Norma de Control de Calidad y su implementación obligatoria para

las Firmas de Contadores Públicos Independientes que realizan

trabajos de Auditoría, Revisiones de Información Financiera,
Trabajos para Atestiguar y Otros Servicios Relacionados.

Ciudad de Panamá, del 3 al 6 de Octubre de 2016.

** REFLEXIÓN **
La Calidad es un concepto que penetra cada día más en la conciencia de
la sociedad. No debe sorprendernos que también en la organización en
que laboramos: empresa, dependencia, entidad o despacho, debamos
hacer cambios para introducir nuevas metodologías de calidad que
contribuyan a una satisfacción de nuestros clientes y al mejoramiento y
permanencia de nuestra organización.

“La calidad es como la belleza y se encuentra en los

ojos del observador”
- Lionel Stebbing -
 Índice.-
I. Breves antecedentes.
II. Normatividad Establecida.
III. Trabajos efectuados a la fecha por parte del IMCP.
IV. Código de Ética Profesional.
V. Adopción de un Programa de Control de Calidad.
VI. Reformas a los Estatutos y su Reglamento.
VII. Norma de Control de Calidad (NCC).
 Índice (Cont.).-
VIII. Norma de Revisión de Control de Calidad (NRCC).

IX. Comisión Administradora de Calidad (CAC).

X. Comisión Técnica de Calidad (CTC).

XI. Las Revisiones.

XII. Las Sanciones.

XIII. Reglamento para la Preparación de los Informes como resultado de

la revisión de control de calidad.

XIV. Transitorios.
 Índice (Cont.).-
XV. Reglamento de la Norma de Revisión de Control de Calidad.

XVI. Guía de IFAC para Firmas Medianas y Pequeñas.

XVII. Comparativo Óptico de Normatividades.

XVIII. Pasos a Seguir.

Preguntas y Respuestas.

Muchas Gracias.
 I. Breves Antecedentes.-
 El Control de Calidad es un tema regulado globalmente por las normas internacionales
de auditoría (ISQC 1).

 Debe entenderse que el Control de Calidad son las reglas mínimas de supervivencia y
crecimiento de una firma o una práctica profesional individual en el mundo de los
servicios profesionales de los Contadores Públicos.

 Cada región o país debe adaptar o adoptar esta Norma de Control de Calidad de
acuerdo con sus circunstancias particulares para los contadores públicos (firmas) y
contadores públicos independientes.

 El Cuerpo Colegiado Nacional es el mejor organismo para planear y administrar la

Norma de Control de Calidad local. auxiliado por dos comisiones, una Técnica
(normatividad y reglas) y una Administrativa (selección de inspecciones e
identificación de inspectores calificados).
 I. Breves Antecedentes (cont.).-
 Salió a la luz el impresionante problema de ENRON.

 Se terminó la práctica profesional de una de las firmas más

importantes del mundo.

 Aparecieron posteriormente otras importantes irregularidades en los

estados financieros dictaminados de otras empresas con prestigio
internacional originando dudas y falta de credibilidad en el trabajo del
auditor.

 En julio de 2002, nació por iniciativa del Congreso Estadounidense la

Ley Sarbanes – Oxley (SOX), la más importante regulación surgida
después de los escándalos financieros en Estados Unidos.
 I. Breves Antecedentes (cont.).-

 La Ley SOX nació como un mecanismo para endurecer los controles de

las empresas y devolver la confianza perdida.

 Por la falta de credibilidad en el trabajo del auditor se creó en los

Estados Unidos el organismo independiente encargado de revisar el
control de calidad en las firmas de auditores “Public Company
Accounting Oversight Board” más conocido como PCAOB.

 Famosos escándalos entre firmas de contadores públicos y

entidades.docx
 I. Breves Antecedentes (cont.).-
 Una de las principales recomendaciones del Banco Mundial con relación a la
profesión contable en México, está orientada para dar más confianza al
usuario de la información financiera y provocar el flujo de recursos a las
empresas mexicanas, señalando la necesidad de la existencia de sistemas de
control de calidad, así como de establecer una instancia que vigile la labor de
los auditores externos.

