NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORIA
(NIAS)
LA APARICIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA (NIAS) ELABORADA POR LA FEDERACIÓN
INTERNACIONAL DE CONTADORES (IFAC), Y LAS
ACTUALIZACIONES QUE REALIZA SU COMITÉ
INTERNACIONAL DE PRÁCTICAS DE AUDITORIA
ANUALMENTE, DENOTAN LA PRESENCIA DE UNA VOLUNTAD
INTERNACIONAL ORIENTADA AL DESARROLLO SOSTENIDO
DE LA PROFESIÓN CONTABLE, A FIN DE PERMITIRLE
DISPONER DE ELEMENTOS TÉCNICOS UNIFORMES Y
NECESARIOS PARA BRINDAR SERVICIOS DE ALTA CALIDAD
PARA EL INTERÉS PÚBLICO.
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA DEBEN SER
APLICADAS, EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y
DEBEN APLICARSE TAMBIÉN, CON LA ADAPTACIÓN
NECESARIA, A LA AUDITORÍA DE OTRA INFORMACIÓN Y DE
SERVICIOS RELACIONADOS. EN CIRCUNSTANCIAS
EXCEPCIONALES.
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y
ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN EMITIDAS POR
EL CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO (IAASB POR SUS SIGLAS
EN INGLÉS), SON UN CONJUNTO DE DIRECTRICES A
TRAVÉS DE LAS CUALES SE BUSCA ESTABLECER UNA
UNIFORMIDAD EN LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA Y EN
LOS SERVICIOS RELACIONADOS CON LA MISMA.
EN DICHAS NORMAS SE ESTABLECEN:

EL CÓDIGO DE ÉTICA QUE DEBEN APLICAR LOS CONTADORES EN EL

DESARROLLO DE SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD.

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.

DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA.

ESTÁNDARES INTERNACIONALES EN COMPROMISOS DE REVISIÓN DE

INFORMACIÓN
FINANCIERA HISTÓRICA.

ESTÁNDARES INTERNACIONALES EN COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO

DIFERENTE DE
INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA.

ESTÁNDARES INTERNACIONALES SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS.

LA NUMERACIÓN QUE EL IAASB HA ESTABLECIDO PARA LAS
NORMAS ES EL SIGUIENTE:

100-199 – ASPECTOS INTRODUCTORIOS.

200-299 – PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD.
300-499 – EVALUACIÓN DE RIESGO Y RESPUESTA A LOS
RIESGOS EVALUADOS.
500-599 – EVIDENCIA DE AUDITORIA.
600-699 – USO DEL TRABAJO DE OTROS.
700-799 – CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA.
800-899 – ÁREAS ESPECIALIZADAS.
ADICIONAL A LAS NORMAS ANTERIORES, SE ENCUENTRAN LAS
DECLARACIONES O PRÁCTICAS PARA PROVEER ASISTENCIA TÉCNICA
EN LA IMPLEMENTACIÓN DE LOS ESTÁNDARES INTERNACIONALES Y
ADEMÁS, PARA PROMOVER LAS BUENAS PRÁCTICAS. DICHAS
DECLARACIONES SE ENCUENTRAN ENUMERADAS DE LA SIGUIENTE
MANERA:

1000-1100 – DECLARACIONES INTERNACIONALES DE PRÁCTICAS DE

AUDITORIA (IAPS).
2000-2699 – NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS DE REVISIÓN
(ISRE).
3000-3699 – NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS PARA
ATESTIGUAR (ISAE).
4000-4699 – NORMAS INTERNACIONALES DE SERVICIOS RELACIONADOS
(ISRS).
LAS NORMAS ANTERIORES TIENEN COMO FUNDAMENTO EL
CUMPLIMIENTO DEL CÓDIGO DE ÉTICA DEL IFAC.
LA APARICIÓN DE LAS NIAS TRAE CONSIGO UNA VOLUNTAD
INTERNACIONAL A FIN DE UNIFICAR LOS ELEMENTOS
TÉCNICOS NECESARIOS PARA LLEVAR A CABO PROCESOS
DE PLANEACIÓN DE ALTA CALIDAD. EL ELEMENTO
PRIMORDIAL EN APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE
AUDITORIA ES LA EVALUACIÓN DE RIESGOS. ESTA
EVALUACIÓN HA DE SER EFECTUADA TENIENDO EN CUENTA
POR SUPUESTO EL RIESGO DE AUDITORÍA, EL RIESGO DE
DETECCIÓN Y EL RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL.
EL PROPÓSITO DE ESTAS NORMAS ES ESTABLECER
LINEAMIENTOS SOBRE LA PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS. LAS NIA´S TIENE COMO MARCO
DE REFERENCIA EL CONTEXTO DE LAS AUDITORÍAS
RECURRENTES. EN UNA PRIMERA AUDITORÍA, EL AUDITOR
PUEDE NECESITAR EXTENDER EL PROCESO DE
PLANEACIÓN.
 HISTORIA DE LAS NIAS

• Internacional
Auditing and
Assurance
• Internacional Standards
Federation of Board
Accountants Normas
IFAC IAASB • “Junta de NIAS Internacionales
• Federación Normas de Auditoría
Internacional Internacional
de Contadores es de
Auditoría y
Aseguramien
to”
 NUMERACIÓN DE LAS NIAS

• 200-299 Principios Generales y Responsabilidad

• 300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados
• 500-599 Evidencia de Auditoria
• 600-699 Uso del trabajo de otros
• 700-799 Conclusiones y dictamen de auditoria
• 800-899 Áreas especializadas
Estas normas tienen como fundamento el cumplimiento del código de ética del IFAC
emitido por el IESBA
PROCEDIMIENTO DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA
 OBJETIVO.

• obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada del cumplimiento de las

disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente admitida, tienen un
efecto directo en la determinación de cantidades e información materiales a revelar en
los estados financieros
 PLANIFICACION
• El auditor necesita poseer una comprensión de dichos asuntos y otros asuntos
relevantes a los estados financieros, por ejemplo, un conocimiento de los métodos de
producción y distribución de la entidad, líneas de productos, sitios de operación, y
partes relacionadas.
 DOCUMENTACION

• El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para proporcionar
evidencia, para respaldar el informe de revisión, y la evidencia de que la revisión fue
realizada de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditoría
 REQUERIMIENTOS

• Al diseñar y aplicar procedimientos analíticos sustantivos, tanto por sí solos como en

combinación con pruebas de detalle, como procedimientos sustantivos de conformidad
• Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno
 PROCEDIMIENTOS Y EVIDENCIAS

• Si el auditor tiene conocimiento de un caso de incumplimiento o de existencia de

indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
• El auditor deberá aplicar las mismas consideraciones sobre la importancia relativa que
serían aplicadas si se estuviera dando una opinión de auditoría sobre los estados
financieros.
 COMO SURGIERON LAS NIAS

• La aparición de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) expedida por la

Federación Internacional de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que realiza su
Comité Internacional de Prácticas de Auditoria anualmente, denotan la presencia de
una voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesión contable
• Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma obligatoria,
en la auditoría de estados financieros y deben aplicarse también, con la adaptación
necesaria, a la auditoría de otra información y de servicios relacionados. En
circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una
NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría.
• Las normas son emitidas en dos series separadas: La de Servicios de Auditoria
(NIAs) y la de Servicios Afines (NIAs/SAs), comprendidos en esta ultima los
comportamientos de revisión de procedimientos bajo acuerdo de compilación. El
marco describe los servicios que el auditor puede comprometerse a realizar en
relación con el nivel de certidumbre resultante. La auditoría y la revisión están
diseñadas para permitir que el auditor exprese niveles de certidumbre, alto y
moderados respectivamente, en relación con la existencia o no de errores materiales
en la información.
 CUALES NIAS SE HAN MODIFICADO.

