PENGENALAN CUKAI KEUNTUNGAN

HARTA TANAH
&
PRINSIP-PRINSIP ASAS

Ahli Kumpulan:
Goh Jhen Shen AD081070
Kiew Pik Sean AD080258
 Latar Belakang
Sejeniscukai yang dikuatkuasakan melalui Akta Cukai Keuntungan
Harta Tanah 1976 atas tujuan mengawal atau mengelakkan
pembelian dan penjualan harta tanah yang bersifat spekulasi.

 Cukai yang dikenakan atas Keuntungan Pelupusan Harta Tanah

termasuk rumah pangsa,rumah,kondominium,pangsapuri,ladang,
tanah dan lain-lain yang diperoleh oleh penjual atau pelupus.

 Mulai 21 Oktober 1988,cukai ini diperluaskan ke atas

keuntungan daripada pelupusan syer dalam syarikat harta
tanah.
 Merupakan cukai yang dikenakan ke atas keuntungan modal kerana
pindahmilik melibatkan :
1) Harta Tanah
2) Saham dalam syarikat harta tanah
3) Saham dalam syarikat terkawal.
 Syarikat harta tanah ialah syarikat terkawal yang memilik harta tanah
atau saham dalam syarikat harta tanah selepas 21 Oktober 1988.
 Peruntukan di bawah S.2,definisikan syarikat terkawal sebagai sebuah
syarikat yang tidak melebihi lima orang. Contohnya,syarikat keluarga.
 Perbezaan antara cukai keuntungan harta tanah dengan cukai
pendapatan:
i) Cukai keuntungan harta tanah dikenakan apabila berlakunya
pelupusan harta tanah.
ii) Cukai pendapatan atau cukai tahunan dikenakan ke atas semua jenis
pendapatan dan keuntungan tahunan.
 Mengikut peruntukan di bawah seksyen 2,Akta Keuntungan
Harta Tanah 1976
i) Memperoleh harta tanah ertinya mendapatkan harta tanah
dengan cara pembelian, pemberian, pertukaran, penyelesaian
dan lain- lain.
ii) Melupus ertinya menjual, memindah milik, menyerah hak atau
memberi milik sama ada melalui perjanjian atau melalui
penguatkuasaan undang-undang.

 Orang yang dicukai adalah mana-mana orang sama ada yang

bermastautin atau tidak di Malaysia. Mungkin sebagai seorang
individu, sebuah syarikat,perkongsian, kumpulan orang atau
perbadanan tunggal.
Kiraan Cukai Keuntungan Harta Tanah adalah
berdasarkan dengan

