Neraca Saldo / Trial Balance

3-1
 Pengertian
Setelah tahapan pencatatan ke dalam Jurnal dan Buku Besar
dilakukan, tahap selanjutnya adalah tahap pengikhtisaran,
yaitu menghitung saldo-saldo setiap akun Buku Besar yang ada
dalam suatu perusahaan
 Saldo setiap akun kemudian dikumpulkan dalam suatu daftar
yang disebut Neraca Saldo
 Adanya Neraca Saldo berguna untuk menentukan :
1. Ketelitian pencatatan dalam Jurnal dan Buku Besar.

2. Kekeliruan yang mungkin terjadi pada proses pencatatan.

3. Mempermudah penyusunan Laporan Keuangan

5/3/2019
HAL : 1
 Cara Menyusun Neraca Saldo

3-2
 Neraca Saldo dapat disusun mengikuti langkah-langkah
berikut ini :
1. Hitung sisa/saldo dari masing-masing akun Buku Besar.

2. Saldo tiap akun dimasukkan/dipindahkan ke dalam

Neraca Saldo, dengan disusun berdasarkan urutan nomor
akun atau sifat-sifat akun.

 Neraca Saldo adalah tempat mencatat Nomor Perkiraan dan

Saldo-saldo buku besar

5/3/2019
HAL : 2
 PERCETAKAN MAJU
Neraca Saldo per 30 Nopember, 2014
3-3

No Nama Perkiraan Debit Kredit

11 Kas 236.000
13 Perlengkapan 20.000
16 Peralatan Percetakan 1.200.000
17 Gedung 3.000.000
21 Hutang 900.000
31 Modal Parto 3.400.000
32 Prive Parto 80.000
41 Pendapan Jasa 325.000
51 Beban Gaji 75.000
59 Beban Macam-macam 14.000
Total 4.625.000 4.625.000

5/3/2019
HAL : 3
 Jurnal Penyesuaian (Adjusment Journal)
3-4

 Ayat Jurnal penyesuaian (AJP) adalah ayat jurnal

yang dibuat untuk menyesuaikan / memperbaiki
saldo-saldo yang benar, sehingga dapat membuat
Laporan keuangan (Financial statement) yang benar

 AJP dengan kata lain adalah menyesuaikan saldo

catatan buku dengan keadaan sebenarnya

5/3/2019
HAL : 4
 Pos-pos yang perlu diperbaiki atau yang perlu dibuat Jurnal
Penyesuaian antara lain

 Pos-pos Deferred yaitu :

1. Biaya-biaya dibayar dimuka (Prepaid expense atau
deferred expenses)
2. Pendapatan terima dimuka (Unearned revenue atau
deferred revenue)
 Pos-pos Accrued yaitu :
1. Biaya yang masih harus dibayar (Accrued expenses)

2. Pendapatan yang masih harus diterima (Accrued revevue)

 Penyusutan Aktiva Tetap / Depreciation Fixed assets

3-5 5/3/2019
 Pos-pos Deferred
3-6
 Pos-pos deferred adalah pos-pos mengenai biaya dibayar
dimuka dan pendapatan terima dimuka yang melebihi batas
akhir periode akuntansi

 Biaya-biaya dibayar dimuka pada saat pencatatan

pembayaran dapat dilakukan dengan 2 cara yaitu:
1. Bisa Dicatat sebagai harta misalnya
 Asuransi dibayar dimuka (prepaid insurance)
 Iklan dibayar dimuka (Prepaid Advertising)
 Perlengkapan (Supplies) dan lain-lain

5/3/2019
HAL : 6
 2. Bisa dicatat sebagai beban / expense
 Biaya asuransi (Insurance expense)
 Beban iklan (Advertising expense)
 Beban Perlengkapan (Supplies expense) dll

 Contoh :
Tanggal 1/12/2014 dibayar beban Iklan disurat kabar
untuk 10 kali terbit Rp 2.000.000.- Sampai akhir 31
Desember 2014 baru diterbitkan 8 kali. Buat jurnalnya
saat pembayaran dan Penyesuaian 31 Desember 2014
bila dicatat :

3-7 5/3/2019
 a) Sebagai Harta dan jika dicatat sebagai beban
3-8
Tgl Dicatat sebagai harta Dicatat sebagai beban
1/12/14 Iklan bayar dimuka 2.000.000 Beban Iklan 2.000.000
Kas 2.000.000 Kas 2.000.000
31/12/14 Beban Iklan 1.600.000 Iklan bayar dimuka 400.000
AJP Iklan bayar dimuka 1.600.000 Beban Iklan 400.000

Penyesuaian dicatat yang sudah menjadi Penyesuaian dicatat yang belum menjadi
beban 8/10 x 2.000.000 beban 2/10 x 2.000.000
Jika dicatat sebagai Beban maka pada saat
penutupan buku dibuatkan Jurnal
Tidak ada ayat pembalik Pembalik
1/1/15 (Tgl berikutnya)
Jurnal pembalik adalah Ayat penyesuaian
yang dibalik.

