IMPUESTO ANUAL POR SALARIOS

CPC Y MF JOSE GUADALUPE RIVERA CORONA

PERSONAS FISICAS ASALARIADOS EN EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 Se consideran ingresos por la prestación de un
servicio personal subordinado:

• Salarios.
• Demás prestaciones que deriven de una relación
laboral.
• Participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas.
• Prestaciones como consecuencia de la terminación de
la relación laboral.
 SUJETOS E INGRESOS DE LOS ASALARIADOS
Personas físicas residentes en México que obtengan ingresos
en:

• Efectivo.
Entregado en moneda de curso legal, con cheque, transferencia en
una cuenta bancaria a favor del trabajador.

• Bienes.
No se considerarán ingresos en bienes, los servicios de comedor y de
comida proporcionados a los trabajadores ni el uso de bienes que el
patrón proporcione a los trabajadores para el desempeño de las
actividades propias de éstos siempre que, en este último caso, los
mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo prestado.

• Devengado cuando en los términos del Título IV LISR señale.

En caso de asalariados, la ley no señala ingresos devengados.
 SUJETOS E INGRESOS DE LOS ASALARIADOS
Personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en:

• Crédito.
Los ingresos en crédito, para los asalariados, se declararán y se calculará
el impuesto que les corresponda hasta el año de calendario en que sean
cobrados.

• Servicios en los casos que señale la LISR.

Cuando los funcionarios de la Federación, de las entidades federativas o
de los municipios, tengan asignados automóviles que no reúnan los
requisitos del artículo 36, fracción II de esta Ley, considerarán ingresos
en servicios, para los efectos de este Capítulo, la cantidad que no
hubiera sido deducible para fines de este impuesto de haber sido
contribuyentes del mismo las personas morales señaladas.

• De cualquier otro tipo.

La ley no señala, en caso de los asalariados, ingresos de cualquier otro
tipo.
DATOS INFORMATIVOS EN LA
DECLARACION ANUAL
 DATOS INFORMATIVOS POR PRESTAMOS, DONATIVOS Y PREMIOS
Las personas físicas residentes en México tienen la obligación de
informar en la declaración anual sobre los préstamos, donativos y
premios obtenidos en el ejercicio, siempre que en lo individual o en su
conjunto excedan de $600,000.00. (ART. 90 2do párrafo LISR)

Aquellos que únicamente obtuvieron ingresos por concepto de

préstamos, donativos y premios, que en lo individual o en su conjunto
excedan de $600,000.00 además de cumplir con la obligación de
informarlo, deberán inscribirse en el RFC.

Las personas físicas que deban presentar declaración anual por ingresos
distintos a los mencionados, quedarán relevados de presentar el aviso de
aumento de obligaciones fiscales ante el RFC por los ingresos exentos,
siempre que se encuentren inscritos en el RFC por los demás ingresos.
3.11.1. RMF 2018.
 DATOS INFORMATIVOS POR VIATICOS, ENAJENACION DE CASA
HABITACIÓN, HERENCIA O LEGADO, ASI COMO POR PREMIOS.
Las personas físicas están obligadas a informar en la declaración anual
del ejercicio, los ingresos exentos que obtengan por concepto de viáticos
(F XVII ART 93), enajenación de casa habitación (F XIX a) ART 93),
herencias o legados (F XXII ART 93) y premios (ART 138), cuando la
totalidad de sus ingresos en el ejercicio -incluyendo exentos y los que
hubieran pagado impuesto definitivo- excedan de $500,000.00 pesos.
(ART. 150 3er párrafo LISR)

Para estos efectos es necesario atender a lo siguiente:

1.- Cuando únicamente perciban ingresos por concepto de enajenación

de casa habitación, herencias o legados, exentos, deberán informar
dichos ingresos siempre que en lo individual o en su conjunto excedan de
$500,000.00, para estos efectos, la persona física se deberá registrar en
el RFC. (ART. 262 F I RLISR)
 DATOS INFORMATIVOS POR VIATICOS, ENAJENACION DE CASA
HABITACIÓN, HERENCIA O LEGADO, ASI COMO POR PREMIOS.
2.- Cuando la suma de los ingresos totales que se perciban de otros
capítulos más los provenientes, en su caso, por concepto de enajenación
de casa habitación, herencias o legados, exentos, excedan de la cantidad
de $500,000.00, los contribuyentes quedarán relevados de presentar el
aviso de aumento de obligaciones fiscales ante el RFC por los ingresos
exentos, siempre que se encuentren inscritos en el RFC por los demás
ingresos. (ART. 262 F II RLISR)

Los contribuyentes que obtengan ingresos por salarios o asimilados a

estos podrán no informar, en la declaración anual del ejercicio, los
ingresos por concepto de viáticos cuyo monto no exceda de $500,000.00
siempre que dicho monto no represente más del 10% del total de los
ingresos por salarios. (ART. 263 RLISR)

Esta facilidad no libera de la obligación de comprobar la erogación de los

viáticos con documentación que reúna los requisitos establecidos en las
disposiciones fiscales.
INGRESOS DE LAS PERSONAS FISICAS

