IMPUESