FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTABILIDAD
 INTRODUCCIÓN

Para el registro de las operaciones, la entidad bancaria u otro

ente financiero emplea el Manual de Contabilidad de
Instituciones Financieras, actualizado y aprobado por la
Superintendencia de Bancos, Seguros y AFP mediante la
Resolución SBS Nº 4174-2015 del 15 de julio del 2015.
 CONTENIDO
A medida que el mundo fue evolucionando las personas han
buscado la mejor manera de cuidar su dinero, de hacerlo producir,
de tenerlo en un lugar seguro y donde pueda ser visto. En vista de
estas necesidades comenzaron a salir las diferentes instituciones
financieras que además de ofrecer el servicio de cuidar su dinero
esta institución ofrece diferentes opciones como:
 Créditos
 Opciones para la compra de locales
 Compra de títulos valores
 Fideicomiso
 etc.
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA
EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO
Objetivo
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero
elaborado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, sobre la
base de las NIIF, tiene como principales objetivos:
 Uniformar el registro contable
 Obtener estados financieros estandarizados
 Permitir información financiera para la toma de decisiones
 Servir de base de datos homogéneos que facilite el
funcionamiento de un sistema de indicadores de alerta oportuna.
 Alcance

De acuerdo a la Ley del Sistema Financiero, el Manual de

Contabilidad de la SBS será de aplicación obligatoria para
todas las entidades autorizadas a operar por la SBS, tales como:
bancos; financieras; cajas municipales de ahorro y crédito;
cooperativas de ahorro y crédito; caja rurales de ahorro y
crédito; empresas de arrendamiento financiero; Banco de la
Nación; y Corporación Financiera de Desarrollo (Cofide)
 Estructura
El Manual de Contabilidad de Instituciones Financieras está
conformado por las clases o elementos siguientes:

Código y Denominación

Situación Contingentes y cuentas de

Gestión y resultados
Financiera gestión

Clase 1 – Activo Clase 4 – Gastos

Clase 7 – Contingentes
Clase 2 – Pasivo Clase 5 – Ingresos
Clase 8 – Cuentas de orden
Clase 3 - Patrimonio Clase 6 - Resultados
 Nivel de cuenta

El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema

Financiero contiene cuentas con diversos niveles de
divisionarias.

Nivel Denominación

Primer dígito Clase

Dos dígitos Rubro
Cuatro dígitos Cuenta
Seis dígitos Subcuenta
Ocho dígitos Cuenta analítica
Diez dígitos Subcuenta analítica
 Agrupa las cuentas en las que se
registran operaciones por las cuales la
empresa ha asumido riesgos
crediticios, que dependiendo de
hechos futuros puedan convertirse
en créditos directos y generarle
obligaciones frente a terceros
CLASE: 7 - CUENTAS
CONTINGENTES

Comprende, en el caso de las

deudoras, a las garantías recibidas, a
los litigios pendientes, etc.
 Representa los derechos
eventuales que tendría la
empresa frente a sus clientes
en caso de tener que asumir
las obligaciones que éstos
RUBRO: 71 - han contraído
CONTINGENTES
DEUDORAS En las cuentas corrientes se
registran los avales y cartas
fianzas otorgadas; cartas de
crédito emitidas y
confirmaciones de cartas de
crédito, etc.
CUENTA: 7105 - LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS

Registran las contrapartidas de las obligaciones eventuales que tiene

la empresa frente a los beneficiarios de líneas de crédito autorizadas,
por los montos no utilizados

Débitos Créditos

Por los importes utilizados de las

líneas de crédito
JPor el monto de la línea de crédito
Por la reversión de los importes de la
autorizada en el momento de la
línea no utilizados
suscripción del contrato.
Por el desembolso parcial o total del
crédito
 RUBRO: 72 - CUENTAS
CONTINGENTES
ACREEDORAS

se registran: los avales

Comprende las cuentas y cartas fianza
que registran otorgados; cartas de
operaciones crédito emitidas y
relacionadas con el cartas de crédito
otorgamiento de fianzas confirmadas no
negociadas;, etc.
 CUENTA: 7202 - RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA
OTORGADAS

registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros

por el otorgamiento de cartas fianza a sus clientes

Débitos Créditos

Por el cumplimiento y/o cancelación de avales

otorgados.
Por los avales otorgados por la empresa.
Por el cumplimiento y/o cancelación de cartas
Por las cartas fianza otorgadas por la empresa.
fianza otorgadas.
Por las cartas de crédito emitidas por la empresa.
Por la negociación de las cartas de crédito
emitidas.
 CUENTA: 7205 - RESPONSABILIDAD POR LÍNEAS DE CRÉDITO NO
UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS

Se registran las obligaciones eventuales que tiene la empresa frente a los beneficiarios de líneas
de crédito autorizadas, por los montos no utilizados; así como por créditos concedidos no
desembolsados