 El tema de calidad ha venido evolucionando, demandando que se emitan

normas que específicamente se refieran a los elementos necesarios para
establecer un marco de referencia de control de calidad profesional, así como
su vigilancia o revisión.
 I. Breves Antecedentes (cont.).-

Como un antecedente importante, se precisa que la normatividad

señalada, se refería al Boletín 3020, “Control de Calidad para
Trabajos de Auditoría” y la Norma de control de calidad aplicable
a las Firmas de Contadores Públicos que desempeñan auditorías
y revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar y
otros servicios relacionados (NCC), vigentes a partir del 1 de
enero de 2010.
En estos boletines se establecían requerimientos para que el
desempeño del contador público al llevar a cabo trabajos de
auditoría y revisiones de información financiera o trabajos de
atestiguamiento, se realizaran bajo estándares internacionales,
exigiendo el establecimiento de controles y programas que
soportaran la calidad del trabajo desempeñado.
 I. Breves Antecedentes (cont.).-

A partir del 1 de enero de 2012, se inició la vigencia de la NIA-220,

“Control de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros”,
normatividad que se encuentra vigente hasta estas fechas, la
cual debe interpretarse en forma conjunta con la NIA-200,
Objetivos globales del auditor independiente y realización de la
auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría.
 II. Normatividad Establecida.-

 Estatutos y su Reglamento.
 Código de Ética Profesional.
 Norma de control de calidad aplicable a firmas de contadores públicos
que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera,
trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados (NCC) ISQC1
 Norma de Revisión de Control de Calidad (NRCC).
 Reglamento de la NRCC.
 NIA 220 – Control de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros.
 5. Definiciones varias..docx
 III. Trabajos efectuados a la Fecha
por parte del IMCP.-

Creación del registro al Padrón de Firmas.

Revisión de registros, manifestación y cuestionario de
cumplimiento.
Elaboración de cuestionarios y programas de trabajo
para los revisores de los sistemas de control de
calidad.
Reglamento para la elaboración de informes como
resultado de las revisiones de control de calidad.
 III. Trabajos efectuados a la Fecha por
parte del IMCP (Cont.).-

 Programas de aprendizaje para los revisores de control de

calidad.
Selección de las firmas a revisar.
Iniciar las revisiones de los sistemas de control de calidad que a
la fecha se han llevado a cabo 9.
Implementación del software para el registro y manifestación de
Firmas, (2,652 y 2,495 al 31 de julio de 2013 y 2012,
respectivamente).
Sistema de verificación de revisiones de calidad de acuerdo a la
NRCC.
 IV. Código de Ética Profesional.-

 El primer párrafo de la Norma de Control de Calidad señala que dicha

norma debe leerse conjuntamente con el Código de Ética profesional
del IMCP.

 La ética y la moral son sinónimos que se distinguen solamente por su

origen etimológico: en latín MORES-MORAL significa COSTUMBRES; y
en griego ETHOS-ÉTICA significa COSTUMBRES.

 6. Código de Ética de IFAC..ppt

 IV. Código de Ética Profesional (Cont.).-
Postulado III.- Calidad profesional de los trabajos.
En la prestación de cualquier servicio se espera del Contador Público un
verdadero trabajo profesional, por lo que siempre tendrá presentes las
disposiciones normativas de la profesión que sean aplicables al trabajo
específico que esté desempeñando. Actuará asimismo con la intención,
el cuidado y la diligencia de una persona responsable.
Postulado IV.- Preparación y calidad del profesional.
Como requisito para que el Contador Público acepte prestar sus
servicios, deberá tener el entrenamiento técnico y la capacidad
necesaria para realizar las actividades profesionales satisfactoriamente.
 IV. Código de Ética Profesional (Cont.).-
Postulado XI.- Dignificación de la imagen profesional con base en
la calidad.
Para hacer llegar a la sociedad en general y a los usuarios de sus
servicios una imagen positiva y de prestigio profesional, el Contador
Público se valdrá fundamentalmente de su calidad profesional y
personal, apoyándose en la promoción institucional y cuando lo
considere conducente, para aquellos servicios diferentes a los de
dictaminación, podrá comunicar y difundir sus propias capacidades sin
demeritar a sus colegas o a la profesión en general.
Los servicios de dictaminación se refieren a los provenientes de la
auditoría de estados financieros. No es permisible utilizar para fines
publicitarios el término genérico de auditoría.
 V. Adopción de un Programa de Control
de Calidad.-
El Contador Público y/o la Firma deben adoptar un programa
diseñado para asegurar el control de calidad en la ejecución de los
servicios profesionales.

REMV - Paquete del Programa de Inspección.rar

2016 - Políticas para el Prog. de Inspecc. de una Firma. - remv..doc

 VI. Reformas a los Estatutos y su
Reglamento.

Reformas a los Estatutos y sus Reglamentos del IMCP,

cuyo proyecto fue aprobado por el Comité Ejecutivo
Nacional del IMCP el 26 de Julio de 2013 y que deberá ser
aprobado por la Membrecía en un plazo que vence el 30
de Octubre de 2013.
 Cumplimiento y Obligatoriedad.-

El IMCP “vigilará el cumplimiento de las disposiciones

fundamentales en materia de control de calidad, contenidas en la
Norma de Revisión de Control de Calidad Profesional para
Contadores Públicos dedicados a la Práctica Independiente”.

