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UBALDO MUÑIZ
VALDES
CONTADOR PUBLICO
UANE
LICENCIADO EN DERECHO
UIN
MASTER EN DERECHO FISCAL
UA de C
Jesusubaldo_m@hotmail.com
U-I Introducción a la Contabilidad
Panorama general
1.1 La Contabilidad Origen y
Evolución
Dos ´´
Tres ´´´
…
una de las aplicaciones más
conocidas del esquema para el
registro de las operaciones
comerciales y para la cuantificación de
los beneficios netos obtenidos de
dichas actividades, fueron sin duda las
travesías emprendidas entre
1.1.2 La contabilidad :
Ciencia Económica
La contabilidad “asienta” en sus
libros los hechos económicos de
una empresa en forma
cronológica.
Hecho Económico, es aquel
hecho cuantificable y medible en
dinero o equivalente, de
actividades básicas de la
economía, producción,
distribución, cambio y consumo de
bienes y servicios que realiza un
ente.
PERSONAS FÍSICAS
ENTIDADES:
PÚBLICAS
PRIVADAS
MIXTAS
10:30
DEFINICIONES DE:
METODO CONTABLE
Internos y
Externos
Es una ciencia, arte, técnica, proceso o método que
se ocupa de:
Registrar Los hechos
Clasificar económicos
Resumir
Resumirlas en
estados financieros
Análisis e
Interpretación de
Estados Financieros
1.2 la información como
objetivo
11:30
LA CONTABILIDAD COMO
HERRAMIENTA ESTRATEGICA
Sin la información proporcionada por la
contabilidad sería punto menos que
imposible tomar las siguientes decisiones:
¿A qué precio vender los productos?
¿A qué precio es conveniente comprar la
materia prima?
LA CONTABILIDAD COMO
HERRAMIENTA ESTRATEGICA
Accionistas
EXTERNOS: toman CON RELACIONES Prestamistas
decisiones desde CONTRACTUALES Empleados
fuera de la unidad CON LA EMPRESA Clientes
económica a la que
Proveedores Puntual
se refiere la
información Admón. pública Periódica
contable SIN RELACIONES
Analistas
No participan en la CONTRACTUALES
CON LA EMPRESA Público en
elaboración de la
general
información
INTERNOS: su función es dirigir o Directores,
gestionar la empresa y son responsables mandos Continua
de toda la información elaborada intermedios
Usuarios de la información
contable
¿Para qué les sirve la información contable?
Necesidades de los usuarios externos
CONTABILIDAD FINANCIERA.
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA.
CONTABILIDAD FISCAL.
“Tipos de Contabilidad”
Contabilidad Fiscal ( Tributaria).
Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos
legalmente en cada país, donde se define como se
debe llevar la contabilidad a nivel fiscal.
Es innegable la importancia que reviste la contabilidad
fiscal para los empresarios y los contadores ya que
comprende el registro y la preparación de informes
tendientes a la presentación de declaraciones y el
pago de impuestos.
12:00
Contabilidad Fiscal
12:30
Patrimonio
el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que posee una unidad
económica en una fecha determinada,
y que constituye precisamente el
objeto, material de estudio de la
contabilidad. Conjunto de bienes,
derechos y obligaciones de la empresa.
El patrimonio
Dinero en caja
Dinero en bancos
Local
Bienes Automóviles
Equipo informático
El Mobiliario y equipo
patrimonio Artículos para la venta (inventarios)
de la
empresa Clientes
Derechos
Cuentas por cobrar
Valor neto
Pasivo Deudas
N A
A N A P N P
P N
Debe Haber
– Izquierda Debe
– Derecha Haber
Clasificación y Registro de la Información
DEBE HABER
$
Cargo 100,000
o
27,567
Cargar
234,978
Abono o abonar
Debe Haber
$
Abono
100,000
o
27,567 Abonar
234,978
Movimientos Cuenta
Debe Haber
$ $
Cargo Abono
100,000 40,000
o o
Cargar 27,567 7,570 Abonar
234,978 200,078
Movimient $ $ Movimient
o Deudor 362,545 247,648 o Acreedor
sumas deudoras.
