Auditoria de pasivos

Auditoria de pasivos
• OBJETIVOS:

• EXPLICAR LAS PRINCIPALES CUENTAS A AUDITAR

EN EL RUBRO DE LOS PASIVOS.OBJETIVOS QUE
SE PERSIGUEN Y LOS PROCEDIMIENTOS A
UTILIZAR
 PASIVOS
El pasivo es una fuente de recursos
de que dispone la empresa para la
realización de sus fines, los cuales
han sido aportados por entidades
externas, con las que se adquiere
una deuda u obligación de
obligatorio cumplimiento a pagar en
efectivo, en un futuro.
 OBJETIVOS DE AUDITORIA DEL PASIVO

• Los objetivos de auditoría, entre otros, son los

siguientes:
• a) Determinar el cumplimiento, confiabilidad y
suficiencia del control interno vigente;
• b) Determinar de que la deuda haya sido
contraída a nombre de la Entidad u
Organismo, se ha registrado y valuado
adecuadamente, es razonable y corresponde a
obligaciones reales y no ha sido cancelada;
• e) Determinar si existen garantías
otorgadas, gravámenes o restricciones
que pesen sobre el activo y si están
registradas adecuadamente;
• d) Determinar que se haya cumplido
con los términos de los compromisos de
la deuda;
• e) Determinar su adecuada
presentación y revelación en los estados
financieros.
•
• Los principales procedimientos de auditoría son los
siguientes:
• Evalúe el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control
interno vigente. Asimismo verifique el cumplimiento de la
legalidad, políticas, reglamentos, etc., que regulan esta clase de
pasivos;

• Obtenga de la Entidad u Organismo una relación de

documentos por pagar a la fecha del balance objeto de
examen;
• Selecciona de dicha relación de documentos, las partidas más
representativas y efectúe el siguiente análisis:

• Cerciórese de que estén debidamente aprobadas por un

funcionario debidamente autorizado;
• Verifique que los documentos estén emitidos por pero con
quienes se autorizó el crédito, sean originales y con los plazos y
condiciones pactadas.
•
• Confirme el adeudo a la fecha de revisión (preferiblemente
fecha de cierre) con los acreedores;
• Para las solicitudes de confirmación no recibidas obtenga de
la Entidad u Organismo toda la evidencia suficiente de que la
obligación es real y efectúe trabajo alternativo para confirmar
el adeudo;
• Verifique la documentación de los pasivos pagados con
posterioridad a la fecha del balance, para asegurarse de su
existencia y autenticidad;
• Revise el original o copia certificada de la documentación que
compruebe la autenticidad de los adeudos no cancelados;
• Verifique la autorización de los adeudos a corto y largo plazo
en el libro de actas o cualquier otro documento formal en el
que conste tal autorización;
• Verifique que estén debidamente registrados en el mayor
auxiliar y en su cuenta de control respectiva;
• Verifique que el registro auxiliar contenga entre otros:
• La fecha de vencimiento de cada documento;
• El monto de los mismos;
• La fecha de pago y tasa de interés que devenga;
• Las amortizaciones o abonos respectivos;
• Un extracto de las principales cláusulas del
contrato.
• Obtenga evidencia suficiente de haberse recibido el bien o servicio o que
los recursos obtenidos se hayan aplicado a los fines propuestos;
• Revise los ingresos a caja en concepto de préstamos obtenidos y verifique
si se guarda relación con los contratos;
•
• Verifique cuando sea pertinente, que exista un archivo para los
comprobantes y justificantes de los pagos realizados con fondos del
préstamo obtenido; en todo caso, examine la legitimidad de los
documentos que sustentan los asientos contables y ligue esta información
con la de las cédulas de ingresos, caja y bancos;
• Cerciórese que las personas que llevan los registros de los documentos y
otras obligaciones por pagar sean diferentes de ¡as que autorizan y firman
los documentos y los cheques;
• Compruebe que las deudas contratadas en moneda extranjera se
convirtieron en moneda nacional;
• Revise los pagos de¡ período, observando si corresponden a lo convenido
conforme la documentación correspondiente;
• Verifique los intereses devengados y pagados en el período sujeto a
revisión, observando si la acumulación de intereses se hacen en base a las
tasas pactadas;
• Verifique si el efecto por la fluctuación en cambios de las diferentes
monedas en que han sido contratados los adeudo ha sido debidamente
determinada y registrada adecuadamente;
• Determine la adecuada presentación y revelación en el balance general;
• Concluye en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos
propuestos en el programa.
• CUENTAS POR PAGAR
• Los objetivos de auditoría, entre otros, son los siguientes:

• a) Determinar si el registro y el control de las cuentas por pagar

es oportuno, adecuado, eficiente y eficaz y si se cumple con las
disposiciones legales, políticas, etc, establecidas;
• b) Determinar que todos los saldos que muestran las cuentas por
pagar corresponden efectivamente a obligaciones reales y
pendientes de pago;
• c) Determinar que todos los pasivos de importancia, existentes o
incurridos hasta la fecha de revisión, se encuentren debidamente
reflejados en los estados financieros;
• d) Determinar que aparezca debidamente descrito y clasificado;
• e) Determinar que se describa en los estados financieros el
gravamen o hipoteca de activos como garantía de obligaciones;
• f) Determinar su adecuada presentación y revelación en los
estados financieros.
• Procedimientos de auditoria:
• Evalúe el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control
interno vigente. Asimismo revise el cumplimiento de las
disposiciones legales, políticas, etc., relacionadas con las cuentas
por pagar;
• Obtener una relación y cotejar los saldos contra registros
auxiliares en base a un alcance;
• Seleccione de la relación citada las más representativas y coteje
con las facturas y otros documentos originales de proveedores;
• Seleccione los saldos a confirmar a la fecha de revisión y solicite a
los proveedores un estado de cuenta,:
• Concilie las confirmaciones recibidas de los proveedores con los
mayores auxiliares respectivos;
• Por las solicitudes no contestadas, desarrolle trabajo alternativo,
como por ejemplo:
• Examen de las facturas de proveedores que sustentan los
saldos;
• Examen de los pagos posteriores a la fecha de revisión.
• Verifique que mensualmente al menos se concilien los
estados de cuentas de proveedores con las cuentas por
pagar o facturas pendientes;
• Cerciórese que las devoluciones sobre compras sean
debitadas a las cuentas de los proveedores
correspondientes;
• Investigue las cuentas que han estado pendiente de
pago por mucho tiempo y determine las causas;
• Investigue detenidamente las cuentas por pagar que se
cancelen directamente con asientos de día
especialmente en los últimos meses del año;
• Determine su adecuada presentación y revelación en
los estados financieros;
• Concluya en la sumaria conforme los objetivos
propuestos en el programa.