La obligatoriedad de que las Federadas al IMCP adopten la

Norma de Revisión de Control de Calidad Profesional para
Contadores Públicos dedicados a la Práctica Independiente .
 Facilitación y Vigilancia.-

 Las Federadas facilitarán a los socios el cumplimiento con la Norma de

Revisión de Control de Calidad Profesional para Contadores Públicos
dedicados a la Práctica Independiente, e informarán anualmente al
IMCP el cumplimiento de la misma por cada uno de sus socios.

 Los socios del IMCP se obligan a someterse a las labores de

verificación y vigilancia relacionadas con el cumplimiento de las
disposiciones fundamentales de control de calidad que lleve a cabo el
IMCP.
 VII. N. C. C.-

Norma de Control de Calidad aplicable a las Firmas de

Contadores Públicos que desempeñan Auditorías y
Revisiones de Información Financiera, Trabajos para
Atestiguar y otros Servicios Relacionados.
 Norma de Control de Calidad.-

 Aplicable a todas las firmas de Contadores Públicos, respecto a las

auditorías y revisiones de información financiera, trabajos para
atestiguar y otros servicios relacionados.

 Su objetivo es que todas las firmas independientemente de su tamaño

y número de socios, establezcan normas para conformar un sistema
de control de calidad que proporcione una seguridad razonable de que
la firma y su personal cumplan con las normas profesionales y los
requisitos regulatorios y legales, además de que los informes emitidos
son apropiados con las circunstancias.
 Norma de Control de Calidad (Cont.).-

El Sistema de Control de Calidad corresponde a

establecer políticas y procedimientos que
garantizan la calidad de los trabajos.
 Norma de Control de Calidad (Cont.).-

¿Qué son las políticas y procedimientos?

Políticas = Reglas.

Procedimientos = Pasos a seguir.

 Norma de Control de Calidad (Cont.).-
Ejemplo:

Política de Aceptación y Continuidad de las relaciones con clientes y encargo

de auditoría:
“Debe evaluarse en forma anual la continuidad de los clientes a más tardar
tres meses antes del cierre del ejercicio fiscal.
Cualquier cliente nuevo para la Firma debe ser evaluado antes de presentar la
carta convenio del encargo solicitado”.
Procedimiento:
“Debe documentarse utilizando el formato “X” y conservarse en el expediente
del cliente”.
 Norma de Control de Calidad (Cont.).-
 Se incluyen definiciones.

Entre otras:
Firma.- Profesionista independiente, sociedad, corporación u otra agrupación de
Contadores Públicos, incluyendo red de firmas.

Firma miembro de una Red.- Una firma o entidad que pertenece a una red.

Red.- Una gran estructura, agrupación profesional o grupo de firmas:

i. Que se enfoca en la cooperación.
ii. Que se basa en la distribución de utilidades, costos y gastos.
iii. Que las políticas y procedimientos de control de calidad y estrategia de negocios
son comunes.
iv. Que el nombre o marca, total o parcial, es de uso común.
v. Que comparta una parte significativa de recursos profesionales.
 Norma de Control de Calidad (Cont.).-
 Señala los siguientes elementos del sistema de control de calidad:

I. Responsabilidad de los lideres de la firma sobre el control de calidad.

II. Requisitos éticos relevantes.
III. Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y
trabajos específicos.
IV. Recursos humanos.
V. Desempeño del trabajo
VI. Monitoreo.

 La NRCC será aplicable para trabajos que se contraten a partir del 1° de enero
de 2010.
 Norma de Control de Calidad (Cont.).-

De acuerdo con la NICC1 - las Firmas tienen la obligación de establecer y

mantener un sistema de Control de Calidad que le proporcionen una
seguridad razonable de que:

a) La Firma de auditoría y su personal cumplen con las normas

profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables, y
b) Los informes emitidos por la Firma de auditoría o por los socios del
encargo son adecuados en las circunstancias.
 VIII. N. R. C. C.-

Norma de Revisión
de Control de Calidad *.

* Aprobada por el CEN en su sesión del 28 de mayo de 2010 y publicada en la página del
IMCP el 19 de agosto del mismo año conjuntamente con su reglamento .
 Norma de Revisión de Control de
Calidad.-

Establece:

 OBJETIVOS.