Ingresos totales
Menos: Ingresos no propios
Igual a: Ingresos propios
Menos: Ingresos no objeto de ley
Igual a: Ingresos objeto de ley
Menos: Ingresos exentos
Igual a: Ingresos gravables
Menos: Ingresos no acumulables
Igual a: Ingresos acumulables.
OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES Y
DE LOS PATRONES
 OBLIGACIONES TRABAJADOR Y PATRON
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
(TRABAJADOR). ARTÍCULO 98 (APTRÓN). ARTÍCULO 99
I. Efectuar las retenciones
señaladas en el artículo 96 de esta Ley.
 OBLIGACIONES TRABAJADOR Y PATRON
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE
(TRABAJADOR). ARTÍCULO 98
I. Proporcionar a las personas que
les hagan los pagos a que se refiere este
Capítulo, los datos necesarios, para que
dichas personas los inscriban en el Registro
Federal de Contribuyentes, o bien cuando
ya hubieran sido inscritos con anterioridad,
proporcionarle su clave de registro al
empleador.
OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
(APTRÓN). ARTÍCULO 99
V. Solicitar a las personas que
contraten para prestar servicios
subordinados, les proporcionen los datos
necesarios a fin de inscribirlas en el
Registro Federal de Contribuyentes, o bien
cuando ya hubieran sido inscritas con
anterioridad, les proporcionen su clave del
citado registro.
 OBLIGACIONES TRABAJADOR Y PATRON
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE
(TRABAJADOR). ARTÍCULO 98
II. Solicitar las constancias a que se
refiere la fracción III del artículo 99 de esta
Ley y proporcionarlas al empleador dentro
del mes siguiente a aquél en el que se inicie
la prestación del servicio, o en su caso, al
empleador que vaya a efectuar el cálculo
del impuesto definitivo o acompañarlas a
su declaración anual. No se solicitará la
constancia al empleador que haga la
liquidación del año.
OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
(APTRÓN). ARTÍCULO 99
III. Expedir y entregar comprobantes
fiscales a las personas que reciban pagos
por los conceptos a que se refiere este
Capítulo, en la fecha en que se realice la
erogación correspondiente, los cuales
podrán utilizarse como constancia o recibo
de pago para efectos de la legislación
laboral.
IV. Solicitar, en su caso, las
constancias y los comprobantes a que se
refiere la fracción anterior, a las personas
que contraten para prestar servicios
subordinados, a más tardar dentro del mes
siguiente a aquél en que se inicie la
prestación del servicio y cerciorarse que
estén inscritos en el Registro Federal de
Contribuyentes.
 OBLIGACIONES TRABAJADOR Y PATRON
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
(TRABAJADOR). ARTÍCULO 98 (APTRÓN). ARTÍCULO 99
III. Presentar declaración anual en
los siguientes casos:

a) Cuando además obtengan

ingresos acumulables distintos de los
señalados en este Capítulo.

b) Cuando se hubiera comunicado

por escrito al retenedor que se presentará
declaración anual.

c) Cuando dejen de prestar servicios

antes del 31 de diciembre del año de que
se trate o cuando se hubiesen prestado
servicios a dos o más empleadores en
forma simultánea.
 OBLIGACIONES TRABAJADOR Y PATRON
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
(TRABAJADOR). ARTÍCULO 98 (APTRÓN). ARTÍCULO 99
III. Presentar declaración anual en
los siguientes casos:

d) Cuando obtengan ingresos, por

los conceptos a que se refiere este
Capítulo, de fuente de riqueza ubicada en
el extranjero o provenientes de personas
no obligadas a efectuar las retenciones del
artículo 96 de esta Ley.

e) Cuando obtengan ingresos

anuales por los conceptos a que se refiere
este Capítulo que excedan de $400,000.00.
 OBLIGACIONES TRABAJADOR Y PATRON
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE
(TRABAJADOR). ARTÍCULO 98
IV. Comunicar por escrito al
empleador, antes de que éste les efectúe el
primer pago que les corresponda por la
prestación de servicios personales
subordinados en el año de calendario de
que se trate, si prestan servicios a otro
empleador y éste les aplica el subsidio para
el empleo, a fin de que ya no se aplique
nuevamente.
OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
(APTRÓN). ARTÍCULO 99
II. Calcular el impuesto anual de las
personas que les hubieren prestado
servicios subordinados, en los términos del
artículo 97 de esta Ley.
Adicionalmente, deberán solicitar
a los trabajadores que les comuniquen por
escrito antes de que se efectúe el primer
pago que les corresponda por la prestación
de servicios personales subordinados en el
año de calendario de que se trate, si
prestan servicios a otro empleador y éste
les aplica el subsidio para el empleo, a fin
de que ya no se aplique nuevamente.
 OBLIGACIONES TRABAJADOR Y PATRON
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
(TRABAJADOR). ARTÍCULO 98 (APTRÓN). ARTÍCULO 99
VI. Proporcionar a más tardar el 15
de febrero de cada año, a las personas a
quienes les hubieran prestado servicios
personales subordinados, constancia y el
comprobante fiscal del monto total de los
viáticos pagados en el año de calendario de
que se trate, por los que se aplicó lo
dispuesto en el artículo 93, fracción XVII de
esta Ley.

