UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS

ANDES

Tema : NICs 14,16,17,18,19,20

Curso : Formulación de estados financieros
Docente :
Integrantes :
Luis Alberto Sanchez Mamani
Mauricio Mario Huaman Choque
Miriam Carazas Orosco
Judith Dueñas Vergara
Ruth Evelyn Llanos Pañihuara
Elvis Brian Puma Luna
 NIC 14 INFORMACIÓN FINANCIERA POR SEGMENTOS
Objetivo
El objetivo de esta norma es el establecimiento de las políticas de información financiera por segmentos –información acerca
de los diferentes tipos de productos y servicios que la entidad elabora y de las diferentes áreas geográficas en las que opera.
Con la finalidad de ayudar a los usuarios de los estados financieros a:

a) Entender mejor el desempeño de la entidad en el pasado

b) Evaluar mejor los rendimientos y riesgos de la entidad
c) Realizar juicios mas informados acerca de la entidad en su conjunto

Alcance
1. Esta Norma es de aplicación a los conjuntos completos de estados financieros publicados que pretendan cumplir con las
Normas Internacionales de Contabilidad.

2. Esta Norma debe ser aplicada por las empresas cuyos títulos de capital o deuda coticen públicamente o por empresas
que se encuentran en el proceso de emitir títulos para cotizar en mercados públicos de títulos.

3. Si una empresa cuyos títulos no cotizan públicamente opta, voluntariamente, por la revelación de información
segmentada dentro de sus estados financieros que cumplen con las Normas Internacionales de Contabilidad deberá
respetar íntegramente todos los requisitos establecidos en esta Norma.
4.Si un informe financiero contiene tanto los estados consolidados de una empresa cuyos títulos cotizan
públicamente como los estados financieros individuales de la dominante o de una o más de sus dependientes,
sólo será necesario presentar la información segmentada correspondiente a los datos consolidados. Si alguna de
las dependientes es a su vez una empresa con títulos cotizados públicamente, ésta deberá presentar información
segmentada en su propio informe financiero separado.
Definiciones
Segmento del negocio: es un componente identificable de la empresa, encargado de suministrar un único
producto o servicio, o bien un conjunto de ellos que se caracteriza por estar sometido a riesgos y rendimientos
de naturaleza diferente a otros segmentos del negocio dentro de la misma empresa.
Segmento geográfico: es un componente identificable de la empresa encargado de suministrar productos o
servicios dentro de un entorno económico específico que se caracteriza por estar sometido a riesgos y
rendimientos desarrollan su actividad en entornos diferentes.
Finalidad de la NIC 14
o La empresa deberá revelar los ingresos ordinarios por cada uno de los segmentos.
o La entidad revelara el resultado de cada uno de los segmentos.
o La entidad deberá revelar el importe en libros de los activos de cada segmento.
o La entidad deberá revelar los pasivos correspondientes a cada segmento.
o La empresa deberá indicar los tipos de productos y servicios incluidos en cada segmento.
 CASO PRACTICO NIC 14
Análisis de información financiera por segmentos para la toma de decisiones en una empresa de
compra-venta de productos FOOD y NON-FOOD. A continuación se presenta información
general de la empresa Supermercados S.A, sobre la que se realizara el análisis de la información
financiera por segmentos, dedicada a la compra-venta de artículos de consumo masivo .

La empresa cuenta con una numerosa gama de productos los cuales se describen a continuación:

1. Bienes de primera necesidad.

2. Carnes y embutidos.
3. Abarrotes.
4. Cuidado personal y limpieza.
5. Frutas y verduras.
6. Textil.
7. Electrodomésticos.
 Supermercados S.A Supermercados S.A
Estado de resultados Estado de situación financiera
al 31 de diciembre de 2018 al 31 de diciembre de 2018
cifras expresadas en miles de soles Cifras expresadas en miles de soles
Ingresos Activos
130,913 Activos corrientes 74,729
(-)costos Activos no corrientes 360,460
Costos directos Otros activos 26,685
41,131 Inversiones 25,000
Costos indirectos
4,170 Total activo 486,874
Subtotal Pasivo
45,301 Pasivo corriente 112,856
Ganancia bruta 85,612 Pasivo no corriente 63,986
Gastos de operación
(-) gastos de venta 3,247 Patrimonio
(-) gastos administrativos 15,991 Capital 16,796
(-) depreciaciones y amortizaciones 25,965 Reserva 13,115
Utilidad del ejercicio 40,409
Sub total Utilidades 239,712
45,203
Total pasivo y patrimonio 486,874
Ganancia antes de impuestos 40,409
 Ingresos por segmentos Utilidad por segmento

