FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CONTABLES Y FINANCIERAS

Docente
MG. PEDRO CASTRO BURGOS

Curso:
Auditoria Operativa

2018
 AUDITORIA OPERATIVA

PRIMERA SEMANA
SESIÓN I
 AUDITORIA OPERATIVA

DEFINICIÓN
"La auditoria operativa es el examen crítico, sistemático e
imparcial de la administración de una entidad, para determinar
la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la
eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los recursos,
con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejoraran la
gestión en el futuro."
 AUDITORIA OPERATIVA

DEFINICIÓN
La auditoria operativa nació de la necesidad de adecuar y
validar la información operativa con la información financiera
Por lo tanto a través de la auditoría operativa, lo que se
pretende es evaluar y valorar el cómo se están llevando a cabo
las actividades dentro del entramado interno de una empresa,
de si los recursos se emplean de manera adecuada y, de este
modo, concluir si las políticas y procedimientos que se
desarrollan son o no aceptables.
 AUDITORIA OPERATIVA

CARACTERÍSTICAS

• Ayuda a reformular los objetivos y políticas de la

organización.
• Ayuda a la administración superior a evaluar y controlar las
actividades de la organización.
• Ayuda a tener una visión de largo plazo a quienes toman la
decisión, así ellos pueden planificar mejor.
• De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la
auditoria operativa en forma parcial, considerando una o
más áreas especificas periódica y rotativamente.
• El auditor operativo no debe entorpecer las operaciones
normales de la empresa.
 AUDITORIA OPERATIVA

CARACTERÍSTICAS
• La Auditoria Operativa debe ser hecha por un grupo
multidisciplinario, donde cada profesional se debe
incorporar en la medida que se necesiten sus
conocimientos.
• El Auditor Operativo, debe basar su preparación en
administración general, auditoría, economía, costos,
comercialización, finanzas, administración de personal,
producción, política y estrategia de empresas entre otras.
 AUDITORIA OPERATIVA

OBJETIVOS
La auditoria operativa puede realizarse a toda la entidad, así
como abarcar uno o más actividades, programas, segmentos o
función a ser examinado.

Objetivo Principal:
1. Verificar el grado en que la gestión de la empresa viene
cumpliendo con las metas y objetivos trazados por la alta
dirección.
2. Si las funciones se han ejecutado de manera eficiente,
efectiva y económica;
3. Si los objetivos y metas propuestas han sido logrados
durante el periodo; y,
4. Si la información administrativa es adecuada y confiable.
 AUDITORIA OPERATIVA

OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
1. Promover mejoras constructivas en la gestión de la empresa, en los
sistemas administrativos, contables, financieros y de la estructura de
control interno.
2. Determinar si se están llevando a cabo, programas o actividades
autorizados, conduciéndose en forma debida y cumpliendo con los
objetivos establecidos.
3. Verificar si los programas y actividades se llevan a cabo de manera
eficiente, efectiva y económica.
4. Evaluar el cumplimiento de los planes, políticas, normas y
procedimientos establecidos.
5. Examinar y evaluar los sistemas de control interno gerencial,
determinando el grado de confiabilidad en el ejercicio directo del
control sobre los recursos humanos, materiales y financieros.
 AUDITORIA OPERATIVA

OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
6. Determinar la suficiencia, oportunidad, utilidad y grado de
confiabilidad de la información financiera y administrativa elaborada
y utilizada para la toma de decisiones gerenciales internas.
7. Establecer si los recursos humanos, materiales y financieros son
utilizados de manera eficiente, efectiva y económica y si se
encuentran adecuadamente controlados.
8. Determinar si los sistemas de contabilidad y de información
financiera cumplen con las normas contables y demás requerimientos
que le son aplicables.
9. Obtener evidencia suficiente para fundamentar conclusiones
concretas en los casos de irregularidades descubiertas, manteniendo
una actitud positiva en la eliminación de posibles deficiencias o
irregularidades en el futuro. Etc.
 AUDITORIA OPERATIVA

OBJETIVOS
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Nunca será práctico efectuar un examen de alcance suficiente como
para poder evaluar el rendimiento de las actividades totales de una
entidad y en todas las áreas de interés descritas en los objetivos
generales.

