PROCESO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

Octubre, 2015
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA REPÚBLICA DE
GUATEMALA
Artículo 221 Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Su
función es la de contralor de la juridicidad de la administración
pública y tiene atribuciones para conocer en casos de
contienda por actos o resoluciones de la administración y de las
entidades descentralizadas y autónomas del Estado, así como
en los casos de controversias derivadas de contratos y
concesiones administrativas.
LEY DEL ORGANISMO JUDICIAL
DECRETO 2-89

Artículo 58. Jurisdicción. La Jurisdicción es única. Para su

ejercicio se distribuirá en los siguientes órganos:

...d) Tribunal de lo Contencioso Administrativo.

 CÓDIGO TRIBUTARIO
DECRETO 6-91
TÍTULO V
CAPÍTULO I
RECURSO DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Artículo 161. Contra las resoluciones de los recursos de
revocatoria y de reposición dictadas por la Administración
Tributaria y el Ministerio de Finanzas Públicas, procederá el
Recurso Contencioso Administrativo, el cual se interpondrá ante la
Sala que corresponda del Tribunal de lo Contencioso
Administrativo integrada con Magistrados especializados en
materia tributaria preferentemente.
 LEY DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
DECRETO 119-96

TITULO II
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Artículo 18. El proceso contencioso administrativo será de
única instancia y su planteamiento carecerá de efectos
suspensivos, salvo para casos concretos excepcionales en
que el tribunal decida lo contrario…
 RECURSO O
PROCESO

CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
 CÓDIGO TRIBUTARIO
DECRETO 6-91

Artículo 167. La utilización de las

denominaciones “recurso contencioso
administrativo” o “proceso contencioso
administrativo” para impugnar las
resoluciones de la Administración Pública,
tienen igual significado.
 OBJETO DE LA LEY DE LO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO:

Estructurar un proceso que a la vez garantice los

derechos de los administrados, asegure la efectiva
tutela administrativa y jurisdiccional de todos los
actos de la administración asegurando el derecho de
defensa del particular frente a la administración
pública, desarrollando los principios constitucionales
y reconociendo que el control de la juridicidad de los
actos administrativos no debe estar subordinada a la
satisfacción de los intereses particulares.
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
EN QUE SE FUNDAMENTA EL PROCESO CONTENCIOSO
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Art. 239. Corresponde con exclusividad al Congreso de la
República, decretar impuestos ordinarios y extraordinarios,
arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las
necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia
tributaria, así como determinar las bases de recaudación…
Son nulas ipso jure las disposiciones jerárquicamente
inferiores a la ley, que contradigan o tergiversen las normas
legales reguladores de las bases de recaudación del
tributo…
PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO y
PRINCIPIO DE EQUIDAD Y JUSTICIA.
Artículo 243. El sistema tributario debe ser justo y
equitativo. Para el efecto las leyes tributarias serán
estructuradas conforme al principio de capacidad de pago.
PRINCIPIO DE NO CONFISCACIÓN y
PRINCIPIO DE PROHIBICIÓN A LA DOBLE O
MULTIPLE TRIBUTACIÓN.
Artículo 41. “… se prohíbe la confiscación de bienes y la
imposición de multas confiscatorias.

Artículo 243 “…se prohíben los tributos confiscatorios y la

doble o múltiple tributación interna.
Hay doble o múltiple tributación, cuando un mismo
hecho generador atribuible al mismo sujeto pasivo, es
gravado dos o más veces, por uno o más sujetos con
poder tributario y por el mismo evento o período de
imposición.
 DEFINICIÓN GENERAL:
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

Es el medio de impugnación judicial, con el que

cuentan los administrados una vez agotada la vía
administrativa, para oponerse a las resoluciones o
actos de la Administración Pública que son
contrarios a sus intereses.
DEFINICIÓN ESPECÍFICA:
PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO

Es el medio de IMPUGNACIÓN JUDICIAL, con el que

cuentan los contribuyentes para oponerse a las
resoluciones o actos de la ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA una vez agotada la vía administrativa, que
le son desfavorables a sus intereses.
SUJETOS PROCESALES
(Art. 22 Personalidad . L. C. A. )