$ $
Cargo 100,000 40,000 Abono
o o
27,567 7,570
Cargar Abonar
234,978 200,078
Movimiento $ $ Movimiento
Deudor 362,545 247,648 Acreedor
$
114,897
Saldo
Deudor
Saldo Acreedor
Cuenta
Debe Haber
$ $
Cargo 40,000 100,000 Abono
o o
7,570 27,567
Cargar Abonar
200,078 234,978
Movimiento $ $ Movimiento
Deudor 247,648 362,545 Acreedor
$
114,897
Saldo
Acreedor
Cuenta Saldada
Debe Haber
$ 120,567 $
Cargo 100,000 Abono
o 7,000 o
27,567
Cargar 234,978 Abonar
234,978
Movimiento $ $ Movimiento
Deudor 362,545 362,545 Acreedor
saldo.
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA $1,000,000.00
BANCOS 500,000.00
MERCANCÍAS 1,500,000.00
CLIENTES 500,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 700,000.00
DEUDORES DIVERSOS 300,000.00 $4,500,000.00
FIJO
EDIFICIOS $2,000,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200.000.00
EQUIPO DE REPARTO 800,000.00 4,000,000.00
DIFERIDO
GASTOS DE INSTALACIÓN 200,000.00 $8,700,000.00
PASIVO
FLOTANTE
PROVEEDORES $1,000,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 800,000.00
ACREEDORES DIVERSOS 200,000.00 $2,000,000.00
CONSOLIDADO
ACREEDORES HIPOTECARIOS 1,000,000.00
DIFERIDO
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO 100,000.00 3,100.000.00
CAPITAL CONTABLE $5,600,000.00
GERENTE CONTADOR
U-III La Teoría de la Cuenta
Costo de
ventas
Materia
Prima
Productos Productos
Mano de
Industria en proceso terminados
obra
Gastos
indirectos
Los responsables del manejo y monto de los inventarios requiere tener
por lo menos un conocimiento continuo respecto a lo siguiente:
1. Estado actual de los inventarios
2. Localización
3. Antigüedad
4. Existencias actuales
5. Consumo o venta anual
6. Lote óptimo de compra
7. Máximo y mínimos
8. Costos actuales
9. Precios de las materia primas principales
10. Abastecimiento, etc.
Se utiliza para minimizar la inversión en inventarios. La
filosofía es que los materiales deben llegar exactamente en
el momento en que se necesitan para la producción. Lo ideal
es que la empresa sólo tenga inventario para trabajo en
proceso.
8
2 + 9 = 11
3
Inv.
Final
Promedios
Identificados
Se le conoce como sólo promedios y para
determinar el costo a que se le da salida del
almacén, se divide el costo total de las
existencias entre el número de unidades totales
de las mismas.
Método PROMEDIO
Es recomendable cuando fluctúa frecuentemente
el precio de un producto o material.
Desventaja: Los precios muy altos o muy bajos
pagados anteriormente por los materiales se
reflejan en este método aún mucho después de
haberlos adquirido.
Ventaja: Estabiliza los costos cuando los precios
cambian rápidamente.
El costo de ventas y los inventarios bajo este
método no están tan actualizados ni tan
desactualizados como en los métodos
anteriores.
Este método consiste en valuar las salidas del almacén a los
primeros precios, es decir para poder aplicar esta técnica
debemos identificar el costo a que se le dio entrada a los lotes
de los productos para que al darles salida, los costos de los
lotes en existencia más antiguos sean los primeros a los que se
les de salida.
Controlados
se encuentren sometidos por la
a un proceso de empresa
deterioro:
• técnico, Tienen una vida
útil superior a un
• de agotamiento físico año
• o de obsolescencia
No están
Normalmente se destinados a la
emplean en el proceso venta
de producción de
bienes y servicios
NORMAS DE VALORACIÓN
Valoración
inicial
Por el precio de adquisición
= Precio de adquisición
CONSTRUCCIÓN O FABRICACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
NORMAS DE VALORACIÓN
Formación del
costo de
producción
antes
después
CORRECCIONES VALORATIVAS DEL
ACTIVO FIJO DEPRECIACION
Depreciación
Depreciación Motivo
Motivo Temporales
ss
Problemática Funcionales
Cálculo: Obsolescencia
•Criterios económicos
•Criterios fiscales Contabilizació
n
Amortización lineal
Amortización degresiva
Amortización progresiva
Se considera que la
depreciación de un bien se
produce homogéneamente Se considera que el bien a
a lo largo del tiempo amortizar se deprecia más
los primeros años de su vida
útil que los últimos, por lo
Se considera que se trata de calcular
Cálculo de que
la el activo a cuotas de amortización
amortizar se deprecia más en
Depreciacion
los últimos años de su vida útil decrecientes
que en los primeros, por lo que
se trata de calcular cuotas de
amortización crecientes
Depreciación
Amortización
progresiva
Amortización
Métodos constante
Amortización
regresiva
Tiemp
o Tiemp
o
Amortización constante o
lineal
Base amortizable
Cuota de amortización
Nº de años de vida útil
100
Coeficiente de amortización (en %)
Nº de años de vida útil
1 + 2 + 3 + 4 = 10
500.000
Cociente 50.000
10
3. Cálculo de las cuotas de amortización de cada ejercicio:
Concept
o
• Pérdidas de valor no sistemáticas, distintas de las
registradas mediante las amortizaciones periódicas,
que, normalmente, tienen su origen en circunstancias
fortuitas tales como:
• averías,
• accidentes,
• incendios,
• inundaciones etc.