 GENERALIDADES.
 NRCC – OBJETIVOS.-
Uno de los principales objetivos del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos, A.C. (IMCP), es fomentar el
prestigio de la profesión de Contador Público,
difundiendo el alcance de su función social y vigilando
que la misma se realice dentro de los más altos
estándares de responsabilidad, idoneidad, moral y
competencia profesional en el cumplimiento y respecto
de las disposiciones legales relacionadas con su
actuación.
 NRCC – OBJETIVOS (Cont.).-
Esta Norma está basada en el principio de que un sistema
que incluye un proceso de vigilancia continua y de
actualización profesional, es la manera más efectiva de
obtener un desempeño de alta calidad en el desarrollo de
las actividades de los Contadores Públicos y su propósito
es el de establecer un mecanismo que permita al IMCP
comprobar que los Contadores Públicos dedicados a la
práctica profesional de la contaduría pública
independiente y que prestan sus servicios a través de una
Firma.
 NRCC – GENERALIDADES.-

La NCC requiere que las Firmas, independientemente de

su tamaño y número de socios, tengan un sistema de
control de calidad para los servicios profesionales que
prestan. Para asegurar que este sistema de control de
calidad exista y se cumpla, es necesario hacer revisiones
a través de los mecanismos que, para tal efecto, sean
diseñados por la Comisión Técnica de Calidad (CTC).
 NRCC – GENERALIDADES (Cont.).-

Confidencialidad: La revisión debe cumplir con los requisitos de confidencialidad

establecidos en el Código de Ética emitido por el IMCP.
Independencia: La parte revisora (miembros del equipo revisor y cualquier otra
persona que participe o esté relacionada con la revisión) debe ser independiente
respecto a la Firma revisada y los clientes sujetos a revisión, en los términos del
Código de Ética emitido por el IMCP.
Entrenamiento técnico y capacidad profesional: La parte revisora debe tener
conocimientos actualizados sobre el tipo de servicio a revisar; adicionalmente,
debe estar familiarizada con las prácticas especializadas de la industria de los
clientes que fueron seleccionados para la revisión.
 NRCC – GENERALIDADES (Cont.).-

Cuidado y diligencia profesional: La parte revisora debe ejecutar su

trabajo con responsabilidad y de acuerdo con las normas
profesionales aplicables.

La Firma revisada tendrá la obligación de cooperar y dará todas las

facilidades necesarias para que se lleven a cabo las revisiones de
control de calidad conforme al programa correspondiente.
 IX. COMISION ADMINISTRADORA DE
CALIDAD (CAC).-

La Comisión Administradora de Calidad, coadyuvará a

promover, facilitar, vigilar y controlar el cumplimiento de
la Norma de Revisión de Control de Calidad y cuyas
obligaciones entre otras, serán:
 COMISION ADMINISTRADORA DE
CALIDAD (CAC) (Cont.).-

Vigilar y supervisar el registro de las firmas que estén sujetas

a la NCC.
Aprobar los equipos revisores.
Mantener un programa constante de difusión de la NRCC y de
sus modificaciones.
Orientar a los socios sobre cualquier consulta respecto a la
aplicación de la NCC y NRCC.
Nombrar un árbitro o bien servir de árbitro, en el caso de
discrepancias de criterio en los resultados de la revisión de la
CTC.
 COMISION ADMINISTRADORA DE
CALIDAD (CAC) (Cont.).-

 Dar seguimiento al cumplimiento de los planes de corrección de las

deficiencias encontradas en los programas de control de calidad.
 Vigilar el cumplimiento de los reglamentos de la NRCC.
 Informar a la Junta de Honor de las Federadas, los casos de
incumplimientos de la NCC y NRCC.
 Dar seguimiento a las resoluciones emitidas por la Junta de Honor
de las Federadas, derivado de los casos de incumplimiento
enviados por la CTC.
 X. COMISIÓN TÉCNICA DE CALIDAD
(CTC).

La Comisión Técnica de Calidad, tiene entre otras, las siguientes

obligaciones:

 Preparar y mantener actualizados los programas de trabajo,

procedimientos y cuestionarios que se usarán en las revisiones.
 Organizar y preparar cursos de entrenamiento y de actualización
para los miembros de los equipos revisores.
 COMISIÓN TÉCNICA DE CALIDAD
(CTC) (Cont.).-

 Evaluar las solicitudes de los posibles revisores y determinar su

inclusión o rechazo en el programa.
 Vigilar y supervisar el registro actualizado de los revisores.
 Supervisar las revisiones.
 Informar a la Comisión Administradora sobre los resultados de las
revisiones y el cumplimiento sobre los planes de acción.
 Solicitar a la Comisión Administradora que nombre un árbitro en el
caso de discrepancias de criterio en los resultados de la revisión.
COMISIÓN TÉCNICA DE CALIDAD
(CTC) (Cont.) - FLUJO.-
 XI. LAS REVISIONES.-

 Las revisiones de control de calidad serán realizadas por las personas

autorizadas por la Comisión Técnica.

