NIC 01

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Nota a los estados financieros ALCANCE

Esta sección establece los principios subyacentes a la

información a presentar en las notas a los estados financieros y
cómo presentarla. Las notas contienen información adicional a la
presentada en el estado de situación financiera, estado del
resultado integral, estado de cambios en el patrimonio, y
estado de los flujos de efectivo.

Las notas proporcionan descripciones narrativas o

desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e
información sobre partidas que no cumplen las condiciones para
ser reconocidas en ellos. Además de los requerimientos de esta
sección, casi todas las demás secciones de esta NIIF requieren
información a revelar que normalmente se presenta en las notas
 Nota a los estados financieros
ESTRUCTURA DE LAS NOTAS

Las notas:
1. Presentarán información sobre las bases para la preparación de los estados financieros,
y sobre las políticas contables específicas utilizadas,
2. Revelarán la información requerida por esta NIIF que no se presente en otro lugar de los
estados financieros; y
3. Proporcionarán información adicional que no se presenta en ninguno de los estados
financieros, pero que es relevante para la comprensión de cualquiera de ellos.

Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden:

1. Información general acerca de la entidad que informa;
2. Una declaración de que los estados financieros se han elaborado cumpliendo con las
NIIF
3. Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas ;
4. información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el
mismo orden en que se presente cada estado y cada partida; y
5. Cualquier otra información a revelar.
 Nota a los estados financieros
Estructura de las notas

NOTA No 1
La primera nota a los estados financieros (es decir, la nota ubicada antes de la declaración de
cumplimiento) suele presentar información general acerca de la entidad que informa.
Generalmente, esta nota incluye:

1. Información acerca del domicilio y la forma legal de la entidad, el país en el que se ha

constituido y la dirección de su sede social ;
2. Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales
actividades; y
3. La fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su publicación y quién ha
concedido dicha autorización
 Nota a los estados financieros

NOTA 1. Información general

XYZ (Controladora) Responsabilidad Limitada (la Compañía) es

una sociedad de responsabilidad limitada radicada en el país A.
El domicilio de su sede social y principal centro del negocio es
_________. El Grupo XYZ está compuesto por la Compañía y su
subsidiaria enteramente participada XYZ (Comercial) Sociedad
de Responsabilidad Limitada. Sus actividades principales son la
fabricación y la venta de velas.
 Nota a los estados financieros
NOTA 2 Bases de elaboración (Declaración del cumplimiento de las NIIF en la
preparación de EEFF).
Estos estados financieros consolidados se han elaborado de conformidad con las
NIIF, emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Están
presentados en las unidades monetarias (u.m.) del país A, que es la moneda de
presentación del grupo y la moneda funcional de la compañía y su subsidiaria.

La presentación de los estados financieros de acuerdo con las NIIF exige la

determinación y la aplicación consistente de políticas contables a transacciones y
hechos. Las políticas contables más importantes del grupo se establecen en la
nota 3.

En algunos casos, es necesario emplear estimaciones y otros juicios profesionales

para aplicar las políticas contables del grupo. Los juicios que la gerencia haya
efectuado en el proceso de aplicar las políticas contables del grupo y que tengan la
mayor relevancia sobre los importes reconocidos en los estados financieros se
establecen en la nota 4.
 Nota a los estados financieros
NOTA 3 Políticas contables.
Una entidad revelará lo siguiente, en el resumen de políticas contables
significativas:
a. La base (o bases) de medición utilizada(s) para la elaboración de los
estados financieros.
b. Las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la
comprensión de los estados financieros

INFORMACIÓN SOBRE JUICIOS

Una entidad revelará, en el resumen de las políticas contables significativas

o en otras notas, los juicios, diferentes de aquéllos que involucran
estimaciones, que la gerencia haya realizado al aplicar las políticas
contables de la entidad y que tengan el efecto más significativo sobre los
importes reconocidos en los estados financieros.
 Nota a los estados financieros
NOTA 5 Fuentes clave de la incertidumbre en la estimación.
Una entidad revelará en las notas información sobre los supuestos clave acerca
del futuro y otras fuentes clave de incertidumbre en la estimación en la fecha sobre
la que se informa, que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes
significativos en el importe en libros de los activos y pasivos dentro del ejercicio
contable siguiente.
Con respecto a esos activos y pasivos, las notas incluirán detalles de:
(a) Su naturaleza.
(b) Su importe en libros al final del periodo sobre el que se informa.