ARTÍCULO 93 FRACCIÓN XVII: Los viáticos,

cuando sean efectivamente erogados en servicio
del patrón y se compruebe esta circunstancia con
los comprobantes fiscales correspondientes.
 OBLIGACIONES TRABAJADOR Y PATRON
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
(TRABAJADOR). ARTÍCULO 98 (APTRÓN). ARTÍCULO 99
VII. Presentar, ante las oficinas
autorizadas a más tardar el 15 de febrero
de cada año, declaración proporcionando
información sobre las personas que hayan
ejercido la opción a que se refiere la
fracción VII del artículo 94 de esta Ley, en el
año de calendario anterior.

ARTÍCULO 94 FRACCIÓN VII: Los ingresos

obtenidos por las personas físicas por ejercer la
opción otorgada por el empleador, o una parte
relacionada del mismo, para adquirir, incluso
mediante suscripción, acciones o títulos valor que
representen bienes, sin costo alguno o a un
precio menor o igual al de mercado que tengan
dichas acciones o títulos valor al momento del
ejercicio de la opción.
PRESENTACION DE LA DECLARACION
ANUAL POR SALARIOS
 ANUAL PARA LOS ASALARIADOS
EL PATRON NO ESTA OBILGADO A PRESENTAR
ANUAL CUANDO EL TRABAJADOR: (art 99 LISR)
Comunique por escrito que presentará
anual (a más tardar el 31 de diciembre)
Preste servicios después del 1 de enero
Deje de prestar servicios antes del 1 de
diciembre
Obtenga ingresos por más de 400,000.00
EL TRABAJADOR ESTA OBLIGADO A PRESENTAR
ANUAL CUANDO: (art 98 LISR)
Obtenga ingresos de otros capítulos. (Deberá
comunicar por escrito al patrón)
Preste servicios a dos o más patrones a la vez.
(Deberá comunicar por escrito al patrón)
Deje de prestar servicios antes del 31 de
diciembre, no se esta obligado si no rebasa
400,000.00 y solo presto servicios a un patrón
Obtenga ingresos por más de 400,000.00
Obtenga ingresos de fuente de riqueza
ubicada en el extranjero
Obtenga ingresos de personas no obligadas a
efectuar retenciones
ASALARIADO NO OBLIGADO A PRESNTAR ANUAL
TRABAJADOR NO OBLIGADO A PRESENTAR SU ANUAL CUANDO: (3.17.12 RMF)
1.- Obtenga ingresos por salarios únicamente de un solo patrón
2. En su caso, obtenga ingresos nominales por intereses no mayores a 20,000.00 de
instituciones que componen el sistema financiero
3.- El patrón le haya emitido el total de los CFDI por salarios
Nota: no aplica si recibe ingresos por jubilaciones o indemnizaciones o cuando deba
presentar información por prestamos donativos y premios

TRABAJADOR PODRÁ PRESENTAR SU ANUAL CUANDO: (2.3.2 ULTIMO PARR RMF)

Si obtiene ingresos por salarios y se derive un saldo a favor, únicamente por aplicar
las deducciones personales, aunque:
1.- No tenga obligación de presentar declaración anual
2.- No haya comunicado por escrito que presentará declaración anual
 PRESENTACION ANUAL VIA TELEFONICA

Cuando se obtengan ingresos exclusivamente por salarios

de un solo patrón y cuenten con un máximo de 25 CFDI por
concepto de deducciones personales podrán optar por
presentar declaración anual del ejercicio vía telefónica
llamando al número: (3.17.13 RMF)

01-55-62-72-27-28
 PRESENTACION ANUAL EN LA OPCION DE «ASALARIADOS»

Si obtiene ingresos únicamente por salarios y esta

obligado u opta por presentar declaración anual,
podrá presentarla utilizando la opción de
«asalariados» que se encuentra disponible en el
portal del SAT. (2.8.3.4 RMF)

Podrán recibir a través del buzón tributario un aviso

sobre la propuesta de declaración anual, si se acepta
la propuesta se entenderá que se esta auto
determinando el ISR del ejercicio fiscal. (2.8.3.5 RMF)
EL CFDI DE NOMINAS
 EL CFDI DE NOMINAS
Nodo: Comprobante Estándar del Comprobante Fiscal Digital por Internet.
Versión Debe tener el valor "3.3"
Es el número de serie que utiliza el contribuyente para control
Serie
interno de su información.
Es el folio de control interno que asigna el contribuyente al
Folio
comprobante
Fecha Es la fecha y hora de expedición del comprobante fiscal.
Es el sello digital del comprobante fiscal generado con el
certificado de sello digital del contribuyente emisor del
Sello comprobante; éste funge como la firma del emisor del
comprobante y lo integra el sistema que utiliza el
contribuyente para la emisión del comprobante.
FormaPago Se debe registrar la clave de forma de pago “99” (por definir)
Es el número que identifica al certificado de sello digital del
NoCertificado
emisor.
Certificado Es el contenido del certificado del sello digital del emisor.
 EL CFDI DE NOMINAS
CondicionesDePago Este campo no debe existir.
Es el importe del concepto antes de descuentos e impuestos. No
SubTotal
se permiten valores negativos.
Se puede registrar el importe total del descuento aplicable antes
de impuestos. No se permiten valores negativos. Se debe
Descuento
registrar cuando en el concepto exista un descuento, en otro
caso se debe omitir este campo.
Moneda Se debe registrar el valor “MXN”
TipoCambio Este campo no debe existir.
Es el resultado del subtotal menos el descuento aplicable, No se
Total
permiten valores negativos.
TipoDeComprobant
Se debe registrar la clave “N” (nomina)
e
MetodoPago Se debe registrar la clave "PUE" (pago en una sola exhibición)
Se debe registrar el código postal del lugar de expedición del
LugarExpedicion
comprobante (domicilio de la matriz o de la sucursal)
 EL CFDI DE NOMINAS

Se debe registrar la clave de confirmación única e irrepetible que

entregue el Proveedor de Certificación de CFDI o el SAT a los
Confirmación
emisores (usuarios) para expedir el comprobante con importes
fuera del rango establecido.

