Case of Junta Rectora Del Ertzainen Nazional Elkartasuna (Er.n.e.) v. Spain - (Spanish Translation) by The Spanish Ministry of Justice

ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Administración Tributaria SUNAT:

Competente para administrar tributos
internos y derechos arancelarios
GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar

contribuciones y tasas municipales, y por excepción los
impuestos que la ley les asigne.
Base Legal: Art. 50° y 52° del Código Tributario

Órganos Resolutores
• Tributos Internos
SUNAT • Aduanas
Tribunal Fiscal
RESOLUTORES
Gobiernos Locales
Otros que la ley

señale
Base Legal: Artículo 53° del Código Tributario

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Facultades de la Administración
Recaudación
Sanción Determinación
Las facultades concedidas a los órganos

administradores de tributos son exclusivas, por
Fiscalización lo tanto no podrán se ejercidas por entes
distintos.
Base Legal: Artículo 55°,59°, 62°, 80° y 82 del Código Tributario

Facultad de Recaudación
Es la función natural de toda Administración Tributaria, la

que consiste básicamente en la facultad para recepcionar el
pago de los tributos por parte de los contribuyentes.
Pudiendo ser en un acto o conjunto de actos emanados de:
 Administración
 Particulares
 Ambos
Se determinará el nacimiento de la obligación, la base imponible y la cuantía de

la obligación
*El Código Tributario contempla la posibilidad que esta

facultad pueda ser delegada en las entidades del Sistema
Bancario y financiero
 Acciones necesarias para percibir el

pago de la deuda tributaria.
 Brindar facilidades para el cumplimiento
de pago de la deuda tributaria.
 Contratar los servicios de entidades del
Sistema Bancario y Financiero así como
de otras entidades para recibir el pago
de las deudas tributarias.(puede
incluirse la autorización para recibir y
procesar declaraciones y otras
comunicaciones)
 De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
 Dar inicio al Procedimiento de
Cobranza Coactiva ante la falta de pago
del deudor tributario.

Medios de declaración y pago
Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento

de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz
PDT Formularios
(Programa de Físicos
Declaración telemática)
Pago fácil
Facultad de Determinación
Potestad atribuída a la Administración Tributaria a efectos que pueda

verificar la realización del hecho generador de la obligación tributaria
así como señalar la base imponible y la cuantía del tributo.
Determinación de la obligación tributaria:
Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuración del

hecho gravado o hecho generador, así como la base imponible y la
cuantificación de la obligación, mediante la aplicación de la tasa
correspondiente, haciéndola exigible.

Formas de practicar la determinación
Por el sujeto pasivo (autodeterminación).
Por la Administración Tributaria (oficio).
Por la Administración Tributaria con la colaboración

del sujeto pasivo (determinación mixta).

Realizada por
Autodeterminación el deudor
tributario
1. Verifica realización del hecho

generador.
2. Señala base imponible.
3. Señala cuantía del tributo.
1. Realizada ante la ausencia de la

autodeterminación.
2. Como forma de verificación de la
realizada por el propio tributario.
Determinación por la
Administración
Tributaria
Determinación del hecho imponible
Verificación de la realización del hecho imponible:

Se verifica cada uno de sus aspectos precisando su
trascendencia cuantitativa
1) Acto o Declaración del Deudor Tributario.

2) Por propia iniciativa de la Administración
Inicio del Proceso Tributaria
3) Por la Administración Tributaria debido a
denuncia de terceros
Fiscalización o
Facultad de la Administración
Verificación
• Inspección
Función
• Investigación
Fiscalizadora
• Control de cumplimiento de obligaciones incluso
de sujetos inafectos.
Facultad de Fiscalización
Es la atribución para verificar la real

capacidad contributiva de los sujetos pasivos
de los impuestos.
Consiste en la revisión, control y verificación