Keuntungan Bercukai
=
Harga Pelupusan – Harga Perolehan

Keuntungan Yang Dikena Cukai

=
Keuntungan Cukai – Pelepasan Yang Dibenarkan
 Berkuatkuasa bermula daripada tahun 1 Jan 1976
sehingga 31 March 2007.
 Pemansuhan sementara bermula pada tahun
1 April 2007 sehingga 31 Disember 2009.
 Pindaan budjet 2010 menbenarkan cukai
keuntungan harta tanah dikenakan semula
bermula pada tahun 1 Jan 2010 atas keuntungan
daripada pelupusan harta tanah.
 Kadar cukai terpakai kepada pelupusan pada / atau
selepas 27 Oktober 1995 sehingga 31 March 2007 :
I ) Pelupusan dalam tempoh dua tahun selepas tarikh perolehan 30%
II) Pelupusan dalam tahun ketiga selepas tarikh perolehan 20%
III) Pelupusan dalam tahun keempat selepas tarikh perolehan 15%
IV) Pelupusan dalam tahun kelima selepas tarikh perolehan aset 5%
V) Pelupusan dalam tahun keenam dan tahun kemudian daripadanya 0%
selepas tarikh perolehan aset
 Kadar cukai yang dikenakan selepas 1 Jan 2010 daripada pelupusan
harta tanah yang mana tempoh pegangan adalah dalam 5 tahun akan
dikenakan CKHT pada kadar 5%.
 Pelupusan harta tanah pada tahun 1 April 2007 sehingga 31 Disember
2009 tidak akan dikenakan Cukai Keuntungan Harta Tanah.
 Pindaan Budjet 2010
 Mulai 1 Januari 2010,cukai keuntungan harta tanah (CKHT)
ditetapkan pada kadar 5% dikenakan ke atas keuntungan
daripada pelupusan hartanah dalam lima tahun.
 Pelepasan yang dibenarkan :
Pengecualian ditingkatkan daripada RM5,000 kepada RM10,000
atau
10% daripada keuntungan bercukai, yang mana lebih tinggi.
 Walaubagaimanapun, pengecualian kepada individu diberi
seperti berikut:
i) Pemberian hadiah bagi pelupusan hartanah antara ibu bapa
dan anak, suami dan isteri, antara datuk, nenek dan cucu
dikekalkan.
ii) Pelupusan sebuah rumah kediaman sekali sepanjang hayat.
Mengikut peruntukan di bawah Perenggan 15 (1)(a) dan (b), Jadual
Kedua, Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976, tarikh pelupusan
dan
perolehan bolehlah:
i) Pada tarikh perjanjian pelupusan aset itu.
ii) Sekiranya tiada perjanjian, tarikh pelupusan adalah pada tarikh
sempurnanya pelupusan aset. Tarikh sempurnanya ialah:
a) Tarikh bila kepunyaan aset yang dilupus itu dipindah milik oleh
pelupus, atau
b) Tarikh bila semua amaun atau nilai balasan bagi pindah milik
itu telah diterima oleh pelupusnya.
Yang mana lebih awal bagi kedua-dua tarikh di atas.
Kerugian Yang Boleh Dibenarkan

Menurut seksyen 7(2) Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976,

suatu kerugian yang boleh dibenarkan bermaksud suatu kerugian
yang ditanggung atas pelupusan sesuatu aset yang boleh dikenakan
cukai yang mana, sekiranya ia adalah suatu keuntungan, tetap boleh
dikenakan cukai.

Mengikut seksyen 7(4)(a), jika ada kerugian yang boleh dibenarkan

mengenai sesuatu pelupusan, maka relief cukai hendaklah dibenarkan
mengenai kerugian yang boleh dibenarkan itu sama amaun dengan
jumlah wang yang tercapai dengan mengenakan ke atas tiap-tiap
ringgit kerugian yang boleh dibenarkan itu kadar cukai yang
berkenaan yang dinyatakan dalam Jadual 5 mengenai kategori
pelupusan yang menimbulkan kerugian yang boleh dibenarkan itu
sebagai suatu potongan dari jumlah cukai yang ditaksirkan bagi tahun
taksiran dalam mana pelupusan itu telah dibuat; dan
Mengikut seksyen 7(4)(b), jika, oleh sebab tidak cukupnya atau tidak
adanya jumlah cukai yang ditaksirkan bagi tahun taksiran dalam mana
kerugian yang boleh dibenarkan itu timbul, kuatkuasa tidak dapat
diberikan dengan sepenuhnya kepada perenggan (a), relief cukai yang
tidak dibenarkan sedemikian hendaklah dibenarkan bagi tahun
pertama taksiran yang berikutnya yang baginya ada jumlah cukai yang
ditaksirkan dan demikianlah seterusnya bagi tahun-tahun taksiran yang
berikutnya sehingga semua amaun relief cukai yang akan dibenarkan
itu dibenarkan.
Harga Pelupusan Sama Dengan Harga Perolehan

Dalam Jadual 2 Perenggan 3, transaksi-transaksi dalam mana harga

lupusan disifatkan sebagai sama dengan harga perolehan adalah seperti
berikut:

(a) penurunan aset seseorang yang mati kepada wasi atau penerima

legasinya di bawah suatu wasiat atau apabila si mati itu mati tak
berwasiat atau kepada pemegang-pemegang amanah bagi sesuatu
amanah yang diwujudkan di bawah wasiatnya;
(b) pemindahmilikan aset di antara suami-isteri atau
pemindahmilikan aset yang dipunyai oleh seorang perseorangan, oleh
isterinya atau oleh seorang perseorangan bersesama dengan isterinya
atau dengan seorang yang berkaitan kepada sesuatu syarikat (sama ada
bermastautin di Malaysia atau tidak) yang dikawal oleh orang
perseorangan itu, oleh isterinya atau oleh orang perseorangan itu
bersesama dengan bagi suatu balasan terdiri daripada syer-syer dalam
syarikat itu, atau bagi suatu balasan terdiri sebahagian besarnya
daripada syer-syer dalam syarikat itu dan bakinya daripada bayaran
wang;
(c) perolehan-perolehan daripada atau pelupusan-pelupusan kepada
seorang nomini atau pemegang amanah yang bermastautin di
Malaysia oleh seorang perseorangan atau isterinya atau oleh kedua-
duanya sebagai berhak secara mutlak jika dibandingkan dengan
nomini atau pemegang amanah itu;
(d) pemindahhakan atau pemindahmilikan sesuatu aset dengan cara
sekuriti, atau pemindahmilikan sesuatu kepentingan atau hak yang
masih ada dengan cara sekuriti mengenai atau ke atas sesuatu aset
(termasuk pemindahmilikan semula apabila sekuriti itu ditebus);
(e) pemberian-pemberian kepada Kerajaan, satu Kerajaan Negeri, suatu
pihak berkuasa tempatan atau suatu badan khairat yang dikecualikan
daripada cukai pendapatan di bawah undang-undang cukai
pendapatan;
(f) pelupusan aset akibat daripada pengambilan secara paksa di bawah
mana-mana undang-undang; atau
(g) pelupusan mana-mana aset yang boleh dikenakan cukai menurut
suatu skim kewangan yang diluluskan oleh Bank Negara atau
Suruhanjaya Sekuriti sebagai suatu skim yang mengikut prinsip
Syariah, jika pelupusan itu menghendaki secara ketat bagi maksud
mematuhi prinsip itu tetapi yang tidak dikehendaki bagi mana-man
skim kewangan yang lain.
Transaksi Yang Perlu Ditentukan Oleh Nilai Pasaran

Dalam Jadual 2 Perenggan 9, sesetengah-sesetengah transaksi yang

perlu disifatkan sebagai mengikut nilai pasaran dan bukannya mengikut
harga perolehan dan harga pelupusan adalah:

(a)jikadia memperolehi atau melupuskan aset itu dengan apa-apa cara

apa-apa cara yang lain daripada cara tawaran yang dibuat
bebas dari pengaruh dan, khususnya, jika dia memperolehi atau
melupuskannya dengan cara pemberian; atau
(b)Jika dia memperolehi atau melupuskan aset itu kesemuanya atau
sebahagiannya―
(i) bagi suatu balasan yang tidak dapat dinilaikan; atau
(ii) berhubung dengan kehilangan jawatannya, pekerjaannya
atau
pengurangan emolumennya sendiri atau kehilangan
jawatan,
pekerjaan atau pengurangan emolumen orang lain; atau
(iii) sebagai balasan bagi atau pengiktirafan tentang
perkhidmatannya atau perkhidmatannya yang lepas, atau
perkhidmatan seorang lain atau perkhidmatan yang lepas
seorang lain dalam apa-apa jawatan atau pekerjaan atau tentang
apa-apa perkhidmatan lain yang telah diberi atau akan diberi
olehnya atau oleh seorang lain; atau
(c) jika dia memperolehi sesuatu aset sebagai pemegang amanah
bagi
sipiutang-sipiutang seseorang bagi membayar sepenuh atau
sebahagian apa-apa hutang yang genap masanya untuk dibayar
oleh orang itu atau jika dia memindahmilik sesuatu aset sebagai
pemegang amanah bagi sipiutang-sipiutang seseorang kepada
sipiutang-sipiutang itu membayar sepenuh atau sebahagian apa-
apa hutang yang genap masanya untuk dibayar kepada
sipiutang-sipiutang itu; atau
(d) jika dia memperolehi atau melupuskan sesuatu aset dalam suatu
transaksi bagi memindahmilik perniagaan bagi suatu balasan
wang pukal; atau
(e) jika seksyen 25(2) terpakai.
Seksyen 25(2)

Ketua Pengarah, jika dia ada sebab bagi mempercayai bahawa sesuatu
transaksi ada mempunyai kesan langsung atau tak langsung bagi―
(a)mengubah beban cukai yang kena dibayar atau yang ditanggung oleh
atau yang sebaliknya tetap telah kena dibayar atau ditanggung oleh
seseorang;
(b)melepaskan seseorang daripada apa-apa tanggungan yang telah
timbul atau yang sebaliknya tetap telah timbul untuk membayar cukai
atau membuat suatu penyata;
(c)melarikan atau mengelakkan apa-apa duti atau tanggungan yang
dikenakan atau yang sebaliknya tetap telah dikenakan ke atas mana-
mana orang oleh Akta ini; atau
(d)merintangi atau menghalang perjalanan kuatkuasa Akta ini dalam apa-
apa hal,
boleh tanpa menyentuh sahnya transaksi itu dalam sesuatu hal lain atau
bagi sesuatu maksud lain, mengenepikan atau mengubah transaksi itu
dan
membuat apa-apa taksiran yang difikirkannya adil dan patut dalam hal
keadaan itu.
 Peruntukan di bawah Perenggan 6(1), Jadual Kedua, Akta Keuntungan
Harta Tanah 1976, kos sampingan bagi memperoleh atau melupus
sesuatu aset hendaklah terdiri daripada perbelanjaan yang
kesemuanya dan semata-mata dilakukan oleh pelupus bagi maksud
memperoleh atau (mengikut mana yang berkenaan) melupuskan aset
itu, ialah:
(i) Bayaran, kamsin atau saraan yang dibayar bagi perkhidmatan
profesional seorang juruukur, penilai, akauntan, ejen atau penasihat
undang-undang.
(ii) Kos pindah milik (termasuk duti setem)
(iii) Mengenai perolehan, kos bagi iklan untuk mendapatkan seorang
penjual dan tertakluk kepada Perenggan Kecil (2), apa-apa bunga yang
dibayar bagi modal yang digunakan untuk memperoleh aset itu, dan
(iv) Mengenai pelupusan, kos bagi iklan untuk mendapatkan seorang
pembeli dan kos yang dilakukan secara munasabah bagi maksud akta
ini bagi membuat apa-apa penilaian atau menentukan nilai pasaran.
Mengikut peruntukan di bawah Perenggan 4, Jadual Kedua, Akta
Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976, harga perolehan adalah
amaun atau nilai balasan dengan wang atau dengan nilai wang
yang diberi oleh atau bagi pihak pemunya kesemuanya dan
semata-mata bagi memperolehi aset itu (bersama dengan kos
Sampingan kepadanya mengenai perolehan itu).

Walau bagaimanapun, perkara di bawah hendaklah ditolak dalam

menentukan harga perolehan.
(i) Apa-apa jumlah wang yang diterima dengan cara pampasan ke atas apa-apa
kerosakan atau bencana pada aset itu atau terhapusnya aset itu atau kerana
apa-apa susutan atau risiko susutan aset itu;
(ii) Apa-apa jumlah wang yang diterima di bawah sesuatu polisi insurans bagi
apa-apa kerosakan atau bencana pada kehilangan, kebinasaan atau susutan
aset;
(iii) Apa-apa jumlah wang yang dilucut hak padanya, iaitu deposit yang diberi
berhubung dengan pindah milik yang dicadangkan mengenai aset itu.
Cara Bagi Mendapatkan Harga Perolehan

