AUDITORIA DE ACTIVOS

Efectivo
 Efectivo

Corresponde aquellos saldos de disponibilidad

inmediata y sin restricciones de ningún tipo.

Es muy importante destacar que pueden existir

partidas monetarias, como también partidas no
monetarias.
 Efectivo
Conciliación Bancaria
Consideraciones de la conciliación:

1.- Que se realicen mensualmente, con la información emanada del

banco y del mayor de la empresa.
2.- Que se encuentren debidamente autorizadas por personal que cuente
con el nivel jerárquico correspondiente.
3.- Que se cursen los ajustes correspondientes emanados de la
conciliación.
4.- Que la antigüedad de los cheques pendientes de cobro no exceda los
90 días.
5.- Chequeo y seguimiento de los depósitos en transito no considerados
por el banco.
6.- Chequeo y seguimiento de los cargos bancarios no considerados por
la empresa
7.- Chequeo y seguimiento de los abonos bancarios no considerados por
la empresa.
 Efectivo
Arqueo de Caja

Consideraciones del arqueo:

1.- Debe ser sorpresivo

2.- Debe ser practicado periódicamente

3.- No debe ser interrumpido

4.- Debe levantarse un acta firmada por el responsable y por

quien revisa.

5.- Debe contarse absolutamente todo (solo el responsable)

 Efectivo
Procedimientos de auditoria
 Comparar los saldos presentados en el mayor con el resultado
obtenido en el arqueo realizado en presencia del auditor.

 Los saldos representativos de moneda extranjera se

encuentran debidamente al tipo de cambio de cierre.

 Realizar una revisión visual de las conciliaciones presentadas

por el cliente al cierre del ejercicio.

 Verificar la exactitud matemática de cada conciliación.

 Solicitar confirmación de saldo a la institución financiera en la

que mantienen los saldos de banco
 Cuentas por Cobrar

Corresponden a derechos de cobro que mantiene la

sociedad sobre un tercero.

En este rubro podemos encontrar:

- Deudores por venta
- Documentos por cobrar Deudores Comerciales

- Deudores varios
- Documentos y cuentas por cobrar a empresas
relacionadas.
- Otras
 Cuentas por Cobrar
Circularización de clientes
Consideraciones

1.- Verificar la exactitud matemática del listado de deudores

2.- Extraer una muestra de deudores basados en el criterio del

auditor.

3.- Verificar que la carta vaya firmada por el nivel jerárquico

correspondiente

4.- Verificar que la carta solicite respuesta directa a los auditores

5.- Etc.
 Cuentas por Cobrar
Estimación deudores incobrables
Consideraciones

1.- Consultar las políticas de la empresa para la estimación de

incobrabilidad.

2.- Acordar con el equipo de trabajo que las políticas aplicadas

por la sociedad son coherentes

3.- Verificar la integridad del listado de deudores

4.- Etc.
 Cuentas por Cobrar
Procedimiento de auditoria
• Actualizar los procedimientos intermedios de
auditoría
• Prueba de presentación de las cuentas por cobrar a
relacionadas
• Prueba de corte anticipado de notas de crédito
• Probar la estimación de deudores incobrables
• Realizar circularización de cuentas por cobrar.
• Realizar arqueo de valores
• Etc.
 Activo Fijo

Corresponden a los bienes físicos materiales, amortizables o

no y que han sido adquiridos para dedicarlos a la explotación
de la empresa.
En esta cuenta podemos encontrar: Terrenos, Construcciones,
Maquinarias, Equipos, Dep. acumulada.

Como características podemos nombrar:

- En principio no son negociables
- Su duración es relativamente extensa en relación a un
ejercicio comercial.
 Activo Fijo
Consideraciones en la adquisición de activos:

1.- El valor de adquisición debe contener todas las

erogaciones inherentes a la compra del bien.

2.- En el caso que el bien fuera adquirido a través de un

crédito es necesario activar los intereses al activo.
Siempre cuando sea confiable la determinación de la
cantidad que fue utilizada para la compra de dicho
activo.
 Activo Fijo
Consideraciones en la mantención de un activo:

1.- Las mantenciones, son trabajos realizados para que el bien

siga su normal funcionamiento. Por lo anterior es
contabilizado como una gasto en el EERR.

2.- Las reparaciones, son trabajos realizados en forma imprevista

para solucionar un desperfecto de algún bien. Por lo anterior
son clasificados como pérdidas en el EERR.