 La Comisión Técnica, anualmente programará revisiones de control de calidad

con el objetivo de evaluar a las Firmas respecto a:

 Que hayan establecido políticas y procedimientos apropiados para un

sistema de control de calidad;
 Que en los trabajos individuales hayan observado las normas
profesionales emitidas por el IMCP.

 Al concluir cada revisión, las Firmas recibirán un informe de que fue concluida
la revisión, incluyendo los comentarios respectivos.
 LAS REVISIONES (Cont.).-
 La Revisión de Control de Calidad debe llevarse a cabo por un equipo revisor
integrado por una o más personas, dependiendo del tamaño y la naturaleza de
los trabajos por revisar de la Firma seleccionada.

 El equipo revisor deberá estar formado por contadores públicos de diferentes

Firmas. Además, deberá designarse a un miembro del equipo revisor como
jefe del mismo.

 Las Federadas serán las responsables de proponer a la Comisión

Administradora los equipos revisores, con el personal que las propias Firmas
aporten y siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos por la
CTC.

 La revisión de control de calidad debe incluir:

 LAS REVISIONES (Cont.).-

La revisión selectiva de los informes emitidos por la Firma

revisada durante los últimos doce meses y sus respectivas
bases de datos y papeles de trabajo.

Se llevará a cabo una junta de terminación con los miembros

encargados de la Firma revisada, para discutir los hallazgos,
recomendaciones y el tipo de informe que se emitirá.

El jefe del equipo revisor presentará un informe sobre los

resultados de la revisión, y si es aplicable, una carta de
comentarios a la Firma revisada así como a la Comisión
Técnica.
 LAS REVISIONES (Cont.).-

La Firma revisada dará respuesta por escrito, al informe y a la

carta de comentarios, describiendo las acciones que se
planean tomar, para atender las recomendaciones del equipo
revisor.

La Comisión Técnica emitirá una conclusión sobre los

resultados de la evaluación contenida en el informe y la carta
de comentarios, en la que incluirá una evaluación de lo
adecuado de las acciones correctivas que la Firma revisada
va a llevar a cabo.

El equipo revisor presentará el informe final y la carta de

comentarios a la Firma revisada, así como a la Comisión
Técnica.
 LAS REVISIONES (Cont.).-

 Si el equipo revisor obtiene conclusiones negativas respecto a la

revisión, el jefe del mismo debe informar de inmediato al socio
responsable del trabajo revisado.

 La Firma revisada debe investigar el asunto que cuestiona el equipo

revisor y determinar qué acción debe tomarse, en su caso.

 La Firma revisada debe informar al jefe del equipo los resultados de su

investigación y documentar las acciones tomadas o que se planean
tomar, o las razones por las que no se requieren tomar acciones.
 LAS REVISIONES (Cont.).-

Si existen discrepancias de criterios entre la Firma revisada y el

equipo revisor, deberá hacerse una consulta a la Comisión
Técnica.

En caso de prevalecer las discrepancias, la Firma revisada podrá

solicitar una opinión a la Comisión de Auditoría de la Región a
que pertenezca el Colegio de la Firma revisada, la cual servirá de
apoyo para la elaboración del informe que finalmente se
entregará a la Comisión Técnica.

La Comisión Administradora designará a un tercero para que

actúe como árbitro a solicitud de la firma revisada.
 LAS REVISIONES (Cont.).-
Dentro de los treinta días siguientes a la fecha de la junta de
terminación de la revisión de control de calidad, el jefe del equipo
revisor debe entregar un informe escrito a la Firma revisada y si
se requiere, una carta de comentarios.
 El informe deberá fecharse con el día en que se terminaron de
aplicar los procedimientos de revisión.

El jefe del equipo revisor debe notificar a la Región a que

corresponde el Colegio al que pertenece la Firma revisada, así
como a la Comisión Técnica, que la revisión fue concluida y
enviarles una copia del informe y de la carta de comentarios.
 LAS REVISIONES (Cont.).-

La Firma revisada debe enviar a su Región una carta con la

respuesta a todos los puntos señalados en el informe y/o en la
carta de comentarios, dentro de los treinta días siguientes a la
fecha en que haya recibido los resultados finales de la revisión.

