UNIVERSIDAD NACIONAL

SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO

FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD
 Que es la Auditoria Tributaria

SANCHEZ BAZAN, Frank (2000). AUDITORIA

TRIBUTARIA. p.30

La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la

normativa legal y administrativa vigente, destinado a
fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación
tributaria de los contribuyentes.

VERA PAREDES, Isaías (2008). AUDITORIA

TRIBUTARIA FISCAL. p.12
La auditoria tributaria es la evaluación del cumplimiento
de las obligaciones tributarias de aquellos sujetos que
realicen, o respecto de los cuales, se realicen los hechos
imponibles, esto implica evaluar todos los libros, registros
de contabilidad y otros documentos vinculados a materia
tributaria así como la evaluación estricta de los estados
financieros de los deudores tributario
Objetivos

Descubrir a tiempo quienes no cumplen con sus compromisos tributarios.

Comprobar que las declaraciones de impuestos sean expresión segura de las
sistematizaciones matriculadas en sus libros de contabilidad, del registro
soportante y que manifieste todas las actividades comerciales realizadas.
Formar si las plataformas imponibles, exenciones, franquicias, créditos,
impuestos y tasas, están apropiadamente fijos y de existir desacuerdos,
proceder a verificar el cobro de los tributos con los sobreprecios legales.
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA
AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA TRIBUTARIA
Ámbito de Estado situación financiera y Situación tributaria
aplicación Estado de Resultado

Fecha al 31 de Diciembre de cada Se realiza en cualquier período

determinada año
Responsabilidad Ley General de Sociedades y el Código Tributario y el
la Gerencia. representante legal de la
empresa.
Objeto de la la razonabilidad de los el cumplimiento de la
Opinión Estados Financieros, en base obligación tributaria [OT] según
de los Principios Contables dispositivos legales vigentes.
[NIC y NI1F]
SEMEJANZAS
Responsabilidad
En ambas auditorías el auditor es responsable por su opinión.
Base del Examen
En ambas auditoría se aplican las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas [NAGAS].
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

1. Fiscal.- Cuando la Auditoría es realizada por un Auditor

Tributario (SUNAT) con la finalidad de determinar el
a) Por su campo de Acción cumplimiento correcto do las obligaciones tributarias formales y
sustanciales de un contribuyente.

2. Preventiva.- Cuando es realizado por personal propio de la

empresa o auditor independiente externo con la finalidad de
evitar contingencias tributarias. '
 1. Voluntaria.- Aquella auditoría tributaria que se efectúa
con la finalidad de determinar si se ha calculado en forma
b) Por Iniciativa correcta los impuestos y su cumplimiento en forma oportuna.

2. Obligatoria.- Cuando la Auditoría tributaria se efectúa a

requerimiento de la entidad fiscalizadora [SUNAT].
 Integral.- Cuando se efectúa la auditoria tributaria a todas las
partidas con incidencia tributaria que forman parte del Balance
General; de Ganancias y Pérdidas de una empresa con la finalidad de
c) Por el Ámbito Funcional determinar si se ha cumplido en forma correcta con las obligaciones
tributarias, de un determinado periodo.

Parcial.- Cuando sólo se efectúa a una partida específica de los

Estados Financieros, o a un Impuesto Específico (IGV, Impuesto a la
Renta, etc.) o si se examina un área específica de la empresa (ventas,
producción, etc.
PROCEDIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

FINALIZACION DE LA
FISCALIZACION

PROCEDIMIENTO
DEFINITIVO DE LA
AUDITORIA
PROCESO
PRELIMINAR

INICIO DE
FISCALIZACION
 PROCEDIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

CARTA
PRESENTACION
INICIO DE FISCALIZACION

REQUERIMIENTO Petición

No será como
medio presentar
probatorio
…salvo que ARTICULO 62
pruebe la
omisión que no 141 DEL
fue por causa. CODIGO
TRIBUTARIO
 PROCEDIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

PROCESO PRELIMINAR

DEPREC.
Deuda tributaria
Evaluación de antecedentes del
Contribuyente
Tribunal fiscal

Visita de Campo.-
exoneraciones
inafectaciones,
reg. Especial o volumen
sectoriales de
acuerdo giro HUAROTO, Felipe (2008). AUDITORIA TRIBUTARIA . p.45 -48
negocio
 PROCEDIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

PROCESO PRELIMINAR

Técnicas de Grado Evaluación del Sistema

C.I. consistencia de Control Interno

CUESTIONARIO

COMPÁRACION
N Evaluación de los
INDICADORES
Estados Financieros
FINANCIEROS

RENTABILIDAD

HUAROTO, Felipe (2008). AUDITORIA TRIBUTARIA . p.45 -48

 PROCEDIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

PROCESO PRELIMINAR

LA ADMINISTRACION El Informe Preliminar.