Corrección del
valor
Gastos extraordinarios
Método de depreciación
acelerada
Método de doble saldo decrecientes.
La característica principal de este método
es que tiene mayor depreciación los
primeros años.
En este método no se deduce el valor del
desecho al costo del activo para obtener
la cantidad a depreciar.
Formula
Activos
Pasivos
Inflación
Patrimonio
Resultado (Pérdida o
Ganancia)
Finalidad y Metodología:
Objetivos:
a) Eliminar el efecto inflacionario en el
resultado (utilidad o pérdida) para:
reflejar incrementos o decrementos más
reales en el patrimonio.
Costo de Reposición
EMPRESA
Pago: tesorería 6.000 Cobro: tesorería 8.000
corriente financiera
EMPRESA
105,945 96,201
56,195 51,222
8,158 9,558
DIFERENCIA ENTRE EL ANALISIS Y LA
INTERPRETACION DE LA INFORMACION
CONTABLE
El análisis de estados financieros es un
trabajo arduo que consiste en efectuar un
sinnúmero de operaciones matemáticas
calculando las variaciones en los saldos
de las partidas a través de los años, así
como determinar sus porcentajes de
cambio, en tanto, al llevar a cabo la
interpretación de la información
financiera se intentará detectar los puntos
fuertes y débiles de la organización.
Utilidad y limitaciones de las
razones financieras
Una razón financiera expresa la relación entre un valor y
otro. La mayoría de los usuarios de los estados
financieros encuentran que ciertas razones les ayudan en
la rápida evaluación de la posición financiera, la
rentabilidad y las perceptivas futuras de un negocio.
235
Cifras expresadas en miles de pesos mexicanos
BALANCE GENERAL
Cifras expresadas
en miles de236
pesos
mexicanos
ESTADO DE
RESULTADOS
Cifras expresadas
en miles de237
pesos
mexicanos
RAZONES DE LIQUIDEZ
La atención principal se
desplaza hacia la capacidad
de la empresa para liquidar
las obligaciones a corto
plazo a medida que se
vuelven pagaderas.
238
RAZONES DE LIQUIDEZ
239
RAZÓN CORRIENTE
242
RAZONES DE
ENDEUDAMIENTO
243
DEUDA TOTAL
248
ROTACIÓN DE LAS
CUENTAS POR COBRAR
254
RAZONES DE
RENTABILIDAD
255
MARGEN BRUTO
260
ANÁLISIS DU PONT
261
RENDIMIENTO A LA
INVERSIÓN
264
265
Top 10 Mundial de Grupos
Cerveceros en el
Ranking Grupo
1 SABMiller
2 InBev
3 Heineken
4 Anheuser-Busch
5 Carlsberg
6 MCBC
7 Modelo
8 Tsingtao Group
9 Beijing Yanjing
10 FEMSA
266
RAZONES DE LIQUIDEZ
Razón Corriente
El rendimiento de G. MODELO en
los últimos años es superior, ya
que el rango de su utilidad neta
bastante buena, lo cual comprueba
la estabilidad financiera del grupo. 280
ANÁLISIS DU PONT
Rendimiento a la Inversión
283
CONCLUSIONES
GENERALES
284
FUENTES
BIBLIOGRÁFICAS
BLOCK S., HIRT G.,
Fundamentos de
Administración Financiera, Mc
Graw Hill, duodécima edición,
2008, México.
www.gmodelo.com
http://ir.femsa.com/mx/reports
.cfm
285
ESTADO DE RESULTADOS
105,945 96,201
56,195 51,222
8,158 9,558
ESTADO DE CAMBIOS