La Región o, en su caso, la Comisión Técnica, deberán realizar

revisiones selectivas de los trabajos efectuados por los equipos
revisores, con el fin de asegurar que estos se llevaron a cabo de
acuerdo con la normatividad aplicable.
 XII. SANCIONES.-

 El informe deberá indicar el alcance de la revisión, incluyendo

cualquier limitación en éste, así como una opinión sobre si el sistema
de control de calidad de la Firma revisada, está de acuerdo con los
objetivos establecidos por la normatividad y si ésta fue cumplida
satisfactoriamente durante el año revisado.

 Las revisiones de los sistemas de control de calidad, se harán en

forma selectiva, anualmente y comprenderán todos los Colegios
Federados.
 SANCIONES (Cont.).-
 En los casos de los socios que no cumplan con las disposiciones de la
Norma relativas a las revisiones, la Junta de Honor del IMCP deberá
aplicar al socio responsable del trabajo revisado y/o al (los) socio(s)
líder(es), las sanciones siguientes:
 Cuando las deficiencias sean significativas, se dará una
amonestación privada por escrito.
 Si el plan con las medidas correctivas no es presentado o éste no
es cumplido, el socio será excluido temporalmente del IMCP, y
será readmitido cuando demuestre que el plan de acción fue
implementado satisfactoriamente y cumple con la revisión de
control de calidad.
 SANCIONES (Cont.).-
En el caso de que un socio se haga acreedor a una tercera
exclusión temporal del IMCP, ésta será de carácter permanente.

En caso de que los miembros del equipo revisor incumplan con
los requisitos de confidencialidad, independencia, entrenamiento
técnico y capacidad profesional, así como cuidado y diligencia
profesional, se considerará como una violación al Código de
Ética profesional y por lo tanto se deberá actuar en
consecuencia.
 XIII. Reglamento para la preparación de
informes como resultado de las revisiones
de Control de Calidad.-
CONTENIDO.
CAPÍTULO I Del contenido del informe
CAPÍTULO II Identificación de asuntos, hallazgos, deficiencias y deficiencias significativas
CAPÍTULO III Conclusiones sobre el tipo de informe a emitir
CAPÍTULO IV De la carta de comentarios
APÉNDICES .
APÉNDICE I Ejemplo de un Informe con calificación de aprobado
APÉNDICE II Ejemplo de un informe con calificación de aprobado con limitación al alcance
APÉNDICE III Ejemplo de un informe con calificación de aprobado con deficiencias
APÉNDICE IV Ejemplo de un informe con calificación de no aprobado
APÉNDICE V Ejemplo de una carta de comentarios
APÉNDICE VI Ejemplo de respuesta de una firma revisada a una carta de comentarios
 Reglamento para la preparación de
informes como resultado de las revisiones
de Control de Calidad.-
CONTENIDO.
El informe antes descrito y a que hace referencia la norma de revisión del
sistema de control de calidad en sus artículos 5.03 y 5.23 deberá contener:
a. Título al inicio del documento en donde se destaque que es un Informe
sobre la revisión del sistema de control de calidad.
b. Una declaración de que el sistema de control de calidad de la práctica de
Auditoría y otros servicios
de la firma ha sido revisado y el periodo cubierto en dicha revisión.
c. Una declaración de que la revisión fue realizada en conformidad con la
norma de revisión del sistema de control de calidad y sus reglamentos
emitidos por la Comisión Técnica de Control de Calidad del Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
 Reglamento para la preparación de
informes como resultado de las revisiones
de Control de Calidad.-
d. Una declaración de que la firma es la responsable de diseñar un sistema de control
de calidad y del cumplimiento de la misma con el objeto de proporcionar un seguridad
razonable de que los exámenes realizados y los informes emitidos
como consecuencia, están en conformidad con las normas profesionales
aplicables en todos sus aspectos importantes.
e. Una declaración de que la responsabilidad del revisor es expresar una opinión sobre
el diseño del sistema de control de calidad y su cumplimiento, basada en el examen
realizado.
f. Una declaración sobre la naturaleza, objetivos, alcance o limitaciones al mismo y de
los procedimientos realizados en el sistema de control de calidad revisado como se
describe en las normas.
g. Identificación de la calificación que el sistema de control de calidad recibirá de
acuerdo con el capítulo II siguiente.
 Reglamento para la preparación de
informes como resultado de las revisiones
de Control de Calidad.-
IDENTIFICACIÓN DE ASUNTOS, HALLAZGOS, DEFICIENCIAS Y
DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS.
En el entendimiento del sistema del control de calidad el jefe del equipo revisor
podrá notar que el sistema no está diseñado apropiadamente.
Determinar la importancia relativa de los hechos observados durante la
revisión, evaluados en forma individual o en su conjunto, requiere de un juicio
profesional, por lo que se debe considerar cuidadosamente los hallazgos al
formarse las conclusiones.
Asuntos encontrados dentro de la revisión: el revisor identifica algún
asunto durante su evaluación del diseño del sistema y/o en las pruebas de
cumplimiento con el mismo.
 Reglamento para la preparación de
informes como resultado de las revisiones
de Control de Calidad.-
Un hallazgo: se refiere a uno o más asuntos relacionados que resultan de la
revisión de tal modo que hay más que una posibilidad remota de que la firma
revisada podría no estar desempeñando el trabajo o emitiendo los
informes en conformidad con las normas profesionales aplicables.
Una deficiencia: se refiere a uno o más hallazgos en los que el equipo revisor
ha concluido que debido a la naturaleza, causas, pautas y recurrencia e
importancia relativa del hallazgo en el sistema de control de calidad en su
conjunto, puede existir una situación en que la firma no tiene una seguridad
razonable de que el desarrollo de los trabajos y los informes emitidos, como
consecuencia de los mismos, están siendo llevados a cabo en concordancia
con las normas profesionales aplicables, en todos los aspectos importantes.
 Reglamento para la preparación de
informes como resultado de las revisiones
de Control de Calidad.-