que realiza la Administración Tributaria
respecto de los tributos que administra, sin la
necesidad de que el contribuyente lo solicite,
verificando de esta forma el correcto
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
RTF 04638-1-2005, JOO:
“…nuestro sistema tributario reconoce a la Administración la facultad de

redeterminar la obligación tributaria del deudor tributario, pudiendo modificar la
realizada por éste, ya sea para establecer deuda o saldo a su favor, para lo cual
debe emitir y notificar una resolución de determinación por un tributo y período
concretos, dentro de un determinado período de tiempo, cual es el de
prescripción, determinación que supone en la actualidad y dada la eliminación de
las acotaciones parciales, una acción única, integral y definitiva, salvo los casos
de excepción previstos en el artículo 108º del Código Tributario, por lo que una
vez efectuada ésta y plasmada en una resolución de determinación, culmina la
potestad de la Administración para determinar la deuda tributaria del
contribuyente, estando impedida de desconocer sus propios actos y dando paso
a su acción para exigir el pago de la misma”.
.
RTF 00463-10-2012 de 11 de enero de 2012 la Sala Diez Especializada en

Tributos Internos del Tribunal Fiscal concluye que precisamente en atención a lo
establecido en la RTF 04638-1-2005 (citada):
“la emisión de una resolución de determinación por un tributo y períodos

concretos –a culminar una fiscalización- supone una acción única, integral y
definitiva, salvo los casos de excepción previstos en el artículo 108º del Código
Tributario”.
DERECHO DE LA ADMINISTRACION OBLIGACION DEL DEUDOR

TRIBUTARIA TRIBUTARIO O TERCERO
 Exigir exhibiciones • Requerir el auxilio de la fuerza pública

 Requerir información • Solicitar información a entidades del
 Copia de soportes magnéticos y de sistema bancario y financiero
microformas • Investigación de infracciones tributarias
 Requerir el uso de equipos de cómputo y • Requerimiento a entidades para
técnico comprobación o información de
 Requerimiento a terceros de información cumplimiento de obligaciones
y exhibición • Solicitar a terceros informaciones
 Solicitar la comparecencia de los técnicas o peritajes
deudores tributarios y terceros • Evaluación de solicitudes
 Efectuar tomas de inventario, controlar • Autorización de libros y registros
su ejecución, arqueos de caja, valores y contables
documentos (ejecución inmediata) • Colocar sello, carteles y letreros oficiales,
 Inmovilización precintos, cintas, etc.
 Incautación (previa autorización judicial) • Exigir la designación de un representante
(precios de transferencia)
 Realizar inspecciones en locales y
medios de transporte • Supervisar lugares públicos mediante
grabación de videos
Plazo
El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la

Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de
un (1) año, computado a partir de la fecha en que el
deudor tributario entregue la totalidad de la información
y/o documentación que fuera solicitada por la
Administración Tributaria, en el primer requerimiento
notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización. De
presentarse la información y/o documentación solicitada
parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se
complete la misma.
Base Legal: Artículo 62°-A del Código Tributario

Efectos del Plazo
Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de

fiscalización no se podrá notificar al deudor tributario
otro acto de la Administración Tributaria en el que se le
requiera información y/o documentación adicional a la
solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el tributo y
período materia del procedimiento, sin perjuicio de los demás actos o
información que la Administración Tributaria pueda realizar o recibir de
terceros o de la información que ésta pueda elaborar.
Asimismo, luego de transcurrido éste plazo puede notificar los actos a

que se refiere el primer párrafo del artículo 75º, dentro del plazo de
prescripción para la determinación de la deuda.
Por excepción puede prorrogarse por 1 año más:
a. Complejidad de la fiscalización (¿qué es complejidad de la

fiscalización?)
b. Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasión fiscal
c. Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de
colaboración empresarial u otra forma asociativa
Base Legal: Artículo 62°-A del Código Tributario
Reglamento del procedimiento de fiscalización de SUNAT
Definiciones:
 Agente Fiscalizador: Trabajador de la SUNAT que realiza la