Segmento Ingresos % Segmento Utilidad del %

Bs de primera 52,365.20 40 ejercicio
necesidad Bs de primera 16,163.60 40
necesidad
Carnes y 13,091.30 10
embutidos Carnes y 4,040.90 10
embutidos
Abarrotes 19,636.95 15
Abarrotes 6,061.35 15
Cuidado personal 6,545.65 5
y limpieza Cuidado personal y 2,020.45 5
limpieza
Frutas y verduras 19,636.95 15
Frutas y verduras 6,061.35 15
Textil 6,545.65 5
Textil 2,020.45 5
Electrodomésticos 13,091.30 10
Electrodomésticos 4,040.90 10

Total 130,913 100% Total 40,409 100%

Activos y pasivos de cada segmento
Descripción Bs de Carne y Abarrotes Cuidado Frutas y Textil electrodoméstico Total
primera embutidos personal y verduras s
necesidad limpieza
Activos 29,891.60 7,472.90 11,209.35 3,736.45 11,209.35 3,736.45 7,472.90 74,729
corrientes
Activos no 144,184 36,046 54,069 18,023 54,069 18,023 36,046 360,460
corrientes
Otros 10,674 2,668.50 4,002.75 1,334.25 4,002.75 1,334.25 2,668.50 26,685
activos
inversiones 10,000 2,500 3,750 1,250 3,750 1,250 2,500 25,000
Total activo 194,749.60 48,687.40 73,031.10 24,343.70 73,031.10 24,343.70 48,687.40 486,874

Descripción Bs de Carne y Abarrotes Cuidado Frutas y Textil electrodoméstico Total

primera embutidos personal y verduras s
necesidad limpieza
pasivos 45,142.40 11,285.60 16,928.40 5,642.80 16,928.40 5,642.80 11,285.60 112,856
corrientes
pasivos no 25,594.40 6,398.60 9,597.90 3,199.30 9,597.90 3,199.30 6,398.60 63,986
corrientes
Total pasivo 70,736.80 17,684.20 26,526.30 8,842.10 26,526.30 8,842.10 17,684.20 176,842
Ingresos por regiones geográficas se integran así:

Segmento Centro Norte Sur Total

Bs de primera 26,182.60 15,709.56 10,473.04 52,365.20
necesidad
Carnes y embutidos 6,545.64 3,927.39 2,618.26 13,091.30
Abarrotes 9,818.48 5,891.08 3,927.39 19,636.95
Cuidado personal y 3,272.83 1,963.70 1,309.12 6,545.65
limpieza
Frutas y verduras 9,818.48 5,891.08 3,927.39 19,636.95
Textil 3,272.83 1,963.70 1,309.12 6,545.65
Electrodomésticos 6,545.64 3,927.39 2,618.26 13,091.30
Total 65,456.50 39,273.90 26,182.60 130,913

Segmento Total ingreso %

Centro (Lima) 65,456.50 50%
Norte (Trujillo) 39,273.90 30%
Sur (Cusco) 26,182.60 20%
Total 130,913 100%
 NORMA INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD (NIC 16) PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y
equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
OBJETIVO información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y
equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión.
-La NIC 16 debe ser aplicada en la contabilización de los elementos de las propiedades,
planta y equipo, salvo cuando otra Norma exija o permita otro tratamiento contable
diferente.
-Esta Norma no será de aplicación a:
• Las propiedades, planta y equipo clasificadas como mantenidas para la venta de
acuerdo con la NIIF 5.
ALCANCE • Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola (véase la NIC 41
Agricultura
• El reconocimiento y medición de activos para exploración y evaluación (véase la NIIF 6
• las inversiones en derechos mineros, exploración y extracción de minerales, petróleo,
gas natural y otros recursos no renovables similares.
 DEFINICIONES

Amortización: Es la distribución sistemática del importe amortizable de un activo a lo

largo de su vida útil.