Una deficiencia significativa: se refiere a una o más deficiencias en

las que el equipo revisor ha concluido que es tal su importancia dentro
del contexto del sistema de control de calidad de la firma revisada que
no puede proveer una seguridad razonable de que el trabajo
desempeñado y el informe emitido en consecuencia del mismo.
 Reglamento para la preparación de
informes como resultado de las revisiones
de Control de Calidad.-
CONCLUSIONES SOBRE EL TIPO DE REPORTE A EMITIR.

El jefe del equipo revisor debe usar su juicio profesional para determinar el
tipo de reporte de revisión de control de calidad que se emitirá.

Este juicio requiere de la consideración de varios factores, incluyendo el

entendimiento del sistema del control de calidad de la firma revisada y la
naturaleza, las causas, la pauta y la recurrencia de los asuntos detectados
y su importancia relativa en el sistema de control de calidad de la firma
tomada en su conjunto, incluyendo las limitaciones al alcance de la revisión.
 Reglamento para la preparación de
informes como resultado de las revisiones
de Control de Calidad.-

Los reportes de revisión con calificación de aprobado con deficiencias se emiten

cuando el jefe del equipo revisor concluye que el sistema de control de calidad de la
práctica de auditoría de la firma revisada ha sido adecuadamente diseñado y cumplido,
y provee a la firma seguridad razonable de que los exámenes y los informes,
consecuencia de los mismos, están realizados conforme a las normas profesionales
en todos sus aspectos importantes, sin embargo, se identificó(aron) deficiencia(s) que
deberá(n) ser descrita(s) en el informe.
 Reglamento para la preparación de
informes como resultado de las revisiones
de Control de Calidad.-

Los reportes de revisión con calificación de no aprobado se emiten cuando el jefe

del equipo revisor ha identificado deficiencias significativas y, concluye, que el sistema
de control de calidad de la práctica de auditoría de la firma revisada no ha sido
adecuadamente diseñado y/o cumplido y, por lo tanto, no provee a la firma seguridad
razonable de que los trabajos desarrollados y los informes, consecuencia de los
mismos, están realizados conforme a las normas profesionales en todos sus aspectos
importantes.

En el caso de limitaciones en el alcance, se deberá emitir un informe con calificación

de no aprobado con deficiencias con limitación al alcance.
 Reglamento para la preparación de
informes como resultado de las revisiones de Control de
Calidad.-

DE LA CARTA DE COMENTARIOS.

Los objetivos principales de la carta de comentarios a que se hace mención en los artículos 5.05, 5.11
y 5.24 de la Norma de Revisión del Sistema de Control de Calidad son los siguientes:

1) Reportar los asuntos en los que el jefe del equipo revisor cree que existe una duda razonable de
que la firma no se ajusta a las normas profesionales aplicables y señalar, en su caso,
recomendaciones sobre dichos asuntos.
2) Proveer información sobre la efectividad del sistema de control de calidad de la firma.
3) Proporcionar al Comité Técnico la información necesaria para evaluar si las respuestas a
las deficiencias importantes de la revisión de la firma, son apropiadas y si las acciones tomadas o
planeadas por la firma parecen apropiadas en las circunstancias.

4) Apoyar a las firmas revisadas a fortalecer su sistema de control de calidad.