función de fiscalizar.
 Procedimiento de Fiscalización: Procedimiento a través

del cual SUNAT comprueba la correcta determinación de la
obligación tributaria sustancial y formal, incluyendo la
obligación tributaria aduanera, y que culmina con la
notificación de la Resolución de Determinación y de Multa.
Base Legal: D. S. N° 085-2007-EF (Publicado el 29 de

junio de 2007)
Reglamento del procedimiento de fiscalización de SUNAT
No se encuentra comprendidas dentro del

procedimiento de fiscalización las siguientes
actuaciones:
 Dirigidas únicamente al Control de obligaciones

formales.
 Acciones inductivas.
 Solicitudes de información.
 Cruces de información.
 Control que se realiza antes y durante el despacho de
mercancías.
Procedimiento de Fiscalización: Documentación

Durante el procedimiento de fiscalización la SUNAT emitirá entre otros:
Cartas
Requerimientos
Datos Resultados de
 Nombre o razón social del sujeto fiscalizado. requerimientos
 Domicilio fiscal.
 RUC.
 Número del documento. Actas
 Fecha.
 Objeto o contenido del documento.
 Firma del trabajador de SUNAT competente.
Cartas Requerimientos
Se comunicará al fiscalizado lo siguiente: A través del requerimiento se solicitará:
o Que será objeto de un procedimiento de o Exhibir y/o presentar informes, análisis,

fiscalización. libros de actas, libros contables y demás
o La ampliación de la fiscalización. documentos vinculados a asuntos
o El reemplazo del Agente Fiscalizador. tributarios.
o La suspensión o prorroga de la o Solicitar la sustentación legal y/o
fiscalización (artículo 62-A del Código documentaria a las observaciones hechas
Tributario). en la fiscalización.
o Cualquier otra información vinculada a la o Comunicar las conclusiones de la
fiscalización. fiscalización (de acuerdo al artículo 75 del
Código Tributario).
o El requerimiento deberá indicar el lugar y
la fecha en que el fiscalizado debe cumplir
con dicha obligación
Resultados de
Actas
requerimientos
Es el documento a través del cual se Mediante actas el Agente Fiscalizador dejará

comunica al sujeto fiscalizado el constancia de la solicitud de prórroga
cumplimiento de lo solicitado en el solicitado por el fiscalizado, así como de los
requerimiento. hechos constatados en la fiscalización.
También se utiliza para notificarle los Las actas no pierden su carácter de

resultados a los descargos que hubiera documento público ni se invalida su contenido,
presentado a las observaciones formuladas. aun cuando presenten observaciones,
Asimismo se detallará si cumplido el plazo añadiduras, aclaraciones o inscripciones de
establecido en el art. 75 del C.T. el cualquier tipo o cuando el fiscalizado omita
fiscalizado presento o no sus observaciones suscribirla o se niegue a firmarlas.
debidamente sustentadas.
Procedimiento de Fiscalización: Exhibición y/o presentación de la
documentación
1. Cuando se requiera la exhibición de la documentación de manera inmediata y el fiscalizado

justifique la aplicación de un plazo para la misma, el Agente Fiscalizador elaborará un acta
dejando constancia de la nueva fecha, de ser el caso. El plazo que se otorgue no será
menor de dos días.
2. Cuando la exhibición de la documentación deba cumplirse en un plazo mayor

a los tres días hábiles, el fiscalizado que considere necesario solicitar una
prórroga deberá presentar un escrito sustentando sus razones, con una
anticipación no menor a tres días hábiles anteriores a la fecha fijada
3. Si la exhibición debe ser efectuada dentro de los tres días hábiles de notificado el
requerimiento, se podrá solicitar la prórroga hasta el día hábil siguiente de realizada dicha
notificación.
* De no cumplirse con los plazos señalados en los puntos