Importe: Amortizable es el coste de un activo, o el importe que lo haya sustituido, menos

su valor residual.

Importe recuperable: Es el mayor entre el precio de venta neto de un activo y su valor de

uso.

La pérdida por deterioro : Es la cantidad en que excede el importe en libros de un activo

a su importe recuperable.

Importe en libros: Es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la
amortización acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas.

Coste: Es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes al efectivo pagados, o el

valor razonable de la contraprestación entregada,
 RECONOCIMIENTO
“Costos Iniciales”
Dichos elementos de propiedades, planta y
equipo cumplen las condiciones para su
reconocimiento como activos porque
permiten a la entidad obtener beneficios
económicos adicionales del resto de sus
activos, respecto a los que hubiera
obtenido si no los hubiera adquirido.
No obstante, el importe en libros
resultante de tales activos y otros
relacionados con ellos se revisará para
comprobar la existencia de deterioro del
valor, de acuerdo con la NIC 36 Deterioro
del Valor de los Activos.
Costos Iniciales
la entidad no reconocerá, en el importe en
libros de un elemento de propiedades, planta
y equipo, los costos derivados del
mantenimiento diario del elemento. Tales
costos se reconocerán en el resultado
cuando se incurra en ellos.
Ciertos componentes de algunos
elementos de propiedades, planta y
equipo pueden necesitar ser
reemplazados a intervalos regulares. Por
ejemplo, un horno puede necesitar
revisiones y cambios tras un determinado
número de horas de funcionamiento
 Información a revelar
 En los estados financieros se revelará, con respecto a cada una de las
clases de propiedades, planta y equipo, la siguiente información:
• las bases de medición utilizadas para determinar el importe en
libros bruto
• los métodos de depreciación utilizados
• las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizada

 En los estados financieros se revelará también:

• La existencia y los importes correspondientes a las restricciones de
titularidad, así como las propiedades, planta y equipo que están afectos
como garantía al cumplimiento de obligaciones.
• El importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en
los casos de elementos de propiedades, planta y equipo en curso de
construcción.
• El importe de los compromisos de adquisición de propiedades, planta y
equipo .

 De acuerdo con la NIC 8, la entidad ha de informar acerca de la

naturaleza y del efecto del cambio en una estimación contable,
siempre que tenga una incidencia significativa en el periodo actual
o que vaya a tenerla en periodos siguientes.
 MÉTODO DE
DEPRECIACIÓN
El método de depreciación aplicado a un activo se Depreciación
revisará, como mínimo, al término de cada periodo
anual y, si hubiera habido un cambio significativo Se depreciará de forma
en el patrón Dicho cambio se contabilizará como separada cada parte de un
un cambio en una estimación contable, de acuerdo elemento de propiedades,
con la NIC 8. planta y equipo que tenga un
costo significativo con relación
Modelo del costo
al costo total del elemento.
Con posterioridad a su reconocimiento
como activo, un elemento de propiedades,
planta y equipo se registrará por su costo
menos la depreciación acumulada y el
importe acumulado de las pérdidas por
deterioro del valor. Deterioro del valor
Compensación por Para determinar si un elemento de
propiedades, planta y equipo ha visto
deterioro del valor
deteriorado su valor, la entidad aplicará la
El deterioro del valor o las NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
pérdidas de los elementos de . En dicha Norma se explica cómo debe
propiedades, planta y equipo son
hechos separables de las
proceder la entidad para la revisión del
reclamaciones de pagos o importe en libros de sus activos, cómo ha de
compensaciones de terceros determinar el importe recuperable de un
activo y cuándo debe proceder a reconocer,
o en su caso, revertir, las pérdidas por
deterioro del valor
 Caso practico
Venta de bienes depreciados

La empresa Inversiones del Oriente SAC ha decidido

vender un vehículo que se encuentra totalmente depreciado.
Sobre el particular nos piden ayuda para determinar el
tratamiento contable y tributario de esta operación
considerando que el valor de la transferencia será de S/
5,000 y que tanto el valor de adquisición como la
depreciación acumulada es de S/ 25,000.
 DEBE HABER
x
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 25,000.00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo-costo
39133Equipos de transporte
25,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
334 Unidades de transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
x/x Por el retiro de libros contables del vehículo totalmente depreciado

x
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 5,900 .00
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
900.00
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-cuenta propia
5,000.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
756 Enajenación de activos inmovilizados
563 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
x/x Por la venta del vehículo totalmente depreciado
NIC 17: ARRENDAMIENTOS

Arrendador Arrendatario

Otorga el uso del bien

Obtiene beneficios a
través del uso del bien
 CLASIFICACION DE LOS ARRENDAMIENTOS
Financiero
Un arrendamiento se
clasificara como financiero
cuando transfiera
sustancialmente todos los
riesgos y ventajas inherentes
a la propiedad.
• El arrendatario puede
ejercer
una opción de compra.
• El plazo del contrato cubre
la mayor parte de la vida
económica del activo
Operativo
Un arrendamiento se
clasificará como operativo si
no transfiere
Sustancialmente todos los
riesgos y ventajas inherentes
a la propiedad.
En esencia nos encontramos
ante un simple alquiler del
bien en el que solo se cede el
uso de este.
 C A S O1:I NMUEBLE S, M AQ UI NARIAS Y E Q U I P OS
L A EM P R E S A “ AG ROI NDUS TRIAL” S AC HA S US C RITO UN C ONTRATO DE
AR R E N DAM IEN TO F I N AN CIE RO C O N E L B C P PAR A L A AD Q UI S ICIÓN D E
UN A M AQUI N ARIA C O RTADORA C UYO VAL O R R AZ O N ABLE E S D E
2 0 0 , 0 00.00 S O L E S . S E S AB E Q UE E L P L AZ O D E L C O N T RATO E S D E 2 4 M E SE S
Y Q UE L OS I N TE R E S E S Q UE G E N E R A E L M I S M O S E R ÁN D E 3 8 ,0 00 S O L E S .

CTA. Subcta. DENOMINACIÓN DEBE HABER

Activos adquiridos en
32 S/.200,000.00
arrendamiento financiero

Maquinaria y equipo de
3223 explotación S/.200,000.00
37 Activo diferido S/.38,000.00
373interes diferidos S/.38,000.00
45 Obligaciones Financieras S/. 238,000.00
prestamos de instituciones
451 financieras S/.200,000.00
455costos de financiacion por pagar S/.38,000.00
X/X por el compromiso del bien adquirido
 2

45 Obligaciones Financieras S/. 119,000.00

451 prestamos de instituciones financieras S/. 100,000.00

455 costos de financiación por pagar S/. 19,000.00

40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema

de Pensiones y de Salud por pagar S/. 21,420.00

4011 IGV S/. 21,420.00

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo S/. 140,420.00

104 Cuentas Corrientes en Inst. Finan. S/. 140,420.00

X/X Por el pago de la primera cuota, mas el interés y el IGV
3

67 Gastos Financieros S/. 19,000.00

673 Intereses por préstamos y otras obligaciones S/. 19,000.00

37 Activo diferido S/. 19,000.00

373 interes diferidos S/. 19,000.00

X/X Por el devengo de intereses
 El ingreso ordinario se define
básicamente como los pagos que recibe
NIC 18: INGRESOS DE cualquier empresa por su actividad
económica. Los ingresos a los que se
ACTIVIDADES refiere la NIC 18 deben reconocerse
ORDINARIAS cuando sea probable que se produzcan
beneficios económicos futuros y puedan
medirse de una manera fiable.
 El objetivo de esta Norma es establecer el
tratamiento contable de los ingresos que surgen
OBJETIVO: de ciertos tipos de transacciones y otros eventos.
Su objetivo es determinar cuando se deberán
reconocer los ingresos.

Ingreso: Es la entrada bruta de beneficios económicos,

DEFINICIONES: durante el periodo, surgidos en el curso de las
actividades ordinarias de una empresa, siempre que tal
entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio neto,
que no esté relacionado con las aportaciones de los
propietarios de ese patrimonio.

Valor razonable: Es el importe por el cual puede ser

intercambiado un activo, o liquidado un pasivo, entre un
comprador y un vendedor debidamente informados, en
una transacción libre.
ALCANCE
:

El alcance de la norma se aplica para la contabilidad en tres transacciones específicas:

• Venta de productos: Tanto los producidos por la misma empresa, como los adquiridos para una
reventa, es decir en el proceso de comercialización.