En este nodo se puede expresar la información del comprobante

Nodo: con Tipo de comprobante "N" relacionado que sustituya con los
CfdiRelacionados datos correctos al CFDI de nómina emitido anteriormente
cuando existan errores.

TipoRelacion Se debe registrar la clave "04" (sustitución de los CFDI previos)

Nodo: En este nodo se debe expresar la información del comprobante

CfdiRelacionado relacionado.

Se debe registrar el folio fiscal (UUID) de un CFDI de nómina

UUID
relacionado que sustituye con el presente comprobante.
 EL CFDI DE NOMINAS
En este nodo se debe expresar la información del contribuyente
Nodo: Emisor
que emite el comprobante fiscal (empleador).
Se debe registrar la Clave en el Registro Federal de
Rfc
Contribuyentes del emisor del comprobante.
Se puede registrar el nombre, denominación o razón social del
Nombre
emisor del comprobante.
Se debe especificar la clave del régimen fiscal del contribuyente
RegimenFiscal
emisor bajo el cual se está emitiendo el comprobante.
En este nodo se debe expresar la información del contribuyente
Nodo: Receptor receptor del comprobante (trabajador asalariado o asimilado a
salarios).
Se debe registrar la Clave en el Registro Federal de
Rfc Contribuyentes del receptor (persona física) del comprobante
fiscal.
Se debe registrar el nombre del contribuyente receptor del
Nombre
comprobante (trabajador asalariado o asimilado a salarios).
ResidenciaFiscal Este campo no debe existir.
NumRegIdTrib Este campo no debe existir.
UsoCFDI Se debe registrar la clave "01" (por definir)
 EL CFDI DE NOMINAS
En este nodo se debe expresar el concepto descrito en el
Nodo: Conceptos
comprobante.
En este nodo se debe expresar la información detallada del
Nodo: Concepto servicio descrito en el comprobante. Se debe registrar la
información de un solo concepto.
ClaveProdServ Se debe registrar el valor “84111505”
NoIdentificacion Este campo no debe existir.
Cantidad Se debe registrar el valor “01”
ClaveUnidad Se debe registrar el valor “ACT”
Unidad Este campo no debe existir.
Descripcion Se debe registrar el valor “pago de nómina”
Se debe registrar la suma de los campos TotalPercepciones más
ValorUnitario
TotalOtrosPagos del Complemento Nómina.
Se debe registrar la suma de los campos TotalPercepciones más
Importe
TotalOtrosPagos del Complemento Nómina.
Descuento Se debe registrar el valor del campoTotalDeducciones.
 EL CFDI DE NOMINAS
Nodo: Impuestos Este nodo no debe existir.
Nodo: Información
Este nodo no debe existir.
aduanera
Nodo: CuentaPredial Este nodo no debe existir.
Nodo:Complemen
Este nodo no debe existir.
toConcepto
Nodo: Parte Este nodo no debe existir.
Nodo: Impuestos Este nodo no debe existir.
En este nodo se pueden incluir los complementos
determinados por el SAT de acuerdo con las disposiciones
particulares para un sector o actividad específica, en el caso
Nodo:Complemento
de esta guía se trata del complemento de nómina y el
complemento Timbre Fiscal Digital se incluye de manera
obligatoria.
En el caso del comprobante fiscal digital por Internet por
concepto de nómina, se pueden expresar las extensiones al
Nodo: Addenda presente formato que sea de utilidad al emisor (empleador)
del comprobante, para hacer uso del mismo, referirse a la
documentación técnica.
EL COMPLEMENATO DEL CFDI DE
NOMINAS
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS
Complemento para incorporar al Comprobante Fiscal Digital por
Internet (CFDI) la información que ampara conceptos de
Nomina
ingresos por salarios, la prestación de un servicio personal
subordinado o conceptos asimilados a salarios.
Version Debe tener el valor "1.2"
Atributo requerido para indicar el tipo de nómina, puede ser O=
Tipo de Nomina
Nómina ordinaria o E= Nómina extraordinaria.
Atributo requerido para la expresión de la fecha efectiva de
Fecha de Pago erogación del gasto. Se expresa en la forma aaaa-mm-dd, de
acuerdo con la especificación ISO 8601.
Atributo requerido para la expresión de la fecha inicial del
Fecha Inicial Pago período de pago. Se expresa en la forma aaaa-mm-dd, de
acuerdo con la especificación ISO 8601.
Atributo requerido para la expresión de la fecha final del período
Fecha Final Pago de pago. Se expresa en la forma aaaa-mm-dd, de acuerdo con la
especificación ISO 8601.
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS
Numero Dias Atributo requerido para la expresión del número o la fracción de
Pagados días pagados.
Atributo condicional para representar la suma de las
Total Percepciones
percepciones.
Atributo condicional para representar la suma de las deducciones
Total Deducciones
aplicables.
Total Otros Pagos Atributo condicional para representar la suma de otros pagos.
Nodo condicional para expresar la información del
Emisor
contribuyente emisor del comprobante de nómina.
Atributo condicional para expresar la CURP del emisor del
Curp
comprobante de nómina cuando es una persona física.
Atributo condicional para expresar el registro patronal, clave de
ramo - pagaduría o la que le asigne la institución de seguridad
Registro Patronal social al patrón, a 20 posiciones máximo. Se debe ingresar
cuando se cuente con él, o se esté obligado conforme a otras
disposiciones distintas a las fiscales.
Atributo opcional para expresar el RFC de la persona que fungió
Rfc Patron Origen como patrón cuando el pago al trabajador se realice a través de
un tercero como vehículo o herramienta de pago.
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS

Nodo condicional para que las entidades adheridas al Sistema

Nacional de Coordinación Fiscal realicen la identificación del
origen de los recursos utilizados en el pago de nómina del
Entidad Sistema
personal que presta o desempeña un servicio personal
Nacional de
subordinado en las dependencias de la entidad federativa, del
Coordinación Fiscal
municipio o demarcación territorial de la Ciudad de México, así
como en sus respectivos organismos autónomos y entidades
paraestatales y paramunicipales
Atributo requerido para identificar el origen del recurso utilizado
para el pago de nómina del personal que presta o desempeña un
Origen Recurso
servicio personal subordinado o asimilado a salarios en las
dependencias.
Atributo condicional para expresar el monto del recurso pagado
Monto Recurso con cargo a sus participaciones u otros ingresos locales (importe
Propio bruto de los ingresos propios, es decir total de gravados y
exentos), cuando el origen es mixto.
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS
Nodo requerido para precisar la información del contribuyente
Receptor
receptor del comprobante de nómina.
Atributo requerido para expresar la CURP del receptor del
Curp
comprobante de nómina.
Atributo condicional para expresar el número de seguridad social
Numero Seguridad del trabajador. Se debe ingresar cuando se cuente con él, o se
Socia esté obligado conforme a otras disposiciones distintas a las
fiscales.
Atributo condicional para expresar la fecha de inicio de la
relación laboral entre el empleador y el empleado. Se expresa en
Fecha Inicio Rel
la forma aaaa-mm-dd, de acuerdo con la especificación ISO 8601.
Laboral
Se debe ingresar cuando se cuente con él, o se esté obligado
conforme a otras disposiciones distintas a las fiscales.
Atributo condicional para expresar el número de semanas o el
periodo de años, meses y días que el empleado ha mantenido
Antigüedad relación laboral con el empleador. Se debe ingresar cuando se
cuente con él, o se esté obligado conforme a otras disposiciones
distintas a las fiscales.
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS
Atributo requerido para expresar el tipo de contrato que tiene el
Tipo Contrato
trabajador.
Se debe registrar el valor "SI", si el trabajador esta sindicalizado o
Sindicalizado
el valor "NO" si es que el trabajador no se encuentra sidicalizado.
Atributo condicional para expresar el tipo de jornada que cubre
Tipo Jornada el trabajador. Se debe ingresar cuando se esté obligado conforme
a otras disposiciones distintas a las fiscales.
Atributo requerido para la expresión de la clave del régimen por
Tipo Regimen
el cual se tiene contratado al trabajador.
Atributo requerido para expresar el número de empleado de 1 a
Num Empleado
15 posiciones.
Atributo opcional para la expresión del departamento o área a la
Departamento
que pertenece el trabajador.
Atributo opcional para la expresión del puesto asignado al
Puesto
empleado o actividad que realiza.
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS
Atributo opcional para expresar la clave conforme a la Clase en
que deben inscribirse los patrones, de acuerdo con las
actividades que desempeñan sus trabajadores, según lo previsto
en el artículo 196 del Reglamento en Materia de Afiliación
Riesgo Puesto Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización, o
conforme con la normatividad del Instituto de Seguridad Social
del trabajador. Se debe ingresar cuando se cuente con él, o se
esté obligado conforme a otras disposiciones distintas a las
fiscales.
Atributo requerido para la forma en que se establece el pago del
Periodicidad Pago
salario.
Atributo condicional para la expresión de la clave del Banco
Banco
conforme al catálogo, donde se realiza el depósito de nómina.
Atributo condicional para la expresión de la cuenta bancaria a 11
posiciones o número de teléfono celular a 10 posiciones o
Cuenta Bancaria número de tarjeta de crédito, débito o servicios a 15 ó 16
posiciones o la CLABE a 18 posiciones o número de monedero
electrónico, donde se realiza el depósito de nómina.
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS
Atributo opcional para expresar la retribución otorgada al trabajador,
que se integra por los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o
Salario Base prestación que se entregue al trabajador por su trabajo, sin
Cotizacion considerar los conceptos que se excluyen de conformidad con el
Aportación Artículo 27 de la Ley del Seguro Social, o la integración de los pagos
conforme la normatividad del Instituto de Seguridad Social del
trabajador. (Se emplea para pagar las cuotas y aportaciones de
Seguridad Social). Se debe ingresar cuando se esté obligado
conforme a otras disposiciones distintas a las fiscales.
Atributo opcional para expresar el salario que se integra con los
pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en
Salario Diario especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al
Integrado trabajador por su trabajo, de conformidad con el Art. 84 de la Ley
Federal del Trabajo. (Se utiliza para el cálculo de las
indemnizaciones). Se debe ingresar cuando se esté obligado
conforme a otras disposiciones distintas a las fiscales.
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS
Clave Entidad Atributo requerido para expresar la clave de la entidad federativa
Federativa en donde el receptor del recibo prestó el servicio.
Nodo condicional para expresar la lista de las personas que los
Sub Contratacion
subcontrataron.
Atributo requerido para expresar el RFC de la persona que
Rfc Labora
subcontrata.
Atributo requerido para expresar el porcentaje del tiempo que
Porcentaje Tiempo
prestó sus servicios con el RFC que lo subcontrata.
Percepciones Nodo condicional para expresar las percepciones aplicables.
Atributo condicional para expresar el total de percepciones
Total Sueldos brutas (gravadas y exentas) por sueldos y salarios y conceptos
asimilados a salarios.
Atributo condicional para expresar el importe exento y gravado
Total Separacion
de las claves tipo percepción 022 Prima por Antigüedad, 023
Indemnizacion
Pagos por separación y 025 Indemnizaciones.
Atributo condicional para expresar el importe exento y gravado
Total Jubilacion de las claves tipo percepción 039 Jubilaciones, pensiones o
Pension Retiro haberes de retiro en una exhibición y 044 Jubilaciones, pensiones
o haberes de retiro en parcialidades.
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS
Atributo requerido para expresar el total de percepciones gravadas
Total Gravado
que se relacionan en el comprobante.
Atributo requerido para expresar el total de percepciones exentas
Total Exento
que se relacionan en el comprobante.
Nodo requerido para expresar la información detallada de una
Percepcion
percepción
Atributo requerido para expresar la Clave agrupadora bajo la cual
Tipo Percepcion
se clasifica la percepción.
Atributo requerido para expresar la clave de percepción de nómina
Clave propia de la contabilidad de cada patrón, puede conformarse
desde 3 hasta 15 caracteres.
Concepto Atributo requerido para la descripción del concepto de percepción
Atributo requerido, representa el importe gravado de un concepto
Importe Gravado
de percepción.
Atributo requerido, representa el importe exento de un concepto
Importe Exento
de percepción.
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS
Nodo condicional para expresar ingresos por acciones o títulos
valor que representan bienes. Se vuelve requerido cuando
Acciones O Títulos
existan ingresos por sueldos derivados de adquisición de
acciones o títulos (Art. 94, fracción VII LISR).
Atributo requerido para expresar el valor de mercado de las
Valor Mercado
Acciones o Títulos valor al ejercer la opción.
Atributo requerido para expresar el precio establecido al
Precio Al Otorgarse
otorgarse la opción de ingresos en acciones o títulos valor.
Horas Extras Nodo condicional para expresar las horas extra aplicables.
Atributo requerido para expresar el número de días en que el
Dias
trabajador realizó horas extra en el periodo.
Atributo requerido para expresar el tipo de pago de las horas
Tipo Horas
extra.
Atributo requerido para expresar el número de horas extra
Horas Extras
trabajadas en el periodo.
Atributo requerido para expresar el importe pagado por las horas
Importe Pagado
extra.
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS
Jubilacion Pension Nodo condicional para expresar la información detallada de
Retiro pagos por jubilación, pensiones o haberes de retiro.