2 y 3 para solicitar la prórroga, ésta se considerará como
no presentada, salvo caso fortuito o fuerza mayor
debidamente sustentado.
Procedimiento de Fiscalización: Exhibición y/o presentación de la

documentación
SUNAT mediante una carta deberá responder el escrito del sujeto

fiscalizado, siendo notificado hasta el día anterior la fecha de
vencimiento del plazo originalmente consignado en requerimiento.
Si la SUNAT no notifica su respuesta en el plazo señalado, se

entenderá automáticamente otorgado los siguientes plazos:
 Dos días hábiles, cuando la prórroga solicitada sea igual o

menor a dicho plazo.
 Un plazo igual al solicitado, cuando pidió un plazo de tres a
cinco días hábiles.
 Cinco días hábiles, cuando solicitó un plazo mayor a los cinco
días hábiles.
Procedimiento de Fiscalización: Solicitud de ampliación de plazo de
cumplimiento de un requerimiento

Procedimiento de Fiscalización: Notificación de las causales que

prorrogan el plazo
La SUNAT notificará al Sujeto Fiscalizado, mediante Carta, la prórroga

del plazo así como las causales a que se refiere el numeral 2 del artículo
62º-A del Código Tributario un mes antes de cumplirse el año
establecido en el numeral 1 del citado artículo.
Procedimiento de Fiscalización: Del cierre del requerimiento
Se realiza cuando el Agente Fiscalizador elabora el resultado del mismo, conforme a

lo siguiente:
En caso del primer requerimiento, se En los demás requerimientos, se procederá

cierra en la fecha consignada en dicho al cierre vencido el plazo consignado en el
documento para cumplir con exhibir lo requerimiento o la nueva fecha en caso de
solicitado. prórroga.
De haber una prórroga se cerrará en De no exhibirse la totalidad de lo requerido

dicha fecha. Si el fiscalizado no exhibe la en la fecha señalada, en dicha fecha se
totalidad de lo solicitado, se podrá reiterar efectuará el cierre del requerimiento.
la exhibición mediante un nuevo
requerimiento.
Procedimiento de Fiscalización: De las conclusiones del

procedimiento de fiscalización
La comunicación de las conclusiones del

procedimiento de fiscalización, prevista en el
artículo 75º del Código Tributario, se efectuará
a través de un requerimiento.
Dicho requerimiento será cerrado una vez
vencido el plazo consignado en él, indicando:
 Observaciones formuladas
 Infracciones que se imputan
Procedimiento de Fiscalización: De la finalización del procedimiento

de fiscalización
Concluido el proceso, la Administración Tributaria emitirá los

correspondientes valores (de ser el caso):
 Resolución de Determinación
 Resolución de Multa
 Orden de Pago
*Las cuales podrán tener anexos.

Resolución de Determinación
Es el documento emitido por la Administración Tributaria que

contiene el resultado de la labor del control de cumplimiento de
obligaciones tributarias.
Establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.
Información que debe contener:
1. Identificación del deudor tributario

2. Tributo y periodo al que corresponda
3. Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4. Motivos determinantes del reparo u observación
5. Fundamentos y disposiciones que la amparen

Resolución de Multa
Es el documento emitido por la Administración Tributaria que

contiene la sanción pecuniaria impuesta al deudor tributario por la
comisión de alguna infracción.
Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no

retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente,
tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros.

2. La infracción que sanciona
3. Monto de la multa e intereses

Orden de Pago
Es el documento emitido por la Administración Tributaria través

del cual la Administración Tributaria exige la cancelación de la
deuda tributaria.
Se emite en los siguientes casos:

 Tributos autoliquidados por el deudor tributario.
 Errores de redacción o de cálculo en la declaración.
 Verificación y detección de tributos no pagados.
 Deudores tributarios que no declararon ni determinaron su
obligación o que declararon pero no determinaron su
obligación tributaria (Orden de Pago Presuntiva)

2. Tributo y periodo al que corresponda
3. Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
Base Legal: Artículo 78° y 79° del Código Tributario

Facultad de acumular y suspender la emisión de

resoluciones y ordenes de pago
 Administración Tributaria puede suspender la emisión de la Resolución

u Orden de Pago cuyo monto no exceda del % establecido.
 Acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias

incluyendo costas y gastos.
 Declarar la deuda como de recuperación onerosa
Base Legal: Artículo 80º del Código Tributario

Recursos contra las actuaciones del Procedimiento de Fiscalización
En tanto no se notifique la Resolución de

Determinación y/o de Multa, contra las
actuaciones en el Procedimiento de
Fiscalización procede interponer el
recurso de queja previsto en el artículo
155º del Código Tributario.
Suspensión del Procedimiento de Fiscalización
Para efectos de lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 62°-A del

Código Tributario se considerará lo siguiente:
 Tratándose de pericias, se suspenderá desde la fecha que surte

efecto la notificación de la pericia hasta la fecha en que SUNAT
reciba el peritaje.
 Cuando SUNAT solicite información a autoridades de otros países, se
suspende desde la fecha en que se presenta la solicitud hasta la
fecha en que se reciba la totalidad de la información.
 En la situación que se presente un caso fortuito o un caso de fuerza
mayor, se tendrá en cuenta el artículo 1315° del Código Civil.
 Cuando el sujeto fiscalizado incumpla con entregar la información
solicitada a partir del segundo requerimiento , se suspenderá desde
el día siguiente a la fecha señalada en la que se cumpla con lo
solicitado hasta la fecha en la que entregue la totalidad de la
información.
 Cuando el sujeto fiscalizado solicita la prórroga, se suspenderá el

plazo por el lapso de duración de las prórrogas.
 Tratándose de casos judiciales:
 Iniciados con anterioridad al cómputo de plazo establecido
en el artículo 62°-A del C.T; desde la fecha en que el sujeto
fiscalizado entregó la totalidad de la información solicitada
en el primer requerimiento hasta la culminación del proceso
judicial.
 Iniciados con posterioridad al cómputo de plazo establecido
en el artículo 62°-A del C.T; desde el día siguiente de
iniciado el proceso judicial hasta su culminación.
 Que ordenen la suspensión de la fiscalización, desde el día
siguiente en que se notifique a la SUNAT la resolución
judicial que ordena la misma hasta la fecha en que se
notifique su levantamiento
 En el caso de información requerida a las entidades de la

Administración Pública o entidades privadas, se suspenderá desde la
fecha en que surte efecto la notificación de la solicitud de la
información hasta la fecha en que la SUNAT reciba la totalidad de la
información.
 De concurrir en dos o más causales la suspensión se mantendrá
hasta la fecha en que culmine la última causal.
 En el caso de información requerida a las entidades de la
Administración Pública o entidades privadas, se suspenderá desde la
fecha en que surte efecto la notificación de la solicitud de la
información hasta la fecha en que la SUNAT reciba la totalidad de la
información.
 De concurrir en dos o más causales la suspensión se mantendrá
hasta la fecha en que culmine la última causal.
Procedimiento de Fiscalización: Configuración de infracciones
La no presentación de las observaciones a que se refiere el artículo 75º del Código

Tributario no constituye un incumplimiento que configure la infracción tipificada en el
numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario.
La no presentación de las observaciones a que se refiere el artículo 75º del Código

Tributario no constituye un incumplimiento que configure la infracción tipificada en el
numeral 1 del artículo 177º del Código Tributario.
Procedimiento de Fiscalización: Los procedimientos de Fiscalización

en trámite
No serán aplicables:
 Los requisitos mínimos de los documentos, respecto de aquellos

emitidos antes de la entrada en vigencia del presente dispositivo.
 El inicio del Procedimiento de Fiscalización conforme a lo previsto en el
primer párrafo del artículo 1º.
Obligaciones de la administración tributaria
Elaboración de proyectos
Orientación al contribuyente
Reserva tributaria
Funcionarios deben sujetarse a as

normas tributarias y no brindar
asesorías tributarias
Base Legal: Artículo 83°, 84°, 85° y 86° del Código Tributario
Obligaciones de la administración tributaria
Reserva Tributaria
No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios

determinada información que es proporcionada por los contribuyentes a
través de sus declaraciones.
¿QUÉ INFORMACIÓN ESTÁ INCLUÍDA EN LA RESERVA?
 Cuantía y fuente de las rentas