ADOPTA

Proseguir con la auditoria El informe tiene incoherencias en

normal los EE.FF o debilidad en C.I.

Examen de partidas
necesaria

Resolución de determinación en
base reparos HUAROTO, Felipe (2008). AUDITORIA TRIBUTARIA . p.45 -48
 PROCEDIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

PROCEDIMIENTO DEFINITIVO DE LA
AUDITORIA

ESF
Es el Documento que señala las Las cuentas a
Alcances del ctas a examinarse a base de una base de ella
Examen evaluación preliminar de
ER se clasifican
partidas

ESF
El estudio Presentadas por
contable de la Estudio con la la empresa con la
empresa reclasificación DJ
ER
 PROCEDIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

PROCEDIMIENTO DEFINITIVO DE LA
AUDITORIA

cuadros Contienes los resultados y

información conclusiones a los
obtenida en los que se ha llegado al
Los Papeles libros, registros término del trabajo.
de Trabajo
plantillas

monto y el fundamento legal y

técnico, asimismo debe pruebas que
señalar
contener la cuenta sirven de
donde se originó el reparo, la fundamento al
El Reparo página del libro donde estuvo
reparo
anotado, el número
hallada de comprobante y la fecha de
contabilización

HUAROTO, Felipe (2008). AUDITORIA TRIBUTARIA . p.45 -48

 PROCEDIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

FINALIZACION DE LA FISCALIZACION
El Procedimiento de
Acotación
plazo contribuyente
El cierre de
Requerimiento
Vencido procedimiento de
liquidación que efectúa la
Documento objetivo Administración tributaria
presentado la como resultado de la
cuantía de los verificación o fiscalización
reparos
Acotación
Provisional
 reconocimiento de la deuda
La Administración exige al
• formula una declaración rertificatoria deudor tributario la
cancelación de la deuda
tributaria
Domingo Sáenz ,Yaya (2008). AUDITORIA TRIBUTARIA . p.13
 PROCEDIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

FINALIZACION DE LA FISCALIZACION

Acotación definitiva de Oficio

Acotación de Acotación de
oficio sobre Oficio sobre
base cierta.- base presunta.-

tomando en cuenta los hecho generador de la

elementos existentes obligación
tributaria, permitan
establecer la existencia y
el hecho generador de la cuantía de la obligación
obligación tributaria.
TÉCNICAS DE AUDITORIA

Son pasos lógicos para

llegar al examen de
Técnicas de auditoría
auditoría
Evidencia

Es toda la
Es la certeza documentación
Evidencia manifiesta y elaborada y obtenida
perceptible por el auditor
Evidencia

Testimonios
verbales del Comunicaciones
auditado. por escrito

La evidencia puede
ser de muchas
formas.

Observaciones
del auditor
 Técnicas de Auditoría

Se pueden clasificar de La técnica del Estudio

General
la siguiente forma:
Técnicas del análisis.

La técnica de la Investigación

La técnica de la
Comprobación .

La técnica de Hechos
Clasificación: Posteriores .

La técnica de la Inspección .

La técnica de la
Confirmación.

La técnica de Certificación.

La técnica de Observación.
Estudio
Con esta técnica
General
puede darse cuenta
de qué asuntos
merecen prioridad
en su examen a la
Apreciación empresa.
sobre la
fisonomía o
características
generales de la Este estudio debe
empresa. ser aplicado por un
auditor con
preparación,
experiencia y
madurez para asignar
un juicio profesional
sólido y amplio.
El auditor
analiza en forma
Su aplicación
general a la
puede ser
empresa
formal o
informal.
 Se aplica a cuentas o
rubros de los estados
financieros

con el propósito de Análisis de

examinar con Movimiento
responsabilidad y bajo el
criterio de razonabilidad
el que las operaciones se
Análisis de Saldo
ajusten a la Ley

Consiste en ir de lo
general a lo específico
 Consiste en
Técnicas de la examinar registros,
Inspección documentos, o
activos tangibles.
 Técnica de la confirmación

Consiste en ratificar que lo expresado por los registros

Tecnica de contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo
comprobación manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa
el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad.