Ejemplo: Pagos por largos periodos de servicio

Al determinar el pasivo para los pagos por largos periodos de servicio (explicado
en la nota 20), la gerencia debe hacer una estimación de los incrementos de los
sueldos durante los siguientes cinco años, la tasa de descuento para los siguientes
cinco años a utilizar para calcular el valor presente y el número de empleados que
se espera que abandonen la entidad antes de recibir los beneficios.
 NIC 01
ESTADOS DE RESULTADO INTEGRAL
 Estado de resultado integral
Presentación del resultado integral total

Una entidad presentará su resultado integral total para un periodo:

a. En un único estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del

resultado integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto
reconocidas en el periodo, o

b. En dos estados―un estado de resultados y un estado del resultado

integral, en cuyo caso el estado de resultados presentará todas las partidas
de ingreso y gasto reconocidas en el periodo excepto las que estén
reconocidas en el resultado integral total fuera del resultado, tal y como
permite o requiere esta NIIF
 Estado de resultado integral
Enfoque de un único estado

Según el enfoque de un único estado, el estado del resultado integral incluirá todas las partidas de
ingreso y gasto reconocidas en un periodo a menos que esta NIIF requiera otro tratamiento. El
tratamiento es diferente para las siguientes hechos:

1. Los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas contables se presentan

como ajustes retroactivos de periodos anteriores y no como parte del resultado en el periodo
en el que surgen.

2. Se reconocen tres tipos de otro resultado integral como parte del resultado integral total, fuera
del resultado, cuando se producen:
a. Algunas ganancias y pérdidas que surjan de la conversión de los estados financieros de
un negocio en el extranjero.
b. Algunas ganancias y pérdidas actuariales
c. Algunos cambios en los valores razonables de los instrumentos de cobertura
Estado resultado integral

Una entidad presentará partidas adicionales, encabezamientos

y subtotales en el estado del resultado integral (y en el estado
de resultados, si se presenta), cuando esta presentación sea
relevante para comprender el rendimiento financiero de la
entidad.
Ejemplo
Ingresos 1000
Menos: Costo de ventas 900
Igual: Ganancia bruta 100
Estado resultado integral
Una entidad no presentará ni describirá ninguna partida de
ingreso o gasto como “partidas extraordinarias” en el estado del
resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta)
o en las notas.

Una entidad presentará un desglose de gastos, utilizando una

clasificación basada en la naturaleza o en la función de los
gastos dentro de la entidad, lo que proporcione una información
que sea fiable y más relevante
 Estado resultado integral
Como mínimo, una entidad incluirá, en el estado del resultado integral, las siguientes partidas del
periodo:
a) Ingresos de actividades ordinarias .
b) Costos financieros.
c) Participación en el resultado de las inversiones en asociadas y entidades controladas de forma
conjunta que se contabilicen utilizando el método de la participación.
d) El gasto por impuestos, sin incluir los impuestos asignados a los apartados (e), (g) y (h) a
continuación.
e) Un único importe que comprenda el total de:
1. El resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas, y
2. La ganancia o pérdida después de impuestos reconocida en la medición al valor razonable
menos costos de venta, o en la disposición de los activos netos que constituyan la operación
discontinuada.
f) El resultado (si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral, no es necesario presentar
esta partida).
g) Cada partida de otro resultado integral clasificada por naturaleza [sin incluir los importes a los que
se hace referencia en el apartado (h)].
h) La participación en el otro resultado integral de asociadas y entidades controladas de forma conjunta
contabilizadas por el método de la participación.
1) El resultado integral total (si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral, puede usar otro
término para esta partida tal como resultado).
Estado de resultado integral
Ingresos de actividades ordinarias 100.000
Costo de ventas 30.000
Ganancia bruta 70.000
Gastos de distribución 10.000
Gastos de administración 20.000
Gastos financieros 5.000
Participación en las ganancias de asociadas 0
Ganancia antes de impuestos 35.000
Gasto por impuestos a las ganancias 8.750
Ganancia del año de operaciones discontinuadas 0
Pérdida del año procedente de operaciones discontinuadas 0
Ganancia del año 26.250
Otro resultado integral:
Diferencias en cambio , conversión de negocios en el extranjero 3.750
Cambio en el valor razonable de instrumentos de cobertura 1.000
Pérdidas reclasificadas sobre el instrumento de cobertura a resultados 2.000
Ganancias actuariales sobre obligaciones de pensión por beneficios definidos 0
Participación de otro resultado integral de asociadas 5.000
Otro resultado integral del año 7.750
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO 34.000
Ganancia atribuible a:
Propietarios de la controladora 18.375
Participaciones no controladoras 7.875
26.250
Resultado integral total atribuible a:
Propietarios de la controladora 23.800
Participaciones no controladoras 10.200
34.000
Estado de resultado integral
Una entidad revelará por separado las siguientes partidas en el estado del
resultado integral como distribuciones para el periodo:

a. El resultado del periodo atribuible a

 La participación no controladora.
 Los propietarios de la controladora.

b. El resultado integral total del periodo atribuible a

 La participación no controladora.
 Los propietarios de la controladora.

Ganancia atribuible a:
Propietarios de la controladora
Participaciones no controladoras
Resultado integral total atribuible a:
Propietarios de la controladora
Participaciones no controladoras
 Estado de resultado integral
Enfoque de dos estados
Estado de resultados y estado resultado integral

El estado de resultados presentará, la información

relacionada con los ingresos y gastos atribuibles a la
operación del periodo, con el resultado en la última línea.

El estado del resultado integral comenzará con el resultado

como primera línea y presentará, como mínimo, las
partidas que definidas como ingreso o gastos no
realizados
Estado de resultado

Ingresos de actividades ordinarias 100.000

Costo de ventas 30.000
Ganancia bruta 70.000
Gastos de distribución 10.000
Gastos de administración 20.000
Gastos financieros 5.000
Participación en las ganancias de asociadas 0
Ganancia antes de impuestos 35.000
Gasto por impuestos a las ganancias 8.750
Ganancia del año de operaciones continuadas 0
Pérdida del año procedente de operaciones discontinuadas 0
Ganancia del año 26.250

Ganancia atribuible a:
Propietarios de la controladora 18.375
Participaciones no controladoras 7.875
26.250
Estado de resultado integral

Ganancia del año 26.250

Otro resultado integral:

Diferencias en cambio , conversión de negocios en el extranjero 3.750
Cambio en el valor razonable de instrumentos de cobertura 1.000
Pérdidas reclasificadas sobre el instrumento de cobertura a resultados 2.000
Ganancias actuariales sobre obligaciones de pensión por beneficios definidos 0
Participación de otro resultado integral de asociadas 5.000

Otro resultado integral del año 7.750

RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO 34.000

Resultado integral total atribuible a:

Propietarios de la controladora 23.800
Participaciones no controladoras 10.200
34.000
 NIC 01
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Información a presentar en el estado de situación financiera
(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.
(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
(c) Activos financieros [sin incluir los importes mostrados en (a), (b), (j) y (k)].
(d) Inventarios.
(e) Propiedades, planta y equipo.
(f) Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.
(g) Activos intangibles.
(h) Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación y el deterioro del valor.
(i) Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
(j) Inversiones en asociadas.
(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
(l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
(m) Pasivos financieros [sin incluir los importes mostrados en (l) y (p)].
(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.
(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (se clasificarán siempre como
no corrientes).
(p) Provisiones.
q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al
patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
Estado de situación financiera

Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus

pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en
su estado de situación financiera, excepto cuando una
presentación basada en el grado de liquidez proporcione una
información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique tal
excepción, todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo
con su liquidez aproximada (ascendente o descendente).
Estado de situación financiera
Activos corrientes
Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:

a. Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su

ciclo normal de operación;
b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
c. espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde
la fecha sobre laque se informa; o
d. Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su
utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado
para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses
desde de la fecha sobre la que se informa.
Estado de situación financiera
Pasivos corrientes

Una entidad clasificará un pasivo como corriente

cuando:

a. Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación

de la entidad;
b. Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar;
c. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a
la fecha sobre la que se informa; o
d. la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses
siguientes a la fecha sobre la que se informa.
Estado de situación financiera
Ordenación y formato de las partidas

La NIIF no prescribe ni el orden ni el formato en que tienen que presentarse las

partidas. Simplemente proporciona una lista de partidas que son
suficientemente diferentes en su naturaleza o función como para justificar su
presentación por separado en el estado de situación financiera. Además:

1. Se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una

partida o grupo de partidas similares sea tal que la presentación por
separado sea relevante para comprender la situación financiera de la
entidad, y
2. Las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o
agrupaciones de partidas similares podrán modificarse de acuerdo con la
naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar
información que sea relevante para la comprensión de la situación
financiera de la entidad.
Estado de situación financiera

La decisión de presentar partidas adicionales por separado se

basará en una evaluación de todo lo siguiente:

(a) Los importes, la naturaleza y liquidez de los activos.