• Las Normas Internacionales de Auditoría (Nías) son emitidas por el International El

consejo de normas internacionales de auditoria y aseguramiento desarrolla normas
de auditoría y de revisión y orientaciones para su uso por todos los profesionales de
la contabilidad bajo un proceso compartido de emisión de normas con la
participación del Consejo de Supervisión del Interés Público
 SE MODIFICARON VARIAS NIAS Y SE ADICIONO
UNA NUEVA.

• NIA 700 (revisada). Formación de la opinión y emisión del informe del auditor sobre
estados financieros.
• NIA 701 (nueva). Comunicar cuestiones significativas clave en el informe del auditor
• NIA 705 (revisada). Opinión modificada en el informe
• NIA 706 (revisada). Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el
informe del auditor.
• NIA 570 (revisada). Empresa en funcionamiento
• NIA 260 (revisada). Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.
 CUÁLES SON LOS BENEFICIOS PREVISTOS CON
LOS NUEVOS CAMBIOS.

• Mayor confianza en el informe del auditor.

• Mejor comunicación entre auditores, inversores y responsables de la entidad.
• Permitir al usuario de los estados financieros entender mejor a la entidad.
• Mayor transparencia, calidad de la auditoría y valor de la información.
 NORMAS INTERNACIONALES PARA EL
EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORIA
(NIEPAI)
• Este marco fue propuesto por el Equipo
de Trabajo Guía y aprobado por el
Consejo de Administración del IIA (El
instituto de Auditoria Interna) en junio
de 1999. Contempla la Definición de
Auditoría Interna, el Código de Ética,
las Normas, y otras guías relacionadas.

• Estas Normas entrarán en vigencia

el 1 de enero de 2002. Sin embargo,
alentamos su adopción con
anterioridad a esa fecha.
La Auditoria interna es una actividad
independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta

NIEPAI

Agrega valor y mejora las operaciones de

una organización. Las Normas de Auditoría Interna es un paso
fundamental para el desarrollo de la profesión,
las cuales son divididas fundamentalmente en:
las de atributos, desempeño y implantación.
Ayuda a una organización a cumplir sus establecen un conjunto de pautas que
objetivos. desarrollan la profesión.
• 1. Definir principios básicos que
representen el ejercicio de la auditoría
interna tal como este debería ser.

• 2. Proporcionar un marco para ejercer y

promover un amplio rango de actividades
de auditoría interna de valor añadido.

• 3. Establecer las bases para evaluar el

desempeño de la auditoría interna.

• 4. Fomentar la mejora de los procesos y

operaciones de la organización.
SHARON
1000 – Propósito, Autoridad y
responsabilidad.
1010 – Reconocimiento de la definición de
auditoría interna, el Código de Ética
y las normas en el estatuto de
auditoría interna.
1100 – Independencia y objetividad.
1110 – Independencia dentro de la
organización.
1111 – Interacción directa con el Consejo.
1120 – Objetividad individual.
1130 – Impedimentos a la independencia u
objetividad.
1200 – Aptitud y cuidado profesional.
1210 – Aptitud.
1220 – Cuidado profesional.
1230 – Desarrollo profesional continuo.
1300 – Programa de aseguramiento y
mejora de la calidad.
1310 – Requisitos del programa de
aseguramiento y mejora de la calidad.
1311 – Evaluaciones internas.
1312 - Evaluaciones externas.
1320 – Informe sobre el programa de
aseguramiento y mejora de la calidad.
1321 – Utilización de “Cumple con las
Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoría Interna”
1322 – Declaración de incumplimiento.
 ESTRUCTURA DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO
PROFESIONAL DE AUDITORÍA INTERNA
 Describen las
características de las
entidades e individuos
que proporcionan
servicios de auditoría
interna
 Proporcionan criterios
para evaluar la
ejecución de todas las
actividades de auditoria
interna.
 Aplican a las demás
normas en el contexto
de categorías
especificas de trabajo.