TRIBUNAL DE LO
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO

PROCURADURÍA
TERCEROS GENERAL DE
LA NACIÓN

ADM.
PÚBLICA

CONTRALORÍA
PARTICULAR
GENERAL DE
AFECTADO
CUENTAS
 COMPETENCIA

TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

SALA PRIMERA , QUINTA y SEXTA SALASEGUNDA SALATERCERAY CUARTA

MATERIA MATERIA
MATERIA TRIBUTARIA TRIBUTARIA
ADMINISTRATIVA
CENTRO DE SERVICIOS AUXILIARES
DE LA ADMINISTRACIÒN DE JUSTICIA
 PROCEDENCIA DEL PROCESO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

• Procedencia
• Características de la resolución administrativa
• Plazo y
• Presentación de la demanda
 PROCEDENCIA DEL PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
(Art. 19 de la Ley de lo C.A. y 161 del Código Tributario)
1. Contienda por actos y resoluciones de la Administración Pública
2. Controversias de contrato y concesiones administrativas

Características de la Resolución Administrativa

(Art. 20 de la Ley de lo C. A.)

1. Que cause estado 2. Que vulnere un derecho

otorgado con anterioridad

plantearlo (Art. 23 Ley de lo C.A. 161 Código Tributario)

Plazo para plant
1. 3 meses / 30 días d esde la notificación de la Resolución que causó estado
2. 30 días del vencimiento
v del plazo en que debió resolver en definitiva.
(silencio Administrativo . Art. 16 L.C.A y 157 del C. Tributario)
1. 3 meses después de la Publicación del
Acdo Gubernativo que declaró la lesividad (Art. 20 Ley de lo C.A.)

Presentación de la Demanda (Art. 30 Ley de lo C.A.)

1. Ante la sala que corresponda (Centro de Serv. Aux.)
2. Al juzgado de 1a. Instancia
Del Departamento
 SUBSANACIÓN DE FALTAS y RECHAZO

LEY DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (DECRETO

119-96)
Artículo 31. Si el memorial de demanda presenta errores
o deficiencias que a juicio del tribunal sean subsanables,
se señalará plazo para que el demandante lo enmiende.
Si la demanda presentare errores, deficiencias u
omisiones insubsanables a juicio del tribunal, éste la
rechazará de plano.
 Al encontrarse la demanda el Tribunal debe analizarla,
examinando únicamente la forma (Art. 31 L.C.A.)

Si el tribunal encuentra que hay Si el tribunal encuentra errores

Errores o deficiencias subsanables O deficiencias insubsanables
(Art. 31 L.C.A.) (Art. 31 L.C.A.)

Fija plazo para que Rechaza de plano la demanda

planteada
el actor subsane los errores o
deficiencias (Art. 31 L.C.A.) (Este auto pone fin al proceso)
(Art. 31 L.C.A.)

Si el actor enmienda su error, continua el proceso

Si el actor no enmienda su error,

se rechaza la demanda y finaliza el proceso
ADMISIÓN Y TRÁMITE DE LA
DEMANDA
 Continúa
Proceso

El tribunal pide los antecedentes al órgano Administrativo dentro de los

5 días de la presentación de la demanda o de la subsanación (Art. 32 Ley
de lo C.A.)

Si la demanda cumple con los requisitos de forma. (Art. 28

L.C.A. y 61 y 106 del C.P.C.y M.

El órgano administrativo debe enviar el expediente al tribunal

dentro de 10 días siguientes a la solicitud del tribunal

Si no envía el expediente al tribunal

Le da trámite a la demanda El tribunal ordena lo
y entra a conocer con lo conducente contra el
dicho por el actor (Art. 32 funcionario por desobediencia
L.C.A. Segundo párrafo) (Art. 32 L.C.A.)
Continúa el
trámite del
Proceso
EXAMEN DE LA DEMANDA
POR EL TRIBUNAL
 Continúa
proceso

Con los antecedentes el tribunal o sin éstos, examina la

demanda si está o no ajustada a derecho (Art. 33 L.C.A.)