 Gastos
 Base Imponible, o
 Cualesquiera otros datos relativos a ellos
 Trámites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros
 Aquellos funcionarios que accedan a la información reservada tienen la
obligación de no divulgarla.
 A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado
convenios de recaudación con la Administración Tributaria, también les
alcanza dicha obligación.

LOS ADMINISTRADOS
Obligaciones de los Administrados
Inscribirse en los registros Emitir y/u otorgar Llevar los libros de Permitir el control por
de la Administración comprobantes de contabilidad u otros la Administración
Tributaria pago libros y registros Tributaria
Proporcionar a la
Guardar absoluta reserva
Administración Tributaria Presentar las
de la información a la que Comparecer ante la
la información que esta declaraciones
hayan tenido acceso, Administración Tributaria
requiera correspondientes
relacionada a terceros

LOS ADMINISTRADOS
Declaración Tributaria
Manifestación de hechos comunicados por el contribuyente a

la Administración Tributaria, en la forma y lugar establecidos por
Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de
rango similar.
 No sólo esta referida a la presentación de declaraciones

determinativas de impuestos, sino a toda comunicación que el
contribuyente deba o requiera efectuar (declaraciones
informativas).
 Los deudores tributarios deben consignar de manera correcta

y sustentada los datos solicitados por la Administración
Tributaria.
 Se presume que toda declaración es JURADA (no admite

prueba en contrario)

LOS ADMINISTRADOS
Declaración Tributaria: Medios de declaración
 La Administración Tributaria podrá establecer para determinados deudores

la obligación de presentar la declaración por medios magnéticos, o por
cualquier otro medio que señale.
 La Administración Tributaria a solicitud del deudor tributario podrá autorizar

la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos, fax,
transferencia electrónica u otro medio.

LOS ADMINISTRADOS
Derechos de los Administrados

LOS ADMINISTRADOS
Declaración Tributaria: Rectificación y sustitución de la declaración

tributaria
SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Dentro del plazo de presentación de la declaración

original.
RECTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Vencido el plazo de presentación de la declaración

original.
 La rectificación debe ser presentada dentro del plazo
de prescripción.

LOS ADMINISTRADOS
Obligaciones de Terceros
Miembros del Poder Judicial y otros:
 Comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las

informaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias
que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones
 Cumplir con lo solicitado por la Administración Tributaria
 Permitir y facilitar ejercicio de funciones de la Administración
Tributaria
Comprador, usuario y transportista:
 Exigir que se les entreguen los comprobantes de pago por las

compras efectuadas o servicios recibidos
 Exigir al remitente los comprobantes o guías de remisión
 Exhibir los comprobantes de pago o guías de remisión cuando
sean requeridos por la Administración Tributaria
Base Legal: Artículo 96° y 97º del Código Tributario

TRIBUNAL FISCAL
El Tribunal Fiscal es un órgano resolutivo del Ministerio de Economía y

Finanzas que depende administrativamente del Ministro, con autonomía en
el ejercicio de sus funciones específicas .
El Tribunal Fiscal constituye la última instancia administrativa a nivel

nacional en materia tributaria y aduanera. Es competente para resolver
oportunamente las controversias suscitadas entre los contribuyentes y las
Administraciones Tributarias.
TRIBUNAL FISCAL
 Puede ser considerado un órgano jurisdiccional

administrativo
 Lo resuelto por él agota la vía administrativa
 Al resolver deberá aplicar la norma de mayor Jerarquía,

puede emitir Jurisprudencia de Observancia Obligatoria
TRIBUNAL FISCAL
Atribuciones
1. Conocer y resolver en última instancia administrativa:
 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la Administración

