CONTABILIDAD BÁSICA

Catedrática
CP Y MIEF Ana María Rojas Castro
 F LU J O D E
EFECTIVO
DIRECTO

C A S H F LO W
C

FLUJO DE EFECTIVO
O
N
T
A Estado financiero que Indica como se modifican los
B
I recursos y obligaciones de la empresa en un
L periodo.
I
D
A
D
La NIF B-2 ESTADO DE FLUJOS DE
B EFECTIVO, tiene como objetivo, establecer
A las normas generales para la presentación,
S estructura y elaboración del estado de flujo de
I
C efectivo, así como para las revelaciones que
A complementan a dicho estado financiero
básico.
E
D
O
Un estado de cambios en la situación
D
E financiera = FLUJO DE EFECTIVO
C se basa en una comparación de
A balances; dicha comparación nos
M
proporciona diferencias entre los
B
I saldos, las cuales deberán clasificarse
O como
S
E ORIGENES
N
S
F APLICACIONES

De los recursos de la entidad

B
A ABC SA de CV
BALANCE COMPARATIVO

L
Abril 30 y Marzo 31 2015

A ACTIVO
abr-30 mar-31 Diferencia Signo
B
A
ACTIVO CIRCULANTE

N
CAJA $ 20,000 $ 16,000
CLIENTES 100,800 120,000
C
C
DOCUMENTOS POR COBRAR
MERCANCIAS E INVENTARIO
40,000
300,000
30,000
200,000 L
Total activos circulantes $ 460,800 $ 366,000
O
E
ACTIVOS FIJOS
A
M
EQUIPO 80,000 60,000

N
MOBILIARIO 20,000 30,000
EQUIPO DE COMPUTO 90,000 84,000
Menos: Depresiación Acumulada 80,000 74,000
P
Total activo fijo
ACTIVOS DIFERIDOS
$ 110,000 $ 100,000
C
Papeleria y Utilies $ 3,200 $ 2,000
A
C
Rentas Pagadas $ 226,000 $ 200,000
E
R
Total activos diferidos $ 229,200 $ 202,000
TOTAL ACTIVO $ 800,000 $ 668,000

O
PASIVO
Pasivo circulante o corto plazo
A
M
Documentos por pagar $ 20,000 $ 4,000
S
T
Pretamo bancario 100,000 80,000
Salarios por pagar 26,000 96,000

P
Gasto por pagar 3,000 2,000
H
Intereses por pagar 2,000 10,000
I
E
Impuestos por pagar 23,000 26,000

A
Total pasivos circulantes $ 174,000 $ 218,000
Pasivo fijo o largo plazo
V
R
Documentos por pagar a largo plazo $ 300,000 $ 200,000
E
E
TOTAL PASIVO $ 474,000 $ 418,000

T
CAPITAL CONTABLE

A
Accione comunes $ 236,000 $ 180,000
Ganancias retenidas 90,000 70,000

T
Total Capital Contable
Total pasivo más capital
$
$
326,000
800,000
$
$
250,000
668,000 S
I
V
Elaborado por Autorizado por

O
 ABC SA de CV
BALANCE COMPARATIVO
DE Abril 30th. Y Marzo3. 2015

abr-30 mar-31 Diferencia Signo

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
CAJA $ 20,000 $ 16,000 $ 4,000 +
CLIENTES 100,800 120,000 19,200 -
DOCUMENTOS POR COBRAR 40,000 50,000 10,000 +
MERCANCIAS E INVENTARIO 300,000 200,000 100,000 +
Total activos circulantes $ 460,800 $ 386,000 $ 94,800 +
ACTIVOS FIJOS
EQUIPO $ 80,000 $ 60,000 $ 20,000 +
MOBILIARIO 20,000 30,000 10,000 -
EQUIPO DE COMPUTO 90,000 84,000 6,000 +
Menos: Depresiación Acumulada 80,000 74,000 6,000 +
Total activo fijo $ 110,000 $ 100,000 $ 10,000 +
ACTIVOS DIFERIDOS
Papeleria y Utilies $ 3,200 $ 2,000 $ 1,200 +
Rentas Pagadas 226,000 200,000 26,000 +
Total activos diferidos $ 229,200 $ 202,000 $ 27,200 +
TOTAL ACTIVO $ 800,000 $ 688,000 $ 132,000 +
PASIVO
Pasivo circulante o corto plazo
Documentos por pagar $ 20,000 $ 4,000 $ 16,000 +
Pretamo bancario 100,000 80,000 20,000 +
Salarios por pagar 26,000 96,000 70,000 -
Gasto por pagar 3,000 2,000 1,000 +
Intereses por pagar 2,000 10,000 8,000 -
Impuestos por pagar 23,000 26,000 3,000 -
Total pasivos circulantes $ 174,000 $ 218,000 ($44,000) -
Pasivo fijo o largo plazo
Documentos por pagar a largo plazo $ 300,000 $ 200,000 $ 100,000 +
TOTAL PASIVO $ 474,000 $ 418,000 $ 56,000 +
CAPITAL CONTABLE
Accione comunes $ 236,000 $ 180,000 $ 56,000 +
Ganancias retenidas 90,000 70,000 20,000 +
Total Capital Contable $ 326,000 $ 250,000 $ 76,000 +
Total pasivo más capital $ 800,000 $ 668,000 $ 132,000 +

Elaborado por Autorizado por

INFORMACIÓN ADICIONAL
Utilidad Neta: $200,000
Dividendos: $180,000
A
C
T
I
V
I ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
D Son las que constituyen la principal
A
D fuente de ingresos para la entidad.
E
S
D
E
O
P
E
R
A
C
I
O
N
ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
Cobros a clientes
Pagos a proveedores
Pagos a empleados ES
gastos por pagar
Pago por intereses
 Pago por impuesto
=FLUJOS NETOS DE
EFVO DE ACTIV. DE
OPON
I
n
v
e
s
t Los flujos de efectivo relacionados con
i
n actividades de inversión representan la medida
g en que la entidad ha canalizado recursos,
esencialmente, hacia partidas que genera
ingresos y flujos de efectivo en el mediano y
largo plazo
A
c
t
i
v
i
t
i
e
s
Pago y cobros en efectivo
para la adquisición,
instalación de:
Planta y equipo
Activos intangibles
(patentes, marcas,
software)

ADQUISICIÓN DE
PROPIEDADES PLANTA
Y EQUIPO
En Esta sección se muestran los flujos de efectivo destinados a
cubrir las necesidades de efectivo de la entidad como
consecuencia de compromisos derivados de sus actividades de
operación e inversión

Así mismo también se muestra la capacidad de la

entidad para restituir a sus acreedores financieros y a
sus propietarios los recursos que canalizaron en su
omento a la entidad y en caso para pagarles
rendimientos
 Entradas de efectivo por emisión de
capital
 Obtención de préstamos a largo plazo
 Pago de pasivos derivados de
arrendamientos financieros
 Intereses pagados
 Dividendos pagados

= FLUJOS NETOS DE EFECTIVO DE

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
RESULTADOD DEL FLUJO
DE EFECTIVO

Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo 6,000 diferencia

Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo 46,000
Año 2013
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo 52,000
Año 2014
E
L  AUMENTO = Increase
E  DISMINUCIÓN = Decrease
M
E
T  Origen y aplicación
O
S
origen aplicaciones
D
E - activo + activo
L + pasivo - pasivo
C +capital - capital
O
S
T
O
EXITO