Harga Pembelian Harta Tanah

Kos sampingan bagi memperolehi harta tanah

seperti fi peguam, agensi, duti setem dan
sebagainya
Mengikut peruntukan di bawah Perenggan 5, Jadual Kedua, Akta
Keuntungan Harta Tanah 1976, harga pelupusan ialah amaun atau
nilai balasan dengan wang, atau nilai wang bagi pelupusan sesuatu
aset itu selepas ditolak:
(i) Amaun apa-apa perbelanjaan yang kesemuanya atau semata-mata
dilakukan ke atas aset itu pada bila-bila masa selepas ia diperoleh oleh
atau bagi pihak pelupus bagi maksud menaikkan atau mengekalkan
nilai aset itu, iaitu perbelanjaan yang dicerminkan oleh keadaan atau
jenis aset itu pada masa ia dilupuskan.
(ii) Amaun apa-apa perbelanjaan yang kesemuanya atau semata-mata
dilakukan ke atas aset itu pada bila-bila masa selepas pelupus
memperoleh aset itu dengan memastikan, mengekalkan atau
mempertahankan hak milik terhadap aset itu, atau terhadap suatu hak
ke atas aset itu.
(iii) Kos sampingan kepada pelupus bagi melakukan pelupusan.
Mengikut peruntukan di bawah Seksyen 7(1), Akta Cukai
Keuntungan Harta Tanah 1976, jika sesuatu aset yang boleh
dikenakan cukai dilupuskan, maka:

(i) Jika harga lupusannya itu lebih daripada harga perolehan,

maka terdapatlah suatu keuntungan yang boleh dikenakan
cukai;
(ii) Jika harga lupusannya itu kurang daripada harga perolehan,
maka terdapatlah suatu kerugian yang boleh dibenarkan; dan
(iii) Jika harga lupusannya itu sama dengan harga perolehan,
maka tidaklah terdapat sama ada keuntungan yang boleh
dikenakan cukai ataupun kerugian yang boleh dibenarkan.
Cara Bagi Mendapatkan Keuntungan Bercukai

Keuntungan Bercukai
=
Harga Pelupusan – Harga Perolehan

Cara Mendapatkan Cukai Keuntungan Yang Perlu Dibayar

Keuntungan Bercukai
X
Kadar Cukai Yang Dikenakan
Pelupusan Yang Dibuat Oleh Pemegang Amanah

Peruntukan Perenggan 15B , Jadual Kedua, Akta Cukai

Keuntungan Harta Tanah 1976 menjelaskan apabila sesuatu aset
bagi pemilik aset yang telah meninggal dunia dilupuskan oleh
pemegang amanah, tarikh perolehan aset adalah pada tarikh
pemilik tersebut meninggal dunia.

Harga perolehan aset bagi pemegang amanah adalah dianggap

sama dengan nilai pasaran bagi tujuan duti harta pusaka, iaitu
nilai pasaran pada tarikh kematian.
Dalam seksyen 9,Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah telah
mencatatkan pengecualian terhadap cukai tersebut iaitu:
1) Keuntungan yang dinyatakan dalam Jadual 4 hendak
dikecualikan.
2) Dewan Rakyat boleh memotong mana-mana butiran dalam
Jadual 4 atau menambah apa-apa butiran.
3) Menteri boleh dengan perintah statutpro mengecualikan
mana-mana golongan daripada peruntukan akta ini.
4) Sesuatu perintah yang dibuat di bawah subsekyen 3
hendaklah dibentangkan dalam Dewan Rakyat.
1. Keuntungan yang terakru mengenai pelupusan sesuatu aset
yang boleh dikenakan sebelum tarikh mula berkuatkuasa akta
ini.
2. Sesuatu amaun sebanyak RM10000(selepas pindaan bujet
2010 ) atau 10% daripada keuntungan yang boleh dikenakan
cukai, mengikut mana yang lebih besar mengenai sesuatu
keuntungan yang boleh dikenakan cukai.
3. Keuntungan yang terakru kepada kerajaan,sesuatu kerajaan
negeri atau sesuatu pihak berkuasa tempatan.
4. Sesuatu keuntungan sama banyak dengan amaun duti harta
pusaka jika Ketua Pengarah adalah berpuas hari bahwa
pelupus terpaksa melupuskan harta itu membayar duti harta
pusaka.
TERIMA KASIH.