Débitos Créditos

Por el monto de la línea de crédito autorizada

Por los importes utilizados de las líneas de
crédito autorizadas.
Por la reversión de los importes de la línea no
utilizados al vencimiento del contrato.
Por el desembolso parcial o total del crédito.
en el momento de la suscripción del contrato.
Por el importe del pago total o parcial de
los montos utilizados, hasta el monto de la
línea de crédito autorizada.
Por el monto de los créditos otorgados
pendientes de desembolso.
 CLASE : 8 – CUENTAS DE ORDEN

Agrupa las cuentas de

registro que son destinadas Por su naturaleza no
para el control interno de la integran el activo y pasivo,
empresa, así como no influyen en el
aquellas para la patrimonio de la empresa
contabilización de ni afecta en sus resultados
operaciones con terceros

CUENTAS DE CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN

DE FIDEICOMISOS Y
ORDEN ORDEN COMISIONES DE
DEUDORA ACREEDORAS CONFIANZA
 Comprenden los valores y bienes propio entregados
en custodia y en cobranza, cuentas incobrables
CUENTAS DE castigadas, rendimientos de créditos y rentas en
ORDEN suspenso, valores y bienes propios otorgados en
DEUDORA garantía, entre otras cuentas deudoras.

Comprenden los valores y bienes recibidos en

custodia, valores recibidos en cobranza país y
CUENTAS DE exterior, garantías recibidas por operaciones de
ORDEN créditos, garantías recibidas por servicios, valores y
ACREEDORAS bienes recibidos por operaciones especiales.

Utilizan las cuentas que corresponden al rubro 85 -

Fideicomisos y comisiones de confianza deudoras; y
CUENTAS DE ORDEN
DE FIDEICOMISOS Y para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de
COMISIONES DE los fideicomisos, las comisiones de confianza
CONFIANZA acreedoras, y las cuentas por contra de las cuentas
deudoras de los fideicomisos.
RUBRO: 81 - CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS POR EL CONTRARIO

se registran los valores y bienes propios que han

sido entregados en custodia a terceros o a cargo de
la propia empresa

 DEBITA POR: El importe de los

CUENTA: 8101 - valores y bienes en custodia en otras
CUENTAS DE ORDEN empresas y en los de la propia
DEUDORAS POR empresa
CONTRA  SE ACREDITA POR: El retiro de
valores y bienes propios en custodia
 RUBRO: 83 - CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Comprende las contra cuentas de control acreedoras,

que se destinan para el cargo de las partidas que se
acreditan en las cuentas de orden acreedoras.

 DEBITADA POR: los importes

acreditados en las cuentas de
orden que conforman el rubro
82.
 ACREDITA POR: los importes
CUENTA: 8301 - CONTRA CUENTA DE debitados en las cuentas de
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS orden que conforman el rubro
82.
 CASOS PRÁCTICOS
CUENTA 7202 – RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS
Caja Municipal otorgo carta fianza a 10 días por S/. 80,000.00 a empresa Auditora Porras y
Ruiz Asociados Sociedad Civil. Se extendió la carta recibiendo en efectivo S/. 2,800.00 por
comisión de servicio. Por carta fianza (1er Día).

DEBE HABER
S/. S/.
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS 80,000.00
7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra
garantía
7202 RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG. 80,000.00

7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas

otorgadas.
Por el servicio brindado
 DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA 28,000.00
1115.01 Caja Local.
5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES. 28,000.00
5211.02 Carta Fianza.
Al vencimiento del plazo. (Día 10)

DEBE HABER
S/. S/.
7202 RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG. 80,000.00
7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas
otorgadas
7102 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES. 80,000.00
7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o
garantía
 CASOS PRÁCTICOS
CUENTA – 8101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS POR CONTRA
Entidad Financiera entrego a empresa especializada en servicios de custodia mil
(1,000 acciones) por S/. 100,000 representativas de su participación en empresas
nacionales. La custodia será por el periodo de un año, se pagará comisión de S/. 100
por mes.

DEBE HABER
X S/. S/.
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA 100,000.00
8111.01 Títulos y Valores en Custodia
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 100,000.00
DEUDORAS
Por la entrega en custodia.
 CASOS PRÁCTICOS
CUENTA – 8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Cliente al aprobarle préstamo a veinticuatro (24) meses por S/. 9,000.00 para consumo,
cedió en garantía un automóvil valorizado en S/. 14,000.00.

DEBE HABER
X S/. S/.
8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 14,000.00
ACREEDORAS.
8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedoras
8404 GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE 14,000.00
CREDITO.
8424.01 Garantías Preferidas de Muy Rápida
 CASOS PRÁCTICOS
• La Oficina Principal del Banco recibe de su cliente, Empresa Mercantil, dos (2) Letras
por S/. 5,000 cada una a treinta (30) y sesenta (60) días para ser descontadas, con la
liquidación siguiente:
a) Empresa Bancaria - Por la recepción de la Letras

DEBE HABER
X S/. S/.
8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 10,000.00
ACREEDORAS.
8311.01 Contra Cuentas de Orden Acreedoras
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAÍS 10,000.00
8412.01 Valores Recibidos en Cobranza