• Prestación de servicios: La ejecución de una serie de actividades acordadas por contrato, las
cuales reciben una compensación.

• El uso de activos de la empresa por parte de terceros: Estos se dividen en tres

- Intereses: Cargos por deudas con la empresa o el uso de efectivo u equivalentes de efectivo.

- Regalías: Cargos por el uso de activos de la empresa a largo plazo, ya sean patentes, marcas,
derechos de autor o aplicaciones informáticas, entre otras.

- Dividendos: Distribución de las ganancias entre los propietarios de la empresa.

 C AS O P RAC T ICO :
L A E MPR E SA “ABC SAC” E NT R E GA E N CONSI G NACIÓN
ME R C ADE R ÍAS DE L A E MP R E SA “XY Z SAC” ME R C ADE R ÍAS P OR S/
7 , 8 00 CON UN 2 3 % DE COMI SI ÓN P OR L AS V E NTAS DE DI CH AS
ME R C ADE R ÍAS.

DEBE HABER
013 Bienes y valores entregados (consignac.) 7,800
09 Acreedoras por el contrario 7,800
Por la entrega de las
x/x Entrega de mercaderías en consignación mercaderías.

DEBE HABER
12 Ctas por cobrar comerciales-terceros 9,204
40 IGV 1,404
70 ventas 7,800 Por la entrega de la
x/x Venta de mercaderías empresa XYZ del dinero
10 Efectivo y equivalente de efectivo 9,204 después de haber vendido
12 Ctas por cobrar comerciales terceros 9,204 todas las mercaderías.
x/x La cancelación de mercaderías
 DEBE HABER
63 Gst de servicios prestados por terceros 1,794 Por el pago a la empresa
40 IGV 322.9
XYZ por el servicio de
46 Ctas por pagar diversas terceros 2,116.9
x/x Comisión a empresa consignante
consignación.
46 Ctas por pagar diversas terceros 2,116.9
10 Efectivo y equivalente de efectivo 2,116.9
x/x Pago del servicio de consignación