(b) La función de los activos dentro de la entidad.
(c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.
Activos
Activos no corrientes
Activos Intangibles
Plusvalía X X
Marca de fábrica X X
Renombre Comercial X X
Patente de invención X X
Patente de marca X X
Patente de fábrica X X
Franquicias X X
Derechos de autor X X
Menos: Amortización acumulada (X) (X)
Propiedad, Planta y equipo
Terreno X X
Edificaciones X X
Vehículos X X
Mobiliario y equipos X X
Maquinarias X X
Equipos de computación e informática X X
Equipos de reparto X X
Depreciación acumulada (X) (X)
Edificaciones en construcción X X
Propiedades de inversión
Terreno mantenido para fines especulativos X X
Terreno para urbanizar X X
Terreno rentable / Terreno dado en alquiler X X
Edificio rentable / Edificio dado en alquiler X X
Edificio mantenido para fines especulativos X X
Inversiones a valor patrimonial X X
Activos por impuestos diferidos X X
Otros activos financieros no circulantes X X
Otros activos no financieros no circulantes X X
Activos Biológicos
Productos químicos, fertilizantes y abonos X X
Árboles y plantas X X
Ganado (vacuno – ovina – porcino – lanar – etc.) X X
Cerdos X X
Arbustos X X
Vides X X
Árboles frutales X X
Activos por impuestos diferidos
Impuesto diferido X X
Activos financieros no corrientes
Inversión en acciones de otra compañía X X
Inversión a largo plazo X X
Inversión en bonos de la deuda pública nacional X X
Inversión en bonos X X
Otros activos no financieros, no corrientes
Efectos por cobrar a plazos X X
Activos corrientes
Existencias
Inventario de mercancías X X
Inventario de materias primas X X
Inventario de productos en proceso X X
Inventario de productos terminados X X
Inventario de suministros X X
Inventario de repuestos X X
Estimación por obsolescencia de inventario X X
Apartado por desvalorización de inventario X X
Exigible a corto plazo
Cuentas por cobrar comerciales y otras X X
Menos: Apartado o provisión para cuentas incobrables (X) (X)
Efectos por cobrar X X
Menos: Efectos por cobrar descontados (X) (X)
Efectos por cobrar endosados (X) (X)
Anticipo a trabajadores X X
Anticipo a proveedores X X
Alquileres acumulados por cobrar X X
Intereses acumulados por cobrar X X
Cuentas por cobrar compañías de seguro X X
Comisiones por cobrar X X
Activos financieros corrientes
Depósitos a plazo X X
Inversión en papeles comerciales X X
Cédulas hipotecarias X X
Certificados de ahorro X X
Fondo para reinversiones X X
Fondo para ampliaciones X X
Fondo para reserva legal X X
Prepagados
Existencia artículos de oficina X X
Alquileres pagados por anticipado X X
Intereses pagados por anticipado X X
Seguro pagado por anticipado X X
Crédito fiscal – IVA X X
Activos por impuestos circulantes X X
Anticipo de I.S.L.R. X X
Certificado de reintegro tributario (CERT) X X
Disponible
Caja X X
Caja chica X X
Banco XXXX, cuenta corriente no. XXX-XXX-XXX X X
Banco XXXX, cuenta de no. XXX-XXX-XXX X X
Fondos de activos líquidos X X
Fondo de nómina X X
Total Activos Corrientes X X
Total Activos X X
Patrimonio y Pasivos
Patrimonio
Capital emitido X X
Utilidades retenidas X X
Prima en acciones X X
Acciones en tesorería (X) (X)
Otros intereses patrimoniales X X
Otras reservas X X
Patrimonio atribuible a los propietarios de la matriz X X
Intereses no controlantes X X
Total Patrimonio X X
Pasivos
Pasivos no corrientes
Hipoteca por pagar X X
Préstamo bancario por pagar a largo plazo X X
Bonos por pagar X X
Efectos por pagar a plazos X X
Provisión para prestaciones sociales X X
Provisión por desmantelamiento de activo X X
Provisión por garantía de productos X X
Depósitos recibidos en garantía X X
Provisiones no circulantes para beneficios a empleados X X
Otras provisiones a largo plazo X X
Otros pasivos no circulantes financieros X X
Otros pasivos no circulantes no financieros X X
Total pasivos no corrientes X X
Pasivos corrientes
Sobregiro bancario X X
Préstamos bancarios por pagar X X
Tarjetas de crédito corporativas X X
Cuentas por pagar comerciales y otras X X
Efectos por pagar X X
Anticipo de clientes X X
Gastos acumulados por pagar X X
Aportes patronales por pagar X X
Sueldos y salarios por pagar X X
Provisiones circulantes para beneficios a empleados X X
Otras provisiones a corto plazo X X
Pasivo de impuesto. por pagar X X
Otros pasivos circulantes financieros Interés cobrado por anticipado X X
Otros pasivos circulantes no financieros Alquiler cobrado por anticipado X X
Total pasivos corrientes X X
Total pasivos X X
Total pasivos y patrimonio X X
 NIC 01
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Estado de cambios en el patrimonio
Objetivo

Presenta:
1. El resultado del periodo sobre el que se informa,
2. Las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro
resultado integral para el periodo,
3. Los efectos de los cambios en políticas contables y las
correcciones de errores reconocidos en el periodo, y
4. Los importes de las inversiones hechas, y los dividendos y
otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los
inversores en patrimonio.
 Estado de cambios en el patrimonio
Información a presentar en el estado de cambios en el patrimonio
a. El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes
totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no
controladoras.
b. Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la
reexpresión retroactiva reconocidos según la NIC 8 Políticas Contables, Estimaciones y
Errores.
c. Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al
comienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios procedentes de:
 El resultado del periodo.
 Cada partida de otro resultado integral.
 Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras
distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones de acciones,
las transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y otras
distribuciones a los propietarios, y los cambios en las participaciones en la
propiedad en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control.
 (Miles de euros) Capital Prima Reserva Diferencias Ganancias Total
emisión revaluación conversión acumuladas
Saldo a 31-12-X4 100 10 20 (5) 30 155
Cambios en las
(10) (10)
políticas contables
Saldo reexpresado 100 10 20 (5) 20 145
Superávit revaluación 10 10
Déficit de revaluación (5) (5)
Diferen. de conversión (2) (2)
PyG no reconocidas 5 (2) 3
Ganancia neta de X5 40 40
Dividendos (10) (10)
Emisión de capital 50 5 55
Saldo a 31-12-X5 150 15 25 (7) 50 233
Estado de resultados y ganancias acumuladas
Objetivo