Se realiza con
personas ajenas a la
institución.
Técnica de la Investigación

La investigación consiste en buscar información de personas esteradas,

dentro o fuera de la entidad.

Las investigaciones pueden tener un rango desde investigaciones

. formales por escrito dirigidas a terceras partes hasta investigaciones
orales informales dirigida a personas dentro de la entidad
Técnica de certificación

..

La técnica de la certificación consiste en la obtención de

cartas o documentos, firmados por funcionarios de la
empresa en su calidad de tales, en los cuales se
certifica o se asegura la verdad sobre hechos de
importancia para las investigaciones que realiza el
auditor

..
 Técnica de observación

Observar si el personal que participa en la toma física de los inventarios sigue las
instrucciones impartidas por la compañía y si éstas son adecuadas.

Técnica de cálculo

Básicamente es validar las operaciones matemáticas al unísono con las otras variables
que participan en los resultados determinados por los cálculos

Técnica de comprobación

corrobora las transacciones registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando los

documentos que sustentan cada una de las mismas.
Técnica de hechos posteriores

se presentan con posterioridad a la fecha del balance, pero antes de la emisión de los
estados financieros y del informe del auditor o Revisor Fiscal

se puede aplicar en los tipos o clases de hechos que el auditor debe evaluar, sucesos que
suministran evidencia adicional
 AUDITORIA TRIBUTARIA - NORMATIVA EN EL PERÚ

a) Constitución política del Perú

La Principios y Potestades tributarias

Artículo 74º.-
“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreta
supremo…”
CONSTITUCIÓN POLITICA DEL PERÚ(1993). p17 Recuperado de:
http://www4.congreso.gob.pe/ntley/Imagenes/Constitu/Cons1993.pdf

b) Código tributario
CAPITULO II FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN
Artículo 59º.- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 60º.- INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 61º.- FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA POREL DEUDOR
TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF: CÓDIGO TRIBUTARIO(2013). p5 Recuperado de:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/libro.pdf
 AUDITORIA TRIBUTARIA - NORMATIVA EN EL PERÚ

c) LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Obligación de llevar contabilidad

Artículo 65º.- Las personas jurídicas están obligadas a llevar contabilidad completa.

La Ley N.° 30532: LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA (2016). p 4 Recuperado de:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capix.pdf

d) Ley del Impuesto General a las Ventas

CAPITULO X
DE LOS MEDIOS DE CONTROL DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO
Artículo 37º.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL
“…La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá establecer otros registros o controles tributarios
que los sujetos del Impuesto deberán llevar”

Ley N.° 30641: LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (2017). p39 Recuperado de:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/
 AUDITORIA TRIBUTARIA - NORMATIVA EN EL PERÚ

e) Ley Penal Tributaria

Defraudación Tributaria
Artículo 1º.- El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid
u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte de los tributos que establecen las leyes, será reprimido
con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años y con365 (trescientos sesenta y cinco) a
730 (setecientos treinta) días-multa.
RUEDA PEVES, JUSTO. TUO DEL CODIGO TRIBUTARIO/Decreto Legislativo N° 813: LEY PENAL
TRIBUTARIA(1996). p 298
Delito Contable.-
Articulo 5º.- Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco)años y con 180 (ciento
ochenta] a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y
registros contables:
a) Incumpla totalmente dicha obligación.
b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros contables.
c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación.

RUEDA PEVES, JUSTO. TUO DEL CODIGO TRIBUTARIO/Decreto Legislativo N° 813: LEY PENAL
TRIBUTARIA(1996). p 299
MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

e) Ley Penal Tributaria

Principio de legalidad tributaria y de reserva de ley

Regla de derecho constitucional por el cual la normativa tributaria esta regida estrictamente bajo lo que dice la
ley.
Principio de Igualdad
Principio por el cual se busca el trato igualitario para aquellos que se encuentran en las mismas condiciones y el
mismo que produce que existan distinciones con aquellos que se presentan con diferente condición.
Principio de no confiscatoriedad
Parte del hecho del respeto a la propiedad por el cual ningún tributo puede ser tal que afecte de manera
irracional la riqueza del contribuyente.
Respeto a los Derechos humanos
El respeto a los "derechos humanos no es un “principio”, pero sí un límite.

FACUNDO CRUZ, JANITA (2016). Informe de Principios de Auditoria Tributaria. p 299 recuperado de:
https://es.scribd.com/document/324921643/Informe-de-Principios-de-Auditoria-Tributaria
Gracias