Por lo tanto, es necesario definir objetivos específicos para

alcanzarlos, teniendo en cuenta el alcance y los recursos humanos
disponibles para la auditoria.

Los objetivos de cada fase de la auditoria operativa deben

establecerse antes de elaborar el programa de auditoría, pues dichos
objetivos establecerán el marco general para definir los
procedimientos a ser incluidos en el programa.
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VENTAJAS
En cuanto a las ventajas de que la empresa se someta a una
auditoría operacional, encontramos:

• La empresa obtiene una opinión objetiva y realista. Esto

tendrá efectos importantes en el control de inventarios a
corto/medio plazo: incremento de la producción, rapidez en
ventas (plan de ventas), reducción de costes, etc.
• Ahorro de dinero a largo plazo. Se trata de una gran
inversión, pero con grandes resultados positivos visibles a lo
largo del tiempo.
 AUDITORIA OPERATIVA

DESVENTAJAS
Como desventajas tenemos:

• Es un proceso que cuesta dinero, por lo que muchas

empresas se muestran reacias o, simplemente, no se lo
pueden permitir.
• Se requiere de un periodo de tiempo relativamente largo
para completarse, puesto que se trata de un análisis y
examen exhaustivo de la operativa de la empresa con el que
detectar mejoras productivas.
• Dificultad a la hora de encontrar las deficiencias
importantes.
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LAS ORGANIZACIONES - ENFOQUE SISTÉMICO DE

LAS ORGANIZACIONES
El ser humano en sí es un sistema, y como tal, vive rodeado de
sistemas que varían en función de su complejidad y actuación
para con el medio, la premisa básica para entender y analizar
una organización es tener una visión de sistema, por lo cual
nos atrevemos a decir que el enfoque sistémico en su
aplicación y análisis de una organización, sostiene la aplicación
del pensamiento deductivo (ir de lo general a lo particular), es
decir, analizar primero la organización como sistema para
luego descender a los detalles de los subsistemas.
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LAS ORGANIZACIONES - ENFOQUE SISTÉMICO DE

LAS ORGANIZACIONES
Las organizaciones son un sistema de actividades, que están
coordinadas y tienen la finalidad de lograr un objetivo en
común; existe organización a partir de la interacción de 2 o
más personas.
Los principales requisitos para la existencia de un sistema que
sea efectivo son los siguientes:

* Hay personas capaces de comunicarse.

* Están dispuestas a actuar conjuntamente.
* Desean obtener un objetivo en común.
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LAS ORGANIZACIONES - ENFOQUE SISTÉMICO DE

LAS ORGANIZACIONES
CONCEPTUALIZACIÓN BÁSICA DE SISTEMA

“Un sistema es una totalidad percibida cuyos elementos se

aglomeran porque se afecta recíprocamente a lo largo del
tiempo y operan con un propósito común”

“Un sistema es un conjunto interactuante o interdependiente

de elementos que forman un todo unificado... todo es un
sistema... en consecuencia, acciones que afectan a un
elemento causan reacciones de los otros”
 AUDITORIA OPERATIVA

LAS ORGANIZACIONES - ENFOQUE SISTÉMICO DE

LAS ORGANIZACIONES
Son componentes o partes de sistemas son:
A) Corriente de entrada.
B) Proceso de conversión.
C) Corriente de salida.
D) La comunicación de retroalimentación como elemento de
control.

