CIERRE FISCAL INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO

EJERCICIO FISCAL 2017

 Deberes formales y obligaciones tributarias de las
instituciones de la Iglesia Católica

Las instituciones que forman parte de la Iglesia Católica deben inscribirse y obtener su número de Registro Único de
Contribuyentes (RUC) en cualquier centro de atención al contribuyente del Servicio de Rentas Internas, siempre y
cuando, realicen alguna actividad económica, de acuerdo al artículo 3 de la Ley de Registro Único de Contribuyentes.

La Iglesia Católica está conformada por entidades principales o mayores y entidades menores.

Son parte de las instituciones sin fines lucro, y por ende sus ingresos son exentos de Impuesto a la Renta.
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instituciones de la Iglesia Católica
 Deberes formales y obligaciones tributarias de las
instituciones de la Iglesia Católica
LRTI Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados exclusivamente los
siguientes ingresos:
5.- Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento;
siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.

Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos en sus fines específicos hasta el cierre del
siguiente ejercicio.

Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es requisito indispensable que se
encuentren inscritas en el Registro Unico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los demás deberes formales
contemplados en el Código Tributario, esta Ley y demás Leyes de la República.

El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este
numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e
ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades específicas, dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que
las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán tributar sin exoneración alguna.

Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración constituyen una subvención de carácter público de conformidad con
lo dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y demás Leyes de la República
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instituciones de la Iglesia Católica
R-ALRTI Art. 20.- Deberes formales de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro.- A efectos de la
aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, se entenderán como deberes formales, los siguientes:

a) Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes

b) Llevar contabilidad

c) Presentar la declaración anual del impuesto a la renta, en la que no conste impuesto causado si se cumplen las condiciones
previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno

d) Presentar la declaración del Impuesto al Valor Agregado en calidad de agente de percepción, cuando corresponda

e) Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado y presentar las
correspondientes declaraciones y pago de los valores retenidos

f) Proporcionar la información que sea requerida por la Administración Tributaria

 Deberes formales y obligaciones tributarias de las
instituciones de la Iglesia Católica

• Llevar contabilidad de acuerdo a la técnica

contable, pueden adoptar las normas
OBLIGACIÓN internacionales de información financiera (NIIF)
DE LLEVAR si lo consideran conveniente.
• Mantener todos los documentos que respalden
CONTABILIDAD los registros de información contable, tanto de
ingresos como de egresos, hasta por 7 años.
Actividades de educación, salud o asistencia
social.
En caso de realizar
• Documento de creación emitido por la entidad principal o mayor de la
actividades d Iglesia.
educación, salud o • Nombramiento del representante legal de la entidad menor, emitido
por el representante legal de la entidad principal o mayor.
asistencia social, la • Permiso de funcionamiento o acuerdo otorgado por la entidad
entidad debe competente según corresponda (Ministerio de Educación, Ministerio
de Salud o Ministerio de Inclusión Económica y Social).
inscribirse con un RUC • Original del documento de identificación del Representante Legal.
independiente de la • Formulario 01-A, llenado con los datos solicitados y firma del
entidad mayor. Debe Representante Legal de la entidad menor.
• Documento de respaldo de la ubicación del domicilio, no es necesario
presentar los que conste a nombre de la entidad menor.
siguientes requisitos:
Actividades de educación, salud o asistencia social.

EMISION DE COMPROBANTES DE VENTA

Las instituciones de la Iglesia expiden comprobantes de venta

autorizados por el SRI al transferir bienes o prestar servicios no
religiosos, independientemente de que esas transferencias o
prestaciones estén gravadas con tarifa 0% o 12% del Impuesto al
Valor Agregado (IVA), conforme al Reglamento de Comprobantes de
Venta, Retención y Documentos Complementarios vigente y a las
circulares o resoluciones del Servicio de Rentas Internas
Actividades de educación, salud o asistencia social.

Deben emitir • En caso de venta de boletos para recaudar fondos destinados a fines
propios de la Iglesia se aplica el artículo 1 del Reglamento de Comprobantes
facturas por: de Venta, Retención y Documentos Complementarios, pues son
considerados comprobantes de venta.
Servicios de • Las donaciones en numerario o especie que recibe la Iglesia Católica no son
objeto del Impuesto al Valor Agregado (IVA), de acuerdo al artículo 54,
educación, numeral 5 de la Ley de Régimen Tributario Interno. No existe obligación de
emitir comprobantes de venta por parte de la entidad beneficiaria, según el
Servicios de artículo 166 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno, pero debe sustentarse mediante un acta de asignación
salud, Servicio de de recursos.
• Cuando la Iglesia Católica realiza donaciones sustentadas en las actividades
asistencia social. pastorales se debe contar con un acta de asignación de recursos.
Actividades de educación, salud o asistencia
social.

• La contabilidad debe estar basada en la imagen fiel de la

información.
• La contabilidad en Ecuador se basa en Normas Internacionales de
Información Financiera.
DE LA • Las instituciones sin fines de lucro de la Iglesia Católica de acuerdo
CONTABILIDAD con el Instructivo publicado por el SRI para el cumplimiento de los
deberes formales de las mismas, pueden optar por NIIF.
• Las Normas Internacionales de Información Financiera requieren el
cumplimiento estricto de políticas contables, que permitan la
confiabilidad y comparabilidad de la información financiera.
 SOBRE LA CONTABILIDAD
CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS SECCION 3-PYMES

3.17 Un conjunto completo de estados financieros de una entidad incluirá todo lo siguiente:

(a) Un estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa.

(b) Una u otra de las siguientes informaciones:

• Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa que muestre todas las partidas de ingresos y
gastos reconocidas durante el periodo incluyendo aquellas partidas reconocidas al determinar el resultado (que es un
subtotal en el estado del resultado integral) y las partidas de otro resultado integral, o
• Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral separado. Si una entidad elige presentar un estado de
resultados y un estado del resultado integral, el estado del resultado integral comenzará con el resultado y, a continuación,
mostrará las partidas de otro resultado integral.

(c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa.

(d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa.

(e) Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
 POLITICAS Y PROCESOS CONTABLES
POLÍTICA DE
Costos y Gastos: RECONOMIENTO
soportados en INICIAL Y
contratos, facturas y POSTERIOR=NORM
disposiciones A CONTABLE.
legales.

Ingresos: Principio del

Bancos:
Devengado, cruces
Conciliaciones
documentarios,
bancarias,
reportes de ventas,
confirmación de
pruebas de
saldos, flujos de caja.
integridad.
Cuentas por
Propiedad, Planta y
Cobrar: Principio
Equipo: Listados de
del devengado,
control, cálculos de
cortes
depreciación,
documentarios,
control de
cruces con
existencias.
Inventarios: kardex, facturación.
métodos de
valoración.