Auditoria Tributaria Sesion 5

¡La universidad para todos!
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Tema: AUDITORIA TRIBUTARIA

Docente: Dr. MARTIN GAMARRA LOPEZ
Escuela Profesional Periodo académico: 2019-IB

DERECHO Semestre: 5
Unidad: 4
VERIFICACIÓN TRIBUTARIA
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Orientaciones
Se recomienda al alumno revisar el campus

virtual y reforzar sus estudios con el material
enviado en Word, enlaces bibliográficos e
interesantes, ingresar al foro y realizar las
autoevaluaciones.
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Contenidos temáticos
 Las reglas de notificación de actos de

la administración tributaria.
 Consecuencias del acto de notificación.
 Procedimientos tributarios.
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DERECHO
TRIBUTARIO ¡ OJO... !
MATERIAL O SUSTANCIAL FORMAL O ADJETIVO
Normas jurídicas que regulan Normas jurídicas que regulan la actividad

el tributo y la relación administrativa para el cumplimiento
Estado-contribuyente de las obligaciones tributarias.
•OBLIGACIÓN PRINCIPAL -Hace efectiva la obligación tributaria.

-Determinación
•PRESTACIÓN DE DAR -Hacer - No hacer - Soportar
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 Acto jurídico decisorio de carácter general o especial.

 Emitido por la Administración Tributaria
en el ejercicio de sus funciones.
 Decisiones que producen efectos
jurídicos sobre los intereses, obligaciones
o derechos de los administrados.
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•i Acto Administrativo Tributario :
La decisión está dirigida a los

contribuyentes o responsables.
ART. 76 CT.
•i Acto de la Administración Tributaria:

La decisión está dirigida a los
funcionarios o trabajadores de la propia
administración.
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ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
A. SUSTANCIALES:
 Competencia (órgano administrativo competente)
 Objeto o contenido ( lícito, preciso, física y
(
jurídicamente posible)
 Finalidad Pública (no finalidad personal)
 Motivación (criterio de la autoridad administrativa)
 Procedimiento regular.
B. FORMALES:
 Constar en el documento pre-establecido (Res.
Determinación, Orden de Pago, etc.)
 Notificación: será válida cuando se realice en el domicilio
fiscal del deudor
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VARIACIÓN DE LOS ACTOS DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 REVOCADOS.
Antes de la notificación  MODIFICADOS
 SUSTITUIDOS
 Detección de hechos tales como no

incluir ingresos, remuneraciones y otro
tipo de información que incida en la
•Después de la determinación de la obligación tributaria.
•notificación  Detección de circunstancias posteriores
que demuestren su improcedencia o por
errores materiales (redacción o cálculo)
 Connivencia entre el personal de la
Administración Tributaria y el deudor
tributario.
•Art. 107º y 108º C.T
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NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

(De acuerdo a la Ley de Procedimientos Administrativos General)
Inobservancia total del
procedimiento regular
Omisión de cualquier
Órgano otro requisito de
Incompetente validez
NULIDAD
Contravención a la Establezca infracciones o

Constitución, leyes y Aplique sanciones no
otros. previstas por ley.
La Declaración de Nulidad tendrá efectos declarativos y retroactivos a la fecha

en que se dictó el acto. Salvo derechos adquiridos por terceros de buena fe.
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Prescindir totalmente del

Procedimientolegal establecido
Establezcan
Órgano CAUSALES DE infracciones o apliquen
Incompetente NULIDAD sanciones no previstas
en la ley
•
Por aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por

los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al
ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos,
documentación o trámites esenciales para su adquisición.
ANULABILIDAD DE LOS ACTOS

ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
 Inobservancia de los requisitos de contenido
Ejemplo: Las Resoluciones de Determinación
•(
requiere cumplir con el art. 77° del C.T.)

1. EL DEUDOR TRIBUTARIO
2. EL TRIBUTO Y EL PERIODO CORRESPONDIENTE
3. LA BASE IMPONIBLE
4. LA TASA
5. LACUANTÌAYLOS INTERESES
6. FUNDAMENOS Y DISPOSICIONES QUE LO AMPAREN
 Inobservancia de la jerarquía entre las

dependencias o funcionarios
Los actos anulables pueden ser convalidados; de no ser así, la
Declaración de Anulabilidad tendrá efectos constitutivos y hacia el futuro.
•Art. 109 C.T.