Diferencia entre auditoria operativa y auditoria
financiera
AUDITORÍA OPERATIVA
 Puede participar en su ejecución profesionales 
de diversas especialidades afines a la
actividad
 Su trabajo se efectúa a través de la revisión 
estratégica e identificación de áreas criticas.
 Evaluacion no es solo numérica sino también 
de gestión administrativa.
 Promueve la eficiencia, eficacia y economía 
de las operaciones, y mejoras en la gestión
empresarial.
 Utiliza los estados financieros como un medio, 
para mejorar la gestión.
 El alcance va mas allá de la auditoria 
financiera y abarca el desempeño de la
gestión institucional.
AUDITORIA OPERATIVA
AUDITORÍA FINANCIERA
La realizan solo profesionales del área Contable
y Financiera
Su trabajo se efectúa a través de pruebas
selectivas y obtención de evidencias
Es numérica y de resultados económicos
financieros.
Determina la confiabilidad y/o razonabilidad de
los Estados Financieros en base a los PCGA
(Dictamen)
Los estados financieros constituyen un fin
El alcance corresponde a la evaluación de los
EEFF en su conjunto, durante el periodo de un
año.
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LA AUDITORIA OPERATIVA COMO INSTRUMENTO

DE DECISIÓN GERENCIAL
DECISIONES GERENCIALES
Las necesidades de información requeridas dentro de la
organización varían de acuerdo al nivel dentro de la estructura
organizacional.
Las decisiones de los ejecutivos o directores son menos
estructuradas donde no existen situaciones repetitivas y por
ende no pueden aplicarse recetas únicas de solución; por el
contrario deben establecerse criterios de evaluación y puntos
de vistas para cada situación donde muchos de los datos
deben provenir de fuentes externas y subjetivas en entornos
con riesgos e incertidumbre.
 AUDITORIA OPERATIVA

LA AUDITORIA OPERATIVA COMO INSTRUMENTO

DE DECISIÓN GERENCIAL

Debido a que es imposible determinar

y controlar todas las variables o
factores que inciden en una situación
es que se busca a través de modelos
representar la realidad para su análisis
en él se espera que las decisiones
tomadas sean decisiones satisfactorias
y no óptimas dentro del contexto de
racionalidad de quiénes deben tomar
decisiones.
 AUDITORIA OPERATIVA

LA AUDITORIA OPERATIVA COMO INSTRUMENTO

DE DECISIÓN GERENCIAL
Las decisiones que los ejecutivos efectúen se desplegarán en
todos los niveles de la organización traducidas en objetivos y
acciones más específicas y concretas en cada nivel hacia abajo.
La información requerida en estas decisiones representan el
punto de partida para llevar a cabo acciones que finalmente
afectarán el desempeño de la organización.
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SEGUNDA SEMANA
SESIONES II Y III
 AUDITORIA OPERATIVA

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA EN

LA GESTIÓN EMPRESARIAL

La Auditoría Operativa es importante porque es el instrumento

de control posterior sobre la administración en general. Tiene
un significado más importante para el sector público ya que
normalmente el sector privado tiene un instrumento
automático que determine su eficiencia y efectividad.

Este instrumento es la medición de la utilidad neta, los ingresos

y gastos de la empresa están íntimamente relacionados, si la
empresa produce efectividad es eficiente, de lo contrario se
tomará medidas correctivas.
 AUDITORIA OPERATIVA

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA EN

LA GESTIÓN EMPRESARIAL
En el sector público los intereses de una entidad normalmente
vienen del sector público y no son producidos en relación con
sus gastos de operación. Por este motivo la auditoría operativa
es importante en el gobierno, y hay creciente interés en su
aplicación por los del organismo superior de control.

