento, la forma en que hemos desarrollado el manejo de
los estados financieros has sido por medio de transacciones que
cuentan con un respaldo o soporte:
• Ventas Factura de venta.
• Compras Factura de compra.
• Pago de intereses Cobro que realiza el banco.
• Pago de nómina Desprendibles de pago.
Sin embargo, es necesario algunas veces incorporar transacciones que
son necesarias para reflejar mejor la realidad financiera del ente
económico. Un ejemplo de dichas transacciones son la posibilidad de
no poder recuperar algunas deudas o cartera que se tiene.
PROVISIONES
Dicha contingencia de no poder recuperar una deuda de terceros,
generalmente no va a estar soportada en ningún documento.
Luego, este tipo de deudas que no tienen un soporte que permita su
fácil cobro por parte del ente económico es lo que nos lleva al tema de
Provisiones.
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVO CORRIENTE (+) Ingresos Operacionales
(-) Costo de Mercancia Vendida
CUENTAS POR COBRAR UTILIDAD BRUTA
(-) PROVISIÓN DE CARTERA PATRIMONIO (-) Gastos de Administración y Ventas
(-) Gasto por deudas malas
UTILIDAD DEL EJERCICIO UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Otros Ingresos
(-) Otros Egresos
UAI
(-) Impuestos
UTILIDAD NETA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO
OTROS AJUSTES A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Además de los ajustes por provisiones, los estados financieros sufren
distintos ajustes a nivel contable por operaciones como las siguientes:
• Diferidos y Acumulados
• Deudas en moneda extranjera/UVR
• Provisiones
DIFERIDO:
CAUSA
$
DIFERIDO
OTROS AJUSTES A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Diferidos: un diferido puede ser tanto un activo como un pasivo.