E LEMENTO 8 SALDOS

INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

Debemos determinar el
resultado contable del
ejercicio. Para lograr esto
objetivo, el Plan Contable
General Empresarial (PCGE)
nos exige que utilicemos las
cuentas de la clase 8:
SALDOS INTERMEDIARIOS
DE GESTIÓN Y
DETERMINACIÓN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO

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 E LEMENTO 8 SALDOS
INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN
 E LEMENTO 8 SALDOS
INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN
 E LEMENTO 8 SALDOS
INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN

De explotación

De resultados
De producción
80 MARGEN COMERCIAL
801 MARGEN COMERCIAL
 D INÁMICA DE LA CUENTA 80

Debitada Acreditada

 El saldo de las compras de  El saldo de las ventas de

mercaderías - subcuenta
601 y divisionaria 6091. mercaderías - subcuenta
 El saldo deudor de la
701.
variación de mercaderías -
subcuenta 611.  El saldo acreedor de la
variación de mercaderías -
 El saldo de esta cuenta 80 subcuenta 611.
Margen comercial, con
abono a la cuenta 82 Valor
agregado.
M ARCO LEGAL
 C ASO PRACTICO

El saldo de compras del ejercicio es de S/.6,790.00

81 PRODUCCIÓN DEL
EJERCICIO
81 PRODUCCIÓN DEL
EJERCICIO
 D INÁMICA DE LA CUENTA 81
Debitada
 Los saldos deudores de las
subcuentas 711, 712, 713 y
714,los que se transfieren a la
subcuenta 811 Producción de
bienes.
 El saldo deudor de la cuenta
715,que se transfiere a la
subcuenta812 Producción de
servicios.
 El saldo acreedor de esta cuenta
con abono a la Cuenta 82 Valor
agregado.
Acreditada
 El saldo de las ventas de
bienes y servicios
(subcuentas 702, 703
y704).
 Los saldos acreedores de
las subcuentas 711, 712,
713 y 714,las que se
acumulan en la subcuenta
811 Producción de bienes.
M ARCO LEGAL
C ASO PRACTICO
82 VALOR AGREGADO
82 VALOR AGREGADO
 D INÁMICA DE LA CUENTA 82

Debitada Acreditada

 El saldo de las compras

acumuladas en las
subcuentas602, 603 y 604, y el  El saldo de las cuentas 80
saldo de las divisionarias 6092,
Margen comercial y 81
6093 y 6094.
Producción del ejercicio.
 El saldo deudor de las
subcuentas de Variación de  • El saldo acreedor de las
existencias(subcuentas 612, subcuentas de Variación de
613 y 614). existencias (subcuentas
612, 613 y614).
 El saldo de la Cuenta 63 Gastos
deservicios prestados por
terceros.
M ARCO LEGAL
 C ASO PRACTICO

Se realiza el cierre de la cuenta 604 por S/ 4,600.00 al finalizar el ejercicio.

83 EXCEDENTE BRUTO ( INSUFICIENCIA
BRUTA ) DE EXPLOTACIÓN
83 EXCEDENTE BRUTO ( INSUFICIENCIA
BRUTA ) DE EXPLOTACIÓN
 D INÁMICA DE LA CUENTA 83

Debitada Acreditada

 Los saldos de las cuentas  El saldo de la cuenta 82

62 Gastos de personal, Valor agregado.
directores y gerentes, y 64
Gastos por tributos.  Los subsidios recibidos.

 El saldo acreedor de esta  El saldo deudor de esta

cuenta (excedente bruto), cuenta (Insuficiencia bruta)
con abono a la cuenta 84 con cargo a la cuenta 84
Resultado de explotación. Resultado de explotación.
M ARCO LEGAL
 C ASO PRACTICO

SE REALIZA EL CIERRE DE LAS SIGUIENTES CUENTAS 62 POR

s/18,900.00 y cuenta 64 por S/ 4,100.00.
84 RESULTADOS DE
EXPLOTACIÓN
84 RESULTADOS DE
EXPLOTACIÓN
 D INÁMICA DE LA CUENTA 84

Debitada Acreditada

 • El saldo deudor de la  El saldo acreedor de la

cuenta 83Excedente bruto cuenta 83 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de (insuficiencia bruta) de
explotación. explotación.

 • El saldo de las cuentas 65  El saldo deudor de esta

Otros gastos de gestión y cuenta con cargo a la cuenta
68 Valuación y deterioro de 85 Resultado antes de
activos y provisiones. participaciones e impuestos.
M ARCO LEGAL
 C ASO PRACTICO

Se realiza el cierre de la cuenta 65 Otros gastos de gestión S/3,200.00

y la cuenta 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones por
S/4,320.00 al final del ejercicio.
 85 RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
 85 RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
 D INÁMICA DE LA CUENTA 85

Debitada Acreditada

 El saldo deudor de la  El saldo acreedor de la

cuenta 84 Resultado de cuenta 84 Resultado de
explotación. explotación.
 El saldo de la cuenta 67  El saldo de la cuenta 77
Gastos financieros.
Ingresos financieros.
 El saldo acreedor de esta
cuenta con abono a la
cuenta 89 Determinación
del resultado del ejercicio.
M ARCO LEGAL
 C ASO PRACTICO

Se realiza el cierre de la cuenta 67. Gastos Financieros por

S/2,300.00 al final del ejercicio.
87 PARTICIPACIONES DE LOS
TRABAJADORES
87 PARTICIPACIONES DE LOS
TRABAJADORES
 D INÁMICA DE LA CUENTA 87

Debitada Acreditada

 El importe de las  El monto del ingreso

participaciones corrientes (ahorro) reconocido en
con abono a la cuenta 413 diferencias temporales
Participaciones de los deducibles o pérdidas
trabajadores por pagar. tributarias, con cargo a la
subcuenta 372.
 El importe de las
participaciones de los  La participación de
trabajadores diferidas utilidades.
activo,
M ARCO LEGAL
 C ASO PRACTICO

Se realiza la cancelación de la cuenta 87 por S/ 7,200 al final del

ejercicio.
88 IMPUESTO A LA RENTA
88 IMPUESTO A LA RENTA
 D INÁMICA DE LA CUENTA 88
Debitada
 El importe del impuesto a la
renta corriente con abono a
la divisionaria 4017
Impuesto a la renta.
 El importe del gasto
contable por impuesto a la
renta originado en
diferencias temporales
gravables(gasto por
impuesto diferido) conabono
a la divisionaria 4912.
Acreditada
 El importe del impuesto a la
renta diferido pasivo,
relacionado con la reversión
de diferencias temporales
gravables, reconocidas en
periodos anteriores.
 El importe del ingreso
(ahorro)contable reconocido
en diferencias temporales
deducibles o pérdidas
tributarias, con cargo a la
subcuenta 371.
M ARCO LEGAL
 C ASO PRACTICO

Determinación del Impuesto a la Renta al final del

ejercicio por S/ 4,590.00.
89 DETERMINACIÓN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
 89 DETERMINACIÓN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
 D INÁMICA DE LA CUENTA 89

debitada Acreditada

 El saldo deudor de la  El saldo acreedor de la

cuenta 85 Resultado antes cuenta 85 Resultado antes
de participaciones e de participaciones e
impuestos. impuestos.

 La distribución legal de la  El saldo deudor de esta

renta. cuenta, al cierre del
período con cargo a la
 El Impuesto a la Renta. cuenta 59 Resultados
acumulados.
M ARCO LEGAL
 C ASO PRACTICO

Distribución de la utilidad neta al final del ejercicio por S/ 7,890.00

M UCHAS GRACIAS