La Auditoría Operativa con la finalidad de prestar un servicio de

carácter gerencial, ya no contentándose de obtener una
opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y la
eficacia del control interno, tuvo la necesidad de conocer las
deficiencias e irregularidades existentes que atentaban contra
la eficiencia, economía y efectividad
 AUDITORIA OPERATIVA

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA EN

LA GESTIÓN EMPRESARIAL
La importancia de la Auditoría Operativa deja el olvido la
imagen del auditor que solo se concentraba en la revisión de
cuentas y a determinar los responsables de desfalcos, fraudes,
malversaciones de fondos y otras irregularidades, se convierte
en un elemento pensante, creativo y con gran imaginación y
sentido común para ejercer en mejor forma sus funciones que
pudiesen evaluar la ejecución y valorizar los resultados
obtenidos.
 AUDITORIA OPERATIVA

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA EN

LA GESTIÓN EMPRESARIAL
La Auditoría Operativa permite acelerar el desarrollo de las
entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un
perfeccionamiento continuo de los planes de acción y
procedimientos, para lo cual es indispensable que todos los
profesionales que ejecuten acciones de control tomen
conciencia de la importancia de la Auditoría Operativa en más
breve plazo posible, por los valiosos beneficios que ella reporta.
 AUDITORIA OPERATIVA

AMBITO Y NORMATIVIDAD DE LA AUDITORIA

OPERATIVA
En la Auditoría Operativa la información está dirigida hacia el
aspecto administrativo, es decir hacia todas las operaciones de
la empresa en el presente con proyección al futuro y
retrospección al pasado cercano.

Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan

condiciones deficientes las cuales muchas veces son
inevitables. Pero mostrando la razón defectuosa y así obtener
efectos que beneficien a la organización, no solo al presente
sino también al futuro.
 AUDITORIA OPERATIVA

AMBITO Y NORMATIVIDAD DE LA AUDITORIA

OPERATIVA
Una evaluación de la efectividad de los procedimientos y
prácticas requiere de cierta revisión o estudio preliminar con el
fin de conocer cómo funcionan dichos procedimientos y
prácticas para formarse una idea con respecto a su efectividad y
utilidad. Basándose en dichas revisiones es posible identificar
asuntos específicos como áreas problema o deficiencias que
requieren de más estudio, todo esto obviamente ha dado lugar
a profundos reajustes institucionales en la organización de las
actividades de los organismos públicos en la planificación,
formación de presupuesto, contabilidad y control.
 AUDITORIA OPERATIVA

AMBITO Y NORMATIVIDAD DE LA AUDITORIA

OPERATIVA
Una aplicación más selectiva de
los recursos de Auditoria se hace
necesario, excepto para cualquier
actividad o aspecto que debe ser
examinado por un requisito legal,
los requisitos de Auditoria deben
ser normalmente dirigidos a
aquellas actividades y aspectos
que parecen ofrecer el más
grande potencial para el
mejoramiento constructivo
 AUDITORIA OPERATIVA

EL AUDITOR OPERATIVO Y SUS ACTIVIDADES

DENTRO DEL CAMPO DE LAS OPERACIONES
El auditor operativo pretende determinar si el personal en la
Empresa está realmente cumpliendo las normas. El informe
final explica las bases de la Auditoria, las normas que se
cumplieron y las que no; cuando estas no se han cumplido el
rendimiento se consideran deficiente y se requiere una acción
correctiva.
 AUDITORIA OPERATIVA

EL AUDITOR OPERATIVO Y SUS ACTIVIDADES

DENTRO DEL CAMPO DE LAS OPERACIONES
Evaluado el rendimiento, el Auditor generalmente dirige hacia
sí mismo la información cuantitativa que contiene para medir la
Eficiencia, Eficacia y Economía con la que el trabajo se ha
efectuado, se ocupa del rendimiento en áreas como personal,
trabajo, productividad y calidad del trabajo y costo,
considerando aspectos que le interesaron como:

Personal: Los Auditores aplican medidas cuantitativas a muchos

aspectos significativos de la fuerza del trabajo, incluye el
número de empleados, relación del personal, total de horas
trabajadas. Regulares y extraordinarias, ratios de horas
normales, extraordinarias y empleados directos o indirectos.
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EL AUDITOR OPERATIVO Y SUS ACTIVIDADES