3.- Adiciones o mejoras, son desembolsos que la empresa realiza

voluntariamente, con la finalidad de dejar el bien en una
condición superior a la que tenía originalmente. Son
clasificados como activos y se deprecian a lo largo de la vida
útil asignada.
 Activo Fijo
DEPRECIACION
Corresponde al proceso de asignar el costo de los activos al
estado de resultados, este proceso es denominado
depreciación.

El método de depreciación corresponde a la elección de la

forma en que expiran los servicios del activo.

Métodos que existen en la actualidad:

- M. lineal
- M. por unidades de producción
- M. creciente
- M. Tributario (Depreciación acelerada)
 Existencias

Costo por venta

Existencias

Proveedores
 Existencias

Las existencias, entendiendo como tales a las

mercaderías, materias primas, materiales o
productos elaborados, corresponden a los
bienes que la empresa posee para desarrollar
sus actividades comerciales o industriales
 Existencias
Materias Primas

Son aquellas que sirven para la producción de bienes

que se transforman en bienes terminados, para este
tipo de empresa el movimiento de existencias va a
estar dado de la siguiente manera:
Saldo de Inicio = +
Compras = +
Ventas (trasp.) = -
Ajustes = +/-
Saldo Final = xxx
 Existencias
• Saldo de inicio: Validación a través de los papeles auditados
del año anterior.
• Compras: Debe ser validado a través de una muestra,
verificando los datos con el documento de origen y con el
informe de recepción de bodega.
• Ventas (traspasos): Corresponde a movimientos internos de
materia prima por lo que no existe relación con 3º. Para
validar este punto debemos recurrir a los informes internos
de producción y comparar con las salidas de M.P.
• Ajustes: Corresponden a regulaciones que afectan a las M.P.
por conceptos como: diferencias de inventario, mermas,
obsolescencia o vencimientos que afectan la M.P.
• Saldo Final: Corresponde a la existencia teórica de M.P. que
debiera permanecer en la bodega la fecha que se practique el
inventario físico.
 Existencias
Productos en Procesos
Son bienes que se encuentran en medio del
proceso de producción, pero que aún no
cuentan con el grado de avance necesario para
ser considerados como productos terminados.
Saldo de Inicio = +
Traspasos de M.P. = +
M.O.D. = +
C.I.F. = +
Traspasos a P.T. = -
Ajustes = +/-
Saldo Final = xxx
 Existencias
 Saldo Inicial: Debe coincidir con el balance de inventario y otros
del año anterior.
 Traspaso de M.P.: informes de producción, chequeo de nómina de
remuneraciones al personal para chequear el saldo.
 M.O.D.: Liquidación de sueldos al personal del departamento de
producción.
 Traspaso a P.T.: Si los productos deben ser sacados de las
instalaciones debe revisarse las guías de despacho. Si es traspaso
interno se revisa a través del informe de producción.
 C.I.F.: aquí podemos encontrar M.O.I. la que se valida igual que
M.O.D.. El resto de los gastos dependerá de la naturaleza de estos.
 Existencias
Productos Terminados
Son aquellos bienes que concluyeron en un 100% la etapa
de transformación y por lo tanto se encuentran en
condiciones de ser comercializados.

Saldo de Inicio = +
Traspasos de P.P. = +
Ventas = +
Ajustes = +/-
Saldo Final = xxx
 Existencias
Inventario

Existen varios objetivos perseguidos al realizar el

inventario físico de existencias, dentro de ellas
podemos señalar:

1.- Que las mercaderías existan.

2.- Que las existencias se encuentren en buen estado.
3.- Que no estén obsoletas.
4.- Que no estén vencidas
 Existencias
Consideraciones al realizar un inventario:

1.- Control sobre las entradas y salidas de existencias durante

el inventario.
2.- Corte documentario
3.- Marcar la existencia inventariada.
4.- Personal eficiente y capacitado a cargo del inventario.
5.- Personal especialista externo en la materia.
6.- Planificación general del inventario
7.- Medidas de seguridad
 Existencias
1.- Comparación entre el saldo físico de existencias
inventariadas versus el kardex o auxiliar de existencias.
2.- Comparar el saldo del mayor con lo señalado en el
auxiliar de existencias.
3.- Cuantificar las diferencias
4.- Analizar el origen de las diferencias
5.- Si no existen explicaciones satisfactorias proponer
los ajustes que proceden.