Atributo condicional que indica el monto total del pago cuando

Total Una Exhibicion
se realiza en una sola exhibición.

Atributo condicional para expresar los ingresos totales por pago

Total Parcialidad
cuando se hace en parcialidades.

Atributo condicional para expresar el monto diario percibido por

Monto Diario jubilación, pensiones o haberes de retiro cuando se realiza en
parcialidades.

Ingreso Acumulable Atributo requerido para expresar los ingresos acumulables.

Ingreso No
Atributo requerido para expresar los ingresos no acumulables.
Acumulable
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS

Separación Nodo condicional para expresar la información detallada de otros

Indemnización pagos por separación.

Total Pagado Atributo requerido que indica el monto total del pago.

Atributo requerido para expresar el número de años de servicio

Num Años Servicio del trabajador. Se redondea al entero superior si la cifra contiene
años y meses y hay más de 6 meses.

Ultimo Sueldo Atributo requerido que indica el último sueldo mensual

Mensual Ordinario ordinario.

Ingreso Acumulable Atributo requerido para expresar los ingresos acumulables.

Ingreso No
Atributo requerido que indica los ingresos no acumulables.
Acumulable
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS
Deducciones Nodo opcional para expresar las deducciones aplicables.

Atributo condicional para expresar el total de deducciones que

Total Otras
se relacionan en el comprobante, donde la clave de tipo de
Deducciones
deducción sea distinta a la 002 correspondiente a ISR.

Atributo condicional para expresar el total de los impuestos

Total Impuestos
federales retenidos, es decir, donde la clave de tipo de
Retenidos
deducción sea 002 correspondiente a ISR.

Nodo requerido para expresar la información detallada de una

Deduccion
deducción.

Atributo requerido para registrar la clave agrupadora que

Tipo Deduccion
clasifica la deducción.

Atributo requerido para la clave de deducción de nómina propia

Clave de la contabilidad de cada patrón, puede conformarse desde 3
hasta 15 caracteres.
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS

Concepto Atributo requerido para la descripción del concepto de deducción.

