Вы находитесь на странице: 1из 13

CUOTAS OBRERO PATRONALES CUOTAS OBRERO PATRONALES

APLICABLES AL SALARIO REAL


(2019)

Para saber cómo se determinan las cuotas obrero patronales hay que recordar que el salario
real de un trabajador que interviene directamente en la ejecución de un concepto de trabajo
debe considerar todas las prestaciones que deriven de la Ley Federal de Trabajo (LFT), la Ley
del Seguro Social (LSS), la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores (LINFONAVIT) y de los Contratos Colectivos de Trabajo, conforme a los
Artículos 190 y 191 del Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados
con las Mismas.
Hacemos la observación que los trabajadores asegurados ante
el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) se inscriben con
el salario base de cotización al momento de su afiliación,
teniendo como límite inferior una UMA $ 84.49 y límite superior
25 UMA $ 2,112.25. Artículo 28 de LSS.(Valor de la UMA
vigente a partir del 1° de febrero de 2019).
Además de las prestaciones que derivan de las leyes
mencionadas en el apartado anterior algunas dependencias
gubernamentales solicitan considerar el Impuesto Sobre Nómina
(ISN) dentro del análisis del Salario Real de la mano de obra.
El ISN se refiere al impuesto aplicado a las erogaciones en
dinero, en especie o en servicios por concepto del trabajo de
personal subordinado. Este impuesto cambia conforme a la ley
aplicable por entidad federativa.

En la tabla siguiente mostramos las cuotas obrero patronales a


cubrir por el trabajador y por el patrón para el cálculo del Factor de
Salario Real (FASAR) en 2019, así como el marco legal que las
sustenta.
SBC: Salario Base de
Cotización
UMA: Unidad de
Medida y
Actualización
LSS: Ley del Seguro
Social
LINFONAVIT: Ley del
Instituto del Fondo
Nacional de la
Vivienda de los
Trabajadores
Puedes observar que las
cuotas obrero patronales por
concepto de “CUOTA FIJA” y
“APLICACIÓN AL
EXCEDENTE DE 3 UMA”
tienen artículos transitorios
en la ley que modifican la
cuota a la cual hace
referencia el artículo que los
sustenta.
Notas:
1 En enero y febrero de 2019 se considera la declarada en febrero de 2018. La prima a considerar
del 1o. de marzo 2019 al 28 de febrero de 2020 se calculará según la fórmula de los artículos 72 de la
LSS y 32 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de
Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF), y se presentará al IMSS, en la declaración
respectiva a más tardar el último día de febrero de 2019
2 El 27 de enero de 2016 se dio a conocer el Decreto con el que se desindexó el salario mínimo para
que deje de ser utilizado como índice, unidad, base o medida de referencia para los fines ajenos a su
naturaleza, sustituyéndolo por la UMA.
El IMSS en el Acuerdo del Consejo Técnico número 26/2017, del 25 de enero de 2017, instruyó a las
Direcciones de Administración, de Incorporación y Recaudación, de Innovación y Desarrollo
Tecnológico, y de Prestaciones Económicas y Sociales del Seguro Social, para que adecuaran los
sistemas informáticos institucionales; los procedimientos técnico operativos y los formatos necesarios
para la adopción de la UMA.
Además, el oficio No. 6/2016-2017 del Instituto Mexicano de Contadores Públicos dirigido a sus
integrantes, señala que debe entenderse que se utilizará la UMA para el cálculo de las cuotas de
prestaciones en especie (fija y excedente) del Seguro de Enfermedades y Maternidad
Mes Fecha límite de pago Cuotas a pagar1