DEBE HABER Por la liquidación de la

09 Acreedoras por el contrario 7,800 consignación.
013 Bienes y valores entregados (consignac.) 7,800
x/x Liquidación de la consignación
COMPRENDE A TODOS LOS TIPOS DE RETRIBUCIÓN
QUE LA ENTIDAD PROPORCIONA A LOS
TRABAJADORES A CAMBIO DE SUS SERVICIOS .
El objetivo de esta
Norma es prescribir el tratamiento
contable y la información a revelar
respecto de los beneficios de los
empleados. La Norma requiere que
una entidad reconozca:
el empleado ha prestado
servicios a cambio de los
cuales se le crea el
derecho de recibir pagos
PASIVO: en el futuro.
la entidad ha consumido el
beneficio económico
procedente del servicio
GASTO : prestado por el empleado a
cambio de los beneficios en
cuestión.
 Esta norma se aplica por los empleadores al contabilizar todos los beneficios a los empleados, excepto aquellos
a las que sea de aplicación la NIIF 2 pagos basados en acciones.
 Esta norma no trata de la información que deben suministrar los planes de beneficios a los empleados (véase a
la NIC 26 Contabilización e información financiera sobre planes de beneficios por retiro).
• Los beneficios a los empleados a los que se aplica esta norma comprenden los que proceden de:
de acuerdos formales entre una entidad y sus empleados.
• Practicas no formalizadas que generan obligaciones implícitas. Estas prácticas no formalizadas dan lugar a
obligaciones implícitas, cuando la entidad no tenga alternativa realista diferente de la de pagar los beneficios a
los empleados.
• Los beneficios a los empleados comprenden:
Los beneficios a los empleados a corto plazo, tales como los siguientes, si se espera liquidar totalmente antes de los
doce meses posteriores al final del periodo anual sobre en que se informa en el que los empleados prestan los
servicios relacionados:
Sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social.
Derechos por permisos retribuidos y ausencia retribuida por enfermedad.
Participación y ganancias e incentivos.
Beneficios no monetarios a los empleados actuales (tales como atenciones médicas, alojamiento, automóviles y
entrega de bienes y servicios gratuitos o parcialmente subvencionados.
Beneficios post-empleo, tales como los siguientes:
Beneficios por retiro (por ejemplo pensiones y pagos únicos por retiro).
Otros beneficios post-empleo, tales como los seguros de vida y los beneficios de atención
medicas posteriores al empleo.
Otros beneficios a los empleados a largo plazo, tales como los siguientes:
Las ausencias retribuidas a largo plazo, tales como vacaciones tras largos posteriores de
servicio a años sabáticos.
Los premios de antigüedad u otros beneficios por largo tiempo de servicio.
Los beneficios por terminación.
Beneficios por terminación.
Los beneficios a los empleados comprenden los proporcionados a los empleados o a
quienes dependen o son beneficiarios de ellos, y pueden ser liquidados mediante pagos (o el
suministro de bienes o servicios) realizados directamente a los empleados, a sus conyugues,
hijos u otros personas dependientes de aquellos, o a terceros, tales como compañías de
seguros.
Un empleado puede prestar servicios en la entidad completo o a tiempo parcial, de forma
permanente, ocasional o temporal. A efectos de esta norma, empleados incluye también a
los directores y a otro personal de la gerencia.
C A R M E N R I VA S I N G R E S O A T R A B A J A R E L 1 5 . 1 0 . 2 0 1 3 A L A E M P R E S A M A R C E L S . A .
DATO S P R O P U E S TO S :
R E M U N E R AC I Ó N R E G U L A R M E N S UA L J U N I O 2 0 1 9 S / . 1 , 6 2 5 . 0 0
SE PIDE:
¿ C U Á L E S E L I M P O RT E D E G R AT I F I C AC I Ó N P O R F I E S TA S PAT R I A S ?
A S I E N TO C O N TA B L E P C G E , C O N S I D E R A N D O L A N I C 1 9
SOLUCIÓN:
D E FA M I L I A R .
S e g ú n l a N I C 1 9 , s e d e b e re c o n o c e r l a s g r a t i f i c a c i o n e s p o r f i e s t a s p a t r i a s d e
e n e ro a j u n i o d e m a n e r a m e n s u a l , i n d e p e n d i e n t e d e l p a g o e n e l m e s d e j u l i o.
E l a s i e n t o c o n t a b l e a e f e c t u a r a p l i c a a re c o n o c e r s i m u l t á n e a m e n t e e l d eve n g a
m i e n t o d e l g a s t o c o n t r a d e o b l i g a c i ó n d e p a g o a l t r a b a j a d o r.
E l i m p o r t e a d eve n g a r m e s a m e s p o r t r a b a j a d o r, s e e f e c t ú a c o n s i d e r a n d o u n
s e x t o d e l a re m u n e r a c i ó n m e n s u a l .
Po r l o e x p u e s t o, l a s o p e r a c i o n e s s e re c o n o c e n c u a n d o o c u r re n , n o c u a n d o s e
re c i b o o p a g o d i n e ro u o t ro e q u i v a l e n t e a l e f e c t i vo, c o n s i d e r a n d o e l p r i n c i p i o
d eve n g a d o.
Remuneraci Gratificaci Total Bonificación Descuent Trabaj Total Neto a Aporte Total
ón mensual ón de julio remun. extraordina o de ador 5° descuen pagar de aport
ria ONP cat. to Essalud e
13% 9%

1,625.00 1,625.00 3,250.00 146.25 211.25 0 211.25 3,185.00 146.25 146.25

Planilla del mes de julio 2019

Provisiones de enero a junio 2019:
Gratificación y bonificación Extraordinaria

Gratificación:
1,625/6 = 270.83,
Bonificación Extraordinaria: 9% de 146.25/6 = 24.38
 ASIENTOS CONTABLES: PROVISIONES
MENSUALES
Enero Febr. Marzo Abril Mayo Junio