 Reglamento para la preparación de
informes como resultado de las revisiones de
Control de Calidad.-
La carta debe ser dirigida, fechada y firmada de igual manera que el informe de revisión y
deberá incluir:

a. Una referencia al informe de la revisión, indicando, donde sea aplicable, que el informe
fue aprobado con deficiencias o no aprobado.

b. Una descripción del propósito de la revisión de calidad.

c. Una declaración de que la revisión se hizo de acuerdo con las normas establecidas
por el IMCP u otros aplicables.

d. Una descripción de las limitaciones del sistema de control de calidad.

 Reglamento para la preparación de
informes como resultado de las revisiones de
Control de Calidad.-
e. Una descripción de las limitaciones al alcance de la revisión.

f. Los hallazgos en la revisión y las recomendaciones relativas. (Esta sección deberá

separarse de aquellos hallazgos, si los hubiera, que resultaron en un informe aprobado
con deficiencias o no aprobado y aquellos que no lo provocaron. Además, la carta debe
identificar, donde sea aplicable, cualquier comentario hecho en la misma, emitida en
relación con la revisión de calidad de la firma en años anteriores.)

g. Una declaración de que los asuntos comentados en la carta, fueron considerados en la

determinación de la opinión, sobre el sistema de control de calidad.
 Reglamento para la preparación de
informes como resultado de las revisiones
de Control de Calidad.-

AIC - Ejemplo de Informes y Cartas de Comentarios..docx

 XIII. TRANSITORIOS.-
En México, la primera manifestación de cumplimiento con la
NRCC debió presentarse a más tardar el 30 de junio de 2011.

En México, las revisiones que inicien en 2012 sólo incluirán la

revisión de los elementos del Sistema de Control de Calidad que
deberán estar en operación a partir del 1° de enero de 2010.

En México, las revisiones que inicien en 2014 incluirán la revisión

de los procedimientos específicos (de los compromisos) y los
otros procedimientos no específicos (de los no compromisos) de
los elementos del Sistema de Control de Calidad que deberán .
 XIV. R. N. R. C. C.-

Reglamento de la Norma de Revisión del Sistema

de Control de Calidad.
 Reglamento de la Norma de Revisión del
Sistema de Control de Calidad.-

Para 2012 se iniciará la revisión del sistema de control de calidad y

de papeles de trabajo para las Firmas seleccionadas, al cumplir
cualquiera de las condiciones y conforme al calendario siguiente:
 Reglamento de la Norma de Revisión del
Sistema de Control de Calidad (Cont).-
Se establecerá un programa de revisión de trabajos, basado en un
muestreo o que contemple el riesgo implícito de los trabajos,
diversidad de industrias y otros factores que den una muestra
representativa de los trabajos efectuados por la Firma revisada,
conforme a lo siguiente:
 Reglamento de la Norma de Revisión del
Sistema de Control de Calidad (Cont).-

En caso de no existir un soporte documental del sistema

de control de calidad, el líder deberá suspender la
revisión y emitirá el informe correspondiente a la
Comisión Administradora de Calidad (CAC).
 XV. Firmas Medianas y Pequeñas.-

Guía de Control de Calidad para Firmas

Medianas y Pequeñas.
 Guía de Control de Calidad para Firmas
Medianas y Pequeñas.-

Con el propósito de facilitar la adopción de la Norma de Control de

Calidad, la Vicepresidencia de Calidad de la Práctica Profesional
llevó a cabo la traducción de la 3ª edición de la Guía de Control de
Calidad para firmas medianas y pequeñas emitida en agosto de
2011 por el Comité de Prácticas Pequeñas y Medianas de la
Federación Internacional de Contadores, la cual fue hecha del
conocimiento de la membrecía en marzo de 2012.
 Guía de Control de Calidad para Firmas
Medianas y Pequeñas.-

IMCP Normatividad\IFAC-SMPC - Guia de Control Calidad- 3ra. Ed.

2011 Updated..pdf
Comparativo Óptico de Normatividades
relacionadas con el tema de Control de
Calidad.-

AIC - Comparativo Óptico de

Normatividades..xlsx
 XVI. Pasos a seguir.-

Tareas y Compromisos.
 Tareas y Compromisos.-
Creación del Organismo Revisor de Control con sus
Comisiones Administradora y Técnica.
Selección y creación de equipos de revisores.
Llevar a cabo las sesiones de aprendizaje para los
revisores.
Iniciar con las revisiones del sistema de Control de Calidad
establecido en las Firmas.
Continuar las revisiones de control de calidad de los
papeles de trabajo, de compromisos de auditoría efectuados
por las diferentes Firmas de Contadores Públicos.
Los compromisos distintos a los de auditoría también debe
ser incluidos para su revisión.
Preguntas y Respuestas.-
Muchas Gracias.-