Dicta resolución dentro de los 3 días siguientes a aquel en

que se hayan recibido los antecedentes o que se haya
vencido el plazo para su envió

Si está ajustada a derecho

resuelve admitiendo para su
trámite la demanda. Puede Si no encuentra ajustada a
decretar providencias derecho la demanda, no le
precautorias. Art. 34 L.C.A da trámite

Sigue el Decreta un auto que pone

trámite fin al proceso
 EMPLAZAMIENTO
A LAS PARTES

Y PLANTEAMIENTO DE EXCEPCIONES
PREVIAS
 Sigue
proceso

Si la demanda está ajustada a derecho:

a) Se emite resolución que da trámite a la demanda.
b) Se emplaza a las partes por un plazo común de 15 días

Actitudes de los demandados

Excepciones previas Contestación demanda en No contestar la demanda

dentro de los 5 días del sentido negativo y
plantear excepciones Transcurrido el plazo
emplazamiento. Art. 36
perentorias (Art. 38 y 39) del emplazamiento se
declara la rebeldía
El auto que decreta con
No se puede declarar
lugar excepciones
confeso por rebeldía al
termina el proceso Continúa
proceso Estado DTO. 70-84
 Continúa
Proceso

Declaradas sin lugar las excepciones

Debe contestar la demanda dentro de lo 5 días
Artículo 36 L.C.A.

Si el punto es de
•Se abre a prueba por 30 días.(Artículo 41 L.C.A)
puro derecho no •Se puede omitir el período probatorio si a juicio del
hay período de
tribunal hay suficientes elementos de convicción.
prueba

El período de prueba puede vencer al

recibirse todos los medios ofrecidos
Se reciben todos los medios
Continúa el
trámite probatorios ofrecidos en la
demanda o en su contestación
 DILIGENCIAMIENTO
DE LA PRUEBA
LEY DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.
Artículo . 41 Apertura a prueba. Contestada la demanda y
la reconvención en su caso se abrirá a prueba el proceso,
por el plazo de treinta días salvo que la cuestión sea de
puro Derecho, caso en el cual se omitirá la apertura a
prueba, la que también se omitirá cuando a juicio del
tribunal existieren suficientes elementos de convicción en
el expediente. La resolución por la que se omita la
apertura a prueba será motivada.
 VISTA,
AUTO PARA MEJOR FALLAR
Y SENTENCIA
 Continúa
Proceso

Vencido el periodo probatorio

Se señala día y hora para la vista dentro de los 15 días

después de terminada la tramitación de las pruebas.
Art. 43 L.C.A Y 142 L.O.J.

Si el tribunal lo estima necesario dictará

Presentación del alegato
auto para mejor fallar por plazo que no
final de las partes exceda de 10 días. Art. 44 L.C.A.

SENTENCIA Art. 45
L.C.A.
 ¿Cuándo esta firme la sentencia?

• 48 horas de vencido el plazo para plantear recursos de

ampliación y aclaración. Art. 596 C.P.C.M.

• Vencido el plazo para plantear recurso extraordinario de

casación, que es de 15 días contados desde la última
notificación de la resolución respectiva Art. 626 C.P.C.M.
 Procedimiento de ejecución de la
sentencia
Firme la sentencia o resolución que puso fin al proceso:
a) Se devuelve el expediente al órgano administrativo con
certificación de lo resuelto. (Art.47 L.C.A.)
b) Se señala plazo prudente para que se cumpla con la sentencia.
(Art. 48 L.C.A.)

Si es favorable al particular Si es favorable a SAT se

puede acudir a la vía de puede acudir
apremio en el ramo civil dependiendo del caso a
dependiendo del caso lo económico coactivo.
 RECURSO DE CASACIÓN

•Es un Recurso Extraordinario.

•Lo conoce la Corte Suprema de Justicia (Cámara Civil),
•Procede contra sentencias y autos definitivos,
•Analiza los vicios de forma y de fondo que contiene una
sentencia
 Procedimiento del recurso extraordinario de
casación
PROCEDENCIA (Art. 620 CPCYM., Art. 169 C. Tributario)
• Por motivo de forma (Art. 622 C.P.C.Y.M.)

• Por motivo de fondo (Art. 621 C.P.C.Y.M.)

Plazo para plantear el recurso es de 15 días contados

desde la última notificación de la sentencia o del auto que
resuelva la aclaración o ampliación.

TRAMITE (ART. 628 C.P.C.Y.M.)

El tribunal debe pedir los autos originales y puede resolver

1. Si está arreglado Si no lo encuentra

a derecho señala día arreglado a derecho
y hora para la vista
Continuación Procedimiento del recurso de
casación
Día y hora para la vista

El día de la vista Lo rechazara de

pueden concurrir las plano
partes y sus abogados
para alegar de palabra
o por escrito.
La vista puede ser
pública si lo pide
algunas de las partes o
si así lo dispone la
Corte Suprema de SENTENCIA DE
Justicia CASACION
FIN DE LA FASE JUDICIAL