62 GTOS. DE PERS. DIRECT. Y

GERENT.
621 remuneraciones
6214 Gratificaciones 270.83 270.83 270.83 270.83 270.83 270.83
622 Otras remuneraciones
6221 Bonificaciones extraordinarias
41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR 24.78 24.78 24.78 24.78 295.21 24.78 24.78
PAGAR
295.21 295.21 295.21 295.21 295.21
411 Remuneraciones por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
419 Otras remuneraciones por pagar
4191 Bonificaciones extraordinarias
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
942 Gratificaciones
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE
COSTOS Y GASTOS 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21
791 Carg. Imputab. Ctas. De ctos. gastos 295.21
295.21 295.21
295.21 295.21 295.21
PAGO DE GRATIFICACIONES EN JULIO 2019
Numer
o
correlat Código Denominación Debe Haber
ivo
54 41 REMUNERACIONES Y 1,771.26
PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
55 10 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 1,771.26

104 Ctas. Corrientes en instituciones financieras

Cuentas corrientes operativas
1041 Banco de crédito
10411

295.21 x 6
Pago de gratificación
 POR LOS HABERES DE LA
PLANILLA

Código Denominación Debe Haber

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 1,771.25
Remuneraciones 1,625.00
621 Sueldos y salarios
6211 Sueldos
62111 Seguridad, provisión social y otras contribuciones 146.25
627 TRIB. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40 Instituciones publicas
ESSALUD 146.25 357.50
ONP 211.25
104
4031 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
4032 Remuneraciones por pagar
Saldos y salarios por pagar 1,413.75
41 Sueldos

411
4111
41111
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,771.25
941 Sueldos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,771.25

791
 NIC 20
Contabilización de las Subvenciones
del Gobierno e Información a
Revelar Sobre Ayudas
Gubernamentales
 ALCANCE:
Esta Norma trata sobre la
contabilización e información a
revelar acerca de las subvenciones
del gobierno, así como de la
información a revelar sobre otras
formas de ayudas gubernamentales
DEFINICIONES:
AYUDAS SUBVENIONES DEL GOBIERNO:
GUBERNAMENTALES:
Son ayudas procedentes del sector
Son acciones realizadas por el publico en forma de transferencias de
sector publico con el objeto de recursos a una empresa en
suministrar beneficios contrapartida del cumplimiento
económico a una empresa o futuro o pasado , de ciertas
tipos de empresas, condiciones relativas a sus actividades
seleccionadas bajo ciertos de operación.
criterios.
 RECONOCIMIENTO:
Las subvenciones del gobierno, no deben ser reconocidas hasta que no exista una prudente
seguridad de que:
a) La entidad cumpla con las condiciones ligadas a ellas.
b) Se reciban las subvenciones.
c) Las subvenciones del gobierno se reconocerán en resultados sobre una base sistemática a
lo largo de los periodos.

INFORMACION A REVELAR:
a) Las políticas contables adoptadas en relación con las
subvenciones del gobierno, incluyendo los métodos de
presentación adoptadas en los EE.FF.
b) La naturaleza y alcance de las subvenciones del gobierno
reconocidas en los EE.FF., así como la indicación de otras
ayudas gubernamentales.
CASO PRACTICO:
Donación de existencias recibidas sujetas a cumplimiento enunciado
La empresa Quimofarma, de la industria química farmacéutica, recibe del estado peruano insumos en
donación para elaborar en los próximos tres meses medicinas neumogástricos con la finalidad de
contrarrestar los efectos perjudiciales del “Friaje” en la población infantil establecida en la zona
altoandina.

En caso de incumplimiento, la empresa se obliga a pagar al ministerio de Salud el costo de los insumos
ascendente a S/. 60,000.

Transcurridos dos meses – fecha de cierre – se han enviado a la producción el 70% del insumo recibido.
SOLUCION:
1.- Recepción de insumos
………………………………….…1……………………………………. DEBE HABER

24 MATERIAS PRIMAS 60,000

241 Materias primas para productos
manufacturados 60,000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERC.
4691 Subsidios gubernamentales
2.- Consumo del 70% del insumo
………………………………….…2………………………………………. DEBE HABER
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 42,000
612 Mercaderías primas
24 MATERIAS PRIMAS 42,000
241 Materias primas para productos
manufacturados

3.- Cumplimiento parcial del Apoyo social:

………………………………….…3………………………………………… DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERC. 42,000
4691 Subsidios gubernamentales
(Para amortizar la cuanta)
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 42,000
7591 Subsidios gubernamentales