Atributo requerido para registrar el importe del concepto de
Importe
deducción.
Otros Pagos Nodo condicional para expresar otros pagos aplicables.
Nodo requerido para expresar la información detallada del otro
Otro Pago
pago.
Atributo requerido para expresar la clave agrupadora bajo la cual se
Tipo Otro Pago
clasifica el otro pago.

Atributo requerido, representa la clave de otro pago de nómina

Clave propia de la contabilidad de cada patrón, puede conformarse desde
3 hasta 15 caracteres.
Concepto Atributo requerido para la descripción del concepto de otro pago.
Atributo requerido para expresar el importe del concepto de otro
Importe
pago.
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS
Nodo requerido para expresar la información referente al
Subsidio Al Empleo
subsidio al empleo del trabajador.

Atributo requerido para expresar el subsidio causado conforme a

Subsidio Causado la tabla del subsidio para el empleo publicada en el Anexo 8 de
la RMF vigente.

Compensación Nodo condicional para expresar la información referente a la

Saldos A favor compensación de saldos a favor de un trabajador.

Atributo requerido para expresar el saldo a favor determinado

Saldo A Favor
por el patrón al trabajador en periodos o ejercicios anteriores.

Atributo requerido para expresar el año en que se determinó el

Año saldo a favor del trabajador por el patrón que se incluye en el
campo “RemanenteSalFav”.

Remanente Saldo Atributo requerido para expresar el remanente del saldo a favor
Favor del trabajador.
 EL CFDI COMPLEMENTO DE NOMINAS

Nodo condicional para expresar información de las

Incapacidades
incapacidades.

Nodo requerido para expresar información de las

Incapacidad
incapacidades.

Atributo requerido para expresar el número de días enteros que

Dias Incapacidad
el trabajador se incapacitó en el periodo.

Tipo Incapacidad Atributo requerido para expresar la razón de la incapacidad.

Atributo condicional para expresar el monto del importe

Importe Monetario
monetario de la incapacidad.
MATRIZ DE PERCEPCIONES.
 MATRIZ DE PERCEPCIONES
Tipo Descripción Gravado / Exento
1 Sueldos, Salarios Rayas y Jornales
30 UMA´s Art. 93 fr.
2 Gratificación Anual (Aguinaldo)
XIV de la LISR
15 UMA´s Art. 93 fr.
3 Participación de los Trabajadores en las Utilidades PTU
XIV de la LISR
4 Reembolso de Gastos Médicos Dentales y Hospitalarios
5 Fondo de Ahorro
6 Caja de ahorro
Contribuciones a Cargo del Trabajador Pagadas por el
9
Patrón
10 Premios por puntualidad
11 Prima de Seguro de vida
12 Seguro de Gastos Médicos Mayores
13 Cuotas Sindicales Pagadas por el Patrón
14 Subsidios por incapacidad
15 Becas para trabajadores y/o hijos
 MATRIZ DE PERCEPCIONES

5 UMA´s por semana de

19 Horas extra servicios Art. 93 fr. I de
la LISR

1 UMA por domingo

20 Prima dominical laboado hasta 52 UMA´s
Art. 93 fr. XIV de la LISR

15 UMA´s Art. 93 fr. XIV

21 Prima vacacional
de la LISR
24 Seguro de retiro
26 Reembolso por funeral
27 Cuotas de seguridad social pagadas por el patrón
28 Comisiones
29 Vales de despensa
30 Vales de restaurante
 MATRIZ DE PERCEPCIONES

31 Vales de gasolina
32 Vales de ropa
33 Ayuda para renta
34 Ayuda para artículos escolares
35 Ayuda para anteojos
36 Ayuda para transporte
37 Ayuda para gastos de funeral
38 Otros ingresos por salarios
47 Alimentación
48 Habitación
49 Premios por asistencia
50 Viáticos
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO APLICADO Y
PAGADO
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
 SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

En los casos «A» y «B», se incluye la clave 002 del

campo tipo otro pago y se indica la cantidad que se le
paga al trabajador.

En los casos «C» y «D», como no hay cantidad a pagar

se incluye la clave 002 del campo tipo otro pago y se
pone 0.01, esto para que se habilite la sección de
subsidio para el empleo y se incluya el subsidio
aplicado, en el campo subsidio causado.

En el caso «E», no se requiere hacer nada puesto que

no le corresponde subsidio aplicado ni subsidio
pagado.
TRATAMEINTO DE LOS VIATICOS
 TRATAMIENTO DE LOS VIATICOS
Planteamiento.

El 27 de julio 2017, el consultor Aurelio Sánchez Vázquez debe

asistir a la ciudad de Guadalajara para brindar asesoría a uno de
los clientes de la empresa ejemplo SA de CV, por lo que ésta le
realiza el deposito de los viáticos por un monto de $3,000.00 a
su trabajador en su cuenta de nómina junto con el pago de su
quincena ($15,000.00) el día 15 de julio.

La entrega del monto de los viáticos debe reflejarse en el CFDI

de nomina del trabajador en el campo «otros pagos», usando la
clave 003 (Viáticos entregados al trabajador).