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• Mediante la Notificación, la
Administración Tributaria hace de
•(P. Certeza)
• Surte efectos desde el día hábil
siguiente a su recepción o publicación.
• Interrumpe la prescripción tributaria.
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1. Notificación por correo certificado o por

mensajero.
1. Notificación por comunicación electrónica.
2. Notificación por constancia administrativa.
3. Notificación por cedulón.
4. Notificación personal.
5. Notificación por publicación.
6. Notificación tácita.
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-Se realiza en el domicilio fiscal del deudor tributario -

-Requiere acuse de recibo o certificación de la
negativa a la recepción.
• Notificación por sistemas de

comunicación electrónica (Fax, correos
electrónicos y similares)
• Requiere confirmación de la recepción.
•Art. 105° C.T.
•
•Art. 104° inciso c) del C.T.
•Art. 104° inciso f) del C.T.

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 Procede:
> Ante el desconocimiento del domicilio fiscal del deudor o de quien
lo representa; o
> Deudas de cobranza dudosa o recuperación onerosa.
•Art. 104° inciso d) y Art. 105° del C.T.
• Cuando sin ser notificado válidamente, la persona realiza

cualquier acto o gestión que demuestra su conocimiento
sobre el motivo de la notificación. Siendo la fecha de
notificación aquella en que realizó el acto o gestión.
•Art. 104° inciso f) del C.T.
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•Procede ante el desconocimiento del domicilio fiscal

del deudor o de quien lo representa.
• Cuando se tenga la condición de no hallado o no habido
• Se realiza mediante la entrega personal al deudor
tributario o a su representante legal, en el lugar en que se les
ubique.
• Requiere acuse de recibo o certificación de la negativa a la
recepción.
• Tratándose de empresas la notificación podrá
efectuarse con el representante legal o con algún
dependiente en cualquier establecimiento.
•Art. 104 inc. e) numeral 1 C.T.

todos!
 Notificación válida: Si la notificación se realiza conforme a

las normas que la regulan, se posibilita la ejecutividad del
acto administrativo que se notifica.
 Notificación inválida: Las notificaciones que han sido

realizadas sin respetar la ley constituyen notificaciones
inválidas, de tal modo que impiden la ejecutividad del
respectivo acto administrativo conformidad con el Código
Tributario (articulo 109º numeral 2).
 Notificación inválida y prescripción: Es causal de nulidad

del acto de la Administración aquel que es “dictado
prescindiendo totalmente del procedimiento legal
establecido”, vale decir, aun cuando se trate de un acto
administrativo válido su puesta en conocimiento al
administrado ha sido realizado de manera defectuosa.
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CONSECUENCIAS DE LAS NOTIFICACIONES

 Día hábil siguiente al de
su recepción.
•
Regla general
 ¿Se puede notificar en
•día inhábil?
 PUBLICACIONES.
•
 MEDIDACAUTELAR.
Excepciones  ACTOS DE REALIZACIÓN
INMEDIATA: Ej. Interrumpe
la prescripción
•Art. 106º C.T

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ACTIVIDADES DE I NVESTIGACIÓN SUGERIDAS
 Identifique los tipos de notificaciones

tributarias que pueden ser empleadas por la
administración tributaria.
 Explique cuáles son las implicancias de la
notificación tributaria.
 Realice un cuadro comparativo de los
procedimientos tributarios.
•¡Gracias!

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 Las reglas de notificación de actos de

MATERIAL O SUSTANCIAL FORMAL O ADJETIVO

Normas jurídicas que regulan Normas jurídicas que regulan la actividad

•OBLIGACIÓN PRINCIPAL -Hace efectiva la obligación tributaria.

 Acto jurídico decisorio de carácter general o especial.

•i Acto Administrativo Tributario :

La decisión está dirigida a los

•i Acto de la Administración Tributaria:

ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:

VARIACIÓN DE LOS ACTOS DE LA

 Detección de hechos tales como no

NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

Contravención a la Establezca infracciones o

La Declaración de Nulidad tendrá efectos declarativos y retroactivos a la fecha

Prescindir totalmente del

Por aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por

ANULABILIDAD DE LOS ACTOS

requiere cumplir con el art. 77° del C.T.)

 Inobservancia de la jerarquía entre las

•Art. 109 C.T.

1. Notificación por correo certificado o por

-Se realiza en el domicilio fiscal del deudor tributario -

• Notificación por sistemas de

•Art. 104° inciso c) del C.T.

•Art. 104° inciso f) del C.T.

•Art. 104° inciso d) y Art. 105° del C.T.

• Cuando sin ser notificado válidamente, la persona realiza

•Procede ante el desconocimiento del domicilio fiscal

•Art. 104 inc. e) numeral 1 C.T.

 Notificación válida: Si la notificación se realiza conforme a

 Notificación inválida: Las notificaciones que han sido

 Notificación inválida y prescripción: Es causal de nulidad

CONSECUENCIAS DE LAS NOTIFICACIONES

•Art. 106º C.T

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ACTIVIDADES DE I NVESTIGACIÓN SUGERIDAS

 Identifique los tipos de notificaciones

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