Diciembre 2018 17 Enero de 2019 Mensual y bimestral2

Enero 2019 18 Febrero3 Mensual

Febrero 19 Marzo3 y 4 Mensual y bimestral2

Marzo 17 Abril Mensual

Abril 20 Mayo3 y 4 Mensual y bimestral2

Mayo 17 Junio Mensual

Junio 17 Julio Mensual y bimestral2

Julio 19 Agosto3 Mensual

Agosto 17 Septiembre Mensual y bimestral2

Septiembre 17 Octubre Mensual

Octubre 19 Noviembre3 y 4 Mensual y bimestral2

Noviembre 17 Diciembre Mensual

Diciembre 20 Enero 20203 y 4 Mensual y bimestral2

Enero 2020 17 Febrero Mensual


Notas:
1 Según el artículo 14, segundo párrafo del Reglamento del CFF, cuando el pago de las cuotas
se efectúe con cheque, este deberá expedirse a favor del organismo descentralizado del que
se trate; el cheque no será negociable y será abonado exclusivamente a la cuenta bancaria del
organismo descentralizado correspondiente
Asimismo, la regla 2.1.19 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, publicada en el DOF
el 22 de diciembre de 2017, vigente a la fecha de cierre de esta edición, establece que el
cheque deberá contener las siguientes inscripciones:
En el anverso: “Para abono en cuenta bancaria del (organismo descentralizado)” y el número
del registro del contribuyente en el organismo relativo.
En el reverso: “Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del
contribuyente (nombre del contribuyente)” con Registro Federal de Contribuyentes. Para abono
en cuenta bancaria del (nombre del organismo)
2 Según el numeral 39 de la LSS, las cuotas obrero-patronales se causan por mensualidades
vencidas y se pagarán a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a su causación. Sin
embargo, las cuotas relativas al Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, así
como el 5 % de las aportaciones al Infonavit se enterarán en forma bimestral hasta en tanto no
se homologuen los periodos de pago contemplados en las leyes del Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado e Infonavit (arts. Vigésimo Séptimo
Transitorio, LSS y Sexto Transitorio, Ley del Infonavit)
3 Cuando el último día de pago oportuno sea viernes o inhábil, se prorroga el plazo hasta el día
hábil siguiente (art. 3o, último párrafo, Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de
Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización)
4 En atención al numeral 23 del Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de
Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, cuando el
último día para el cumplimiento del pago oportuno sea inhábil o viernes, se estará a lo
dispuesto por el CFF, esto es, el pago deberá efectuarse al siguiente día hábil (art. 12, CFF)
Reajuste de prestaciones pactadas que no integran al SBC
De conformidad con el artículo 27, fracciones V y VI, de la LSS para que
dichas concesiones no integren a la base salarial deben respetarse las
siguientes reglas:
alimentación y la habitación, el trabajador debe pagar por cada una de estas,
el equivalente al 20 % del valor de la UMA, y
despensa, la cuantía concedida no tiene que superar el 40 % del valor de la
UMA
Por ello, al aumentar el monto de la UMA (a partir del 1o. de febrero), los
topes de exención aplicables son los siguientes:

Monto a retener

Prestación

Diario Quincenal Mensual

Alimentación y habitación $16.90 $253.50 $507.00


Monto no integrante de la base salarial
Prestación
Diario Quincenal Mensual

Despensas en dinero o en especie $33.80 $507.00 $1,014.00

A continuación te mostramos el análisis para obtener las cuotas


reflejadas:
CUOTA FIJA
El Artículo 106 de la Ley del Seguro Social. Indica que hay que pagar
mensualmente el 13.90 % de la UMA por este concepto.
Por cada asegurado se pagará mensualmente una cuota diaria
Artículo. 106 13.9
patronal equivalente al trece punto nueve por ciento de un
Frac. I (LSS) 0%
salario mínimo general diario para el Distrito Federal*.

* A partir del 1 de febrero del 2017 la UMA sustituye al


Salario Mínimo
Artículo Décimo Noveno transitorio, indica un incremento del 0.65 % por año a
partir de 1998 terminando en el 2007.
La tasa sobre el salario mínimo general diario del Distrito Federal a
Décimo
que se refiere la fracción I del artículo 106, se incrementará el
Noveno 0.65% /
primero de julio de cada año en sesenta y cinco centésimas de
Transitorio año
punto porcentual. Estas modificaciones comenzarán en el año de
(LSS)
1998 y terminarán en el año 2007.

Llegando en 2007 a una cuota de 20.4 % que sigue vigente actualmente (2019).
APLICACIÓN AL EXCEDENTE DE 3 UMA
Artículo 106 de la Ley del Seguro Social, obliga al trabajador y patrón a cubrir una cuota sí el
salario base de cotización excede de 3 UMA ($ 253.47), la cuota se aplica al excedente y
corresponde 6% al patrón y 2 % al trabajador.

II. Para los asegurados cuyo salario base de cotización sea mayor Patrón 6%

a tres veces el salario mínimo general diario para el Distrito


Artículo
Federal; se cubrirá además de la cuota establecida en la fracción
106
anterior, una cuota adicional patronal equivalente al seis por ciento
Frac. II Obrero 2%
y otra adicional obrera del dos por ciento, de la cantidad que resulte
(LSS)
de la diferencia entre el salario base de cotización y tres veces el
salario mínimo citado*.

* A partir del 1 de febrero del 2017 la UMA sustituye al


Salario Mínimo
Artículo Décimo Noveno transitorio, indica que debe haber una disminución de la cuota
aplicada al excedente en 0.49 % para el patrón y 0.16 % para el trabajador cada año,
empezando en 1989 y terminando en el año 2007.
Las tasas a que se refiere la fracción II del artículo 106, se -0.49
Patrón
Décimo reducirán el primero de julio de cada año en cuarenta y nueve %/año
Noveno centésimas de punto porcentual la que corresponde a los
Transitor patrones y en dieciséis centésimas de punto porcentual la que Obrer -0.16
io (LSS) corresponde pagar a los trabajadores. Estas modificaciones o %/año
comenzarán en el año de 1998 y terminarán en el año 2007.

Llegando en 2007 a una cuota de 1.10 %


para el patrón y 0.40 % para el
trabajador, porcentajes vigentes
actualmente (2019).

Вам также может понравиться