El estado de resultados y ganancias acumuladas presenta los

resultados y los cambios en las ganancias acumuladas de una entidad
para un periodo sobre el que se informa.

La NIC permite a una entidad presentar un estado de resultados y

ganancias acumuladas en lugar de un estado del resultado integral
y un estado de cambios en el patrimonio si los únicos cambios en
su patrimonio durante los periodos para los que se presentan
estados financieros surgen del resultado, pago de dividendos,
correcciones de errores de los periodos anteriores y cambios de
políticas contables.
Estado de resultados y ganancias acumuladas
Información a presentar

Una entidad presentará en el estado de resultados y ganancias

acumuladas, además de la información exigida en el Estado del
Resultado Integral y Estado de Resultados, las siguientes partidas:

a. Ganancias acumuladas al comienzo del periodo sobre el que se

informa.
b. Dividendos declarados durante el periodo, pagados o por pagar.
c. Reexpresiones de ganancias acumuladas por correcciones de los
errores de periodos anteriores.
d. Reexpresiones de ganancias acumuladas por cambios en políticas
contables.
e. Ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa.
 NIC 07
FLUJO DE EFECTIVO
 FLUJO DE EFECTIVO
OBJETIVO. El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información sobre los cambios
históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de
efectivo en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen según que procedan de actividades
de operación, de inversión y de financiación.

Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo. El efectivo
comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista. Los equivalentes al efectivo son
inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados
de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los estados
financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez que ésta tiene. Para tomar decisiones
económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene de generar efectivo y
equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa
de su aparición.
 FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo informará acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificándolos
por actividades de operación, de inversión y de financiación.
Actividades de operación.
Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad, así como
otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación. Los flujos de efectivo procedentes
de las actividades de operación se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal
fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos
que entran en la determinación de las ganancias o pérdidas netas.

La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos siguientes
métodos:
1. método directo, según el cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en
términos brutos; o
2. método indirecto, según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos, cifra que se
corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y
acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las
partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de
inversión o financiación.
 FLUJO DE EFECTIVO

Actividades de inversión.
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como
de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. La presentación
separada de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversión es importante,
porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos por
causa de los recursos económicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.

Los flujos de efectivo agregados procedentes de la obtención y pérdida del control de subsidiarias
u otros negocios deberán presentarse por separado, y clasificarse como actividades de inversión.
 FLUJO DE EFECTIVO

Actividades de financiación.
Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño y
composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de la entidad. Es
importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de
financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para
cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad.
Una entidad informará separadamente de los cobros y pagos brutos más importantes que
provengan de las actividades de inversión y financiación.

Las transacciones de inversión o financiación, que no han requerido el uso de efectivo o

equivalentes al efectivo, se excluirán del estado de flujos de efectivo. Estas transacciones
deben ser objeto de información, en cualquier otra parte dentro de los estados financieros, de
manera que suministren toda la información relevante acerca de tales actividades de inversión o
financiación.
 FLUJO DE EFECTIVO

Efectivo y equivalentes al efectivo.

Una entidad revelará los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, y presentará una
conciliación de los importes de su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes
sobre las que se informa en el estado de situación financiera.

La entidad debe revelar en sus estados financieros, acompañado de un comentario por parte
de la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al
efectivo que no esté disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que
pertenece.
FLUJO DE EFECTIVO
FLUJO DE EFECTIVO