Beban Iklan 400.000

Iklan bayar dimuka 400.000

5/3/2019
HAL : 8
  Pendapatan terima dimuka.
1. Dicatat sebagai hutang
3-9
 Sewa terima dimuka (unearned rent)
 Bunga terima dimuka (unearned interest) dll

2. Dicatat sebagai pendapatan

 Pendapatan sewa (rent revenue)
 Pendapatan bunga (interest revenue)

 Contoh:
1/09/2014 Diterima per kas, sewa gudang untuk 1 tahun Rp
24.000.000.

5/3/2019
HAL : 9
 b. Sebagai Hutang dan jika dicatat sebagai Pendapatan

3-10 Tgl Dicatat sebagai Hutang Dicatat sebagai Pendapatan

1/09/11 Kas 24.000.000 Kas 24.000.000
Sewa terima dimuka 24.000.000 Pendapatan Sewa 24.000.000
(Saat menerima sewa 12 bulan) (Saat menerima sewa 12 bulan)
31/12/11 Sewa terima dimuka 8.000.000 Pendapatan Sewa 16.000.000
AJP Pendapatan Sewa 8.000.000 Sewa terima dimuka 16.000.000
(Yang jadi pendapatan 4 bulan) (Yang belum jadi pendapatan 8 bulan)
1/09/11 ---------31/12/11 1/09/11 ---------31/12/11
4/12 x Rp 24.000.000 = Rp 8.000.000 8/12 x Rp 24.000.000 = Rp 16.000.000
Jika dicatat sebagai Pendapatan maka pada
saat penutupan buku dibuatkan Jurnal
Pembalik
1/1/12 (Tgl berikutnya)
Jurnal pembalik
Tidak ada ayat pembalik Sewa terima dimuka 16.000.000
Pendapatan Sewa 16.000.000

5/3/2019
HAL : 10
 Neraca Lajur / Kertas Kerja (Work Sheet)
3-11

 Neraca lajur/Kertas kerja adalah alat mempermudah dalam

menyusun Laporan Keuangan. Tetapi Neraca Lajur Tidak masuk
dalam siklus akuntansi. Jadi boleh dibuat boleh tidak

5/3/2019
HAL : 11
 PD MENUNGGU
NERACA SALDO 31 DECEMBER 2014
(Dalam Ribuan Rupiah)
NO ACCOUNT TITLE TRIAL BALANCE
D C
3-12
111 Kas 25.000
112 Piutang 40.000
113 Perlengkapan 5.000
114 Sewa bayar dimuka 6.000
115 Iklan bayar dimuka 8.000
121 Peralatan 30.000
122 Akum Penyusutan Peralatan 3.000
211 Hutang 7.000
212 Hutang gaji
311 Modal Akbar 27.500
312 Prive Akbar 5.000
411 Pendapatan Jasa 75.000
412 Pendapatan Komisi 15.000
511 Beban Sewa
512 Beban Iklan
513 Beban Gaji 8.000
514 Beban Perlengkapan
515 Beban Penyusutan Peralatan
516 Beban kerugian Piutang
517 Beban Serba serbi

Data Adjusment sbb

1 Dalam Kas terdapat uang palsu Rp 200
2 Perlengkapan yang masih ada Rp 3.500
4 Piutang pada Seorang Debitur Dihapus Rp 3.000
5 Sewa yang telah kadaluarsa Rp 2.000
6 Iklan dibayar untuk 8 kali terbit, baru terbit 6 kali
7 Peralatan disusutkan sebesar Rp 4.000
8 Gaji yang belum dibayar Rp 2.000

5/3/2019
HAL : 12
  Ayat Jurnal penyesuaian diatas, selanjutnya
3-13 dibukukan kolom AJP seperti dibawah ini

 Cara mengisi kolom Ayat Penyesuaian di Work sheet,

didapat dari Jurnal Penyesuaian

 Untuk mengisi NSSD (Neraca Saldo disesuaikan)

caranya :
1. Jika Neraca Saldo Debit dan AjP Debit maka ditambah
2. Jika Neraca Saldo Kredit dan AjP Kredit maka ditambah
3. Kalau tandanya tidak sama dikurangi

5/3/2019
HAL : 13