Cuando se registra un importe en la sección «otros pagos», éste

no se considera un ingreso acumulable o exento para el
trabajador puesto que no es sueldo ni salario.
TRATAMIENTO DE LOS VIATICOS
 TRATAMIENTO DE LOS VIATICOS

El 27 de julio, Aurelio Sánchez Vázquez acudió a la ciudad

de Guadalajara para atender a los clientes de su patrón, por
lo que obtiene la factura de lo pagado en el hotel por un
monto de $2,500.00, sin embargo no obtuvo factura, solo
un ticket, por los demás gastos que realizó por $500.00.

El 28 de julio, Aurelio Sánchez Vázquez presenta su reporte

de gastos realizados por concepto de viáticos a la empresa
ejemplo, SA de CV. Por los siguientes conceptos:

Hospedaje: $2,500.00, con factura

Alimentos: $ 500.00, ticket simple (No factura).
Total $3,000.00
 TRATAMIENTO DE LOS VIATICOS
Derivado de lo anterior, la empresa ejemplo SA de CV, decide
emitir un CFDI con complemento de nomina por los viáticos
comprobados sin esperar a incluirlos en el comprobante de la
siguiente quincena, conforme a lo siguiente:

En el campo «tipo de percepción» se debe registrar la clave 050

(Viáticos) de conformidad con el catálogo c_TipoPercepcion, en
el campo de «importe exento» se debe registrar la suma del
importe comprobado por 2,500.00 y el importe que solo se
comprobó con un ticket por un monto de ($500.00), este último
porque se considera exento de conformidad con el artículo 152
del RLISR, por último, se debe registrar con la clave 081(Ajuste
de viáticos entregados al trabajador) del catálogo
c_TipoDeduccion, la misma cantidad.
TRATAMIENTO DE LOS VIATICOS
CALCULO ANUAL DEL ISR A LOS
TRABAJADORES
PARTES GRAVADAS Y PARTES EXENTAS
RETENCIONES MENSULAES
GRAVADOS Y EXENTOS
GRAVADOS Y EXENTOS
CALCULO ANUAL
ESCRITO DEL TRABAJADOR PARA AVISAR
AL PATRÓN QUE PRESENTARA SU
DECLARACIÓN ANUAL
 ESCRITO DEL TRABAJADOR PARA PRESENTAR SU ANUAL
Celaya, Guanajuato, a 27 de diciembre de 2018.

Empresa ejemplo, SA de CV
Domicilio conocido

El que suscribe, Juan Pérez y Pérez, con Registro Federal de Contribuyentes

PEPJ821024AG1, me permito informarle que de conformidad con los artículos 97 último
párrafo, inciso c) y 98 fracción III, inciso b) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y 181 de
su Reglamento, voy a presentar por mi cuenta la declaración anual del impuesto sobre la
renta por los ingresos percibidos por concepto de sueldos y salarios correspondiente al
ejercicio fiscal de 2018.

Lo anterior se le informa con el fin de solicitar atentamente que no se efectúe el cálculo

del impuesto anual por los ingresos por concepto de sueldos y salarios que percibí por el
ejercicio de 2018.

Atentamente

_________________
Juan Pérez y Pérez
 PRESENTACIÓN DE LAS DIFERENCIAS A
CARGO O A FAVOR DEL TRABAJADOR EN
EL TIMBRADO DE NÓMINA
 PRESENTACION DE DIFERENCIAS A CARGO Y A FAVOR

El retenedor deberá compensar los saldos a favor de

un contribuyente contra las cantidades retenidas a las
demás personas a las que les haga pagos que sean
ingresos de los mencionados en este Capítulo,
siempre que se trate de contribuyentes que no estén
obligados a presentar declaración anual.

El retenedor recabará la documentación

comprobatoria de las cantidades compensadas que
haya entregado al trabajador con saldo a favor.
SUPUESTOS EN EL CALCULO ANUAL
CLAVES DE TIPO DE OTROS PAGOS
 PRESENTACION DE DIFERENCIAS A CARGO Y A FAVOR

El importe a cargo del trabajador se registra en el

comprobante de nomina con la clave de tipo de deducción
101 (ISR retenido del ejercicio anterior)

El importe a favor del trabajador se registra en el

comprobante de nomina con la clave de tipo de otros pagos
005 Reintegro de ISR retenido en exceso de ejercicio
anterior (siempre que no haya sido enterado al SAT).

Cuando el saldo a favor se reintegre en el mes de diciembre

del propio ejercicio, por haber optado por efectuar el ajuste
en el mes de diciembre, se registra en el comprobante de
nomina con la clave de tipo de otros pagos 001 Reintegro
de ISR pagado en exceso (siempre que no haya sido
enterado al SAT).
COMPENSACIÓN DE DIFERENCIAS

DEVOLUCION DE DIFERENCIAS
 PRESENTACION DE DIFERENCIAS A CARGO Y A FAVOR

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente se

enterará ante las oficinas autorizadas a más tardar en el
mes de febrero siguiente al año de calendario de que se
trate.

La diferencia que resulte a favor del contribuyente deberá

compensarse contra la retención del mes de diciembre y las
retenciones sucesivas, a más tardar dentro del año de
calendario posterior.

El contribuyente podrá solicitar a las autoridades fiscales la

devolución de las cantidades no compensadas, en los
términos que señale el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.
PRESENTACIÓN DEL ISR ANUAL A LA
AUTORIDAD FISCAL
ENTERO DE LAS DIFERENCIA A CARGO DEL TRABAJADOR