Tributaria (tributos internos y tributos aduaneros.
 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la SUNAT , sobre los
derechos aduaneros, clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la
Ley General de Aduanas
2. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria.
3. Resolver los Recursos de Queja
4. Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su competencia
5. Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas normas para suplir las deficiencias en

la legislación tributaria
6. Celebrar convenios con otras entidades del sector público, a fin de realizar la
notificación de sus resoluciones

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ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Administración Tributaria SUNAT:

GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar

Base Legal: Art. 50° y 52° del Código Tributario

Otros que la ley

Base Legal: Artículo 53° del Código Tributario

Las facultades concedidas a los órganos

Base Legal: Artículo 55°,59°, 62°, 80° y 82 del Código Tributario

Es la función natural de toda Administración Tributaria, la

Pudiendo ser en un acto o conjunto de actos emanados de:

Se determinará el nacimiento de la obligación, la base imponible y la cuantía de

*El Código Tributario contempla la posibilidad que esta

 Acciones necesarias para percibir el

Base Legal: Artículo 55° del Código Tributario

Medios de declaración y pago

Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento

Potestad atribuída a la Administración Tributaria a efectos que pueda

Determinación de la obligación tributaria:

Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuración del

Base Legal: Artículo 59° del Código Tributario

Formas de practicar la determinación

Por el sujeto pasivo (autodeterminación).

Por la Administración Tributaria (oficio).

Por la Administración Tributaria con la colaboración

Base Legal: Artículo 59° del Código Tributario

1. Verifica realización del hecho

1. Realizada ante la ausencia de la

Determinación del hecho imponible

Verificación de la realización del hecho imponible:

1) Acto o Declaración del Deudor Tributario.

Es la atribución para verificar la real

Consiste en la revisión, control y verificación

RTF 04638-1-2005, JOO:

“…nuestro sistema tributario reconoce a la Administración la facultad de

RTF 00463-10-2012 de 11 de enero de 2012 la Sala Diez Especializada en

“la emisión de una resolución de determinación por un tributo y períodos

DERECHO DE LA ADMINISTRACION OBLIGACION DEL DEUDOR

 Exigir exhibiciones • Requerir el auxilio de la fuerza pública

El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la

Base Legal: Artículo 62°-A del Código Tributario

Efectos del Plazo

Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de

Asimismo, luego de transcurrido éste plazo puede notificar los actos a

Por excepción puede prorrogarse por 1 año más:

a. Complejidad de la fiscalización (¿qué es complejidad de la

Reglamento del procedimiento de fiscalización de SUNAT

 Agente Fiscalizador: Trabajador de la SUNAT que realiza la

 Procedimiento de Fiscalización: Procedimiento a través

Base Legal: D. S. N° 085-2007-EF (Publicado el 29 de

Reglamento del procedimiento de fiscalización de SUNAT

No se encuentra comprendidas dentro del

 Dirigidas únicamente al Control de obligaciones

Procedimiento de Fiscalización: Documentación

Procedimiento de Fiscalización: Documentación

Se comunicará al fiscalizado lo siguiente: A través del requerimiento se solicitará:

o Que será objeto de un procedimiento de o Exhibir y/o presentar informes, análisis,

Procedimiento de Fiscalización: Documentación

Es el documento a través del cual se Mediante actas el Agente Fiscalizador dejará

También se utiliza para notificarle los Las actas no pierden su carácter de

1. Cuando se requiera la exhibición de la documentación de manera inmediata y el fiscalizado

2. Cuando la exhibición de la documentación deba cumplirse en un plazo mayor

* De no cumplirse con los plazos señalados en los puntos

Procedimiento de Fiscalización: Exhibición y/o presentación de la