DENTRO DEL CAMPO DE LAS OPERACIONES
Cargas de trabajo: El Auditor aplica medidas cuantitativas de
rendimientos a asuntos como del volumen nuevo, volumen de
trabajo completo, etc.
Calidad: El Auditor aplica medidas de calidad para determinar
cómo se ha realizado el trabajo pudiendo ser el número de
reclamaciones recibidas de clientes, el número de quejas del
sindicato, etc.
Producto Ideal: El Auditor aplica medidas cuantitativas para
determinar la relación entre las unidades de trabajo, teniendo
como información facturas de clientes, pedidos de compra
emitidos por día de trabajo, etc.
 AUDITORIA OPERATIVA

PERFIL BASICO PARA EL AUDITOR OPERATIVO

La auditoría operativa es efectuada

por un equipo de profesionales de
diversas disciplinas según la
situación a presentarse.
La mayoría de estos miembros
serán Contadores Públicos
Colegiados (CPC) La Ley del
Contador Público N° 13253
dispone que efectuar y autorizar
toda clase de operaciones de
Auditoría, corresponde a los
Contadores Públicos.
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PERFIL BASICO PARA EL AUDITOR OPERATIVO

La auditoría operativa puede ser realizada por personal de la

empresa, o por personas ajenas, el trabajo en equipo está
conformado por auditores, contadores públicos profesionales,
profesional de entrenamiento práctico y formal de la profesión
contable, sumándose a este equipo polivalente de auditoría
personal, técnicos profesionales de otras disciplinas como son:
ingenieros, economistas, matemáticos, abogados, especialistas
en sistemas electrónicos, administradores de empresas, etc.
Cada uno es responsable de colaborar en su área de pericia.
 AUDITORIA OPERATIVA

PERFIL BASICO PARA EL AUDITOR OPERATIVO

Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como

la haría un gerente sí dispusiera de tiempo, también debe
suponer que ellos son dueños del negocio, que son dueños de
los beneficios y antes de criticar un cambio o criticar una
operación deben preguntarse qué harían sí el negocio fuese
realmente suyo.
Los auditores tienen la responsabilidad de observar las normas
internacionales de auditoria, principios de contabilidad
generalmente aceptados, etc. de sus revisiones y evaluaciones;
todo concierne a la claridad, adecuación y ejecución del trabajo
para elaboración del informe respectivo realizado.
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DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL AUDITADO

DURANTE EL PLANEAMIENTO
Es responsabilidad del Auditado exigir el cumplimiento de sus
derechos para el buen desarrollo de la auditoria y la
consecución de los objetivos esperados .Concretamente,

El Auditado podrá:
Recusar al equipo auditor si entiende que existen motivos que
puedan afectar al desarrollo de la auditoria. Alegar las
justificaciones que estime convenientes ante No
Conformidades incluidas en el informe que considere no se
ajusten a la realidad de la Organización
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DERECHOS Y OBLIGACIONES DURANTE LLA

EJECUCION DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Una vez que haya sido aprobado el Reporte de Revisión
Estratégica, el auditor encargado debe reunirse con los
funcionarios gerenciales de la entidad, programa o actividad a
ser examinada, para presentar a los miembros del equipo de
auditoría que tendrían a su cargo el desarrollo de los trabajos.
Las actividades a ejecutar deben comprender los siguientes
aspectos:
- Aplicación de pruebas preliminares.
- Comprensión del ambiente de control interno.
- Identificación de los factores externos e internos.
- Definición de criterios de auditoría.
 AUDITORIA OPERATIVA

DERECHOS Y OBLIGACIONES DURANTE LLA

EJECUCION DE LA AUDITORIA OPERATIVA
- Confirmación y análisis de la información obtenida en la etapa
anterior, debe comprobarse la veracidad de la información
acumulada entorno a la entidad.
- Confirmación de programas o sistemas.
- Confirmación de la utilización de los recursos en actividades
propias de la entidad.
- Identificación de cualquier debilidad significativa en los
procedimientos gerenciales.
- Revisión de los sistemas e informes sobre medición de
rendimientos, incluyendo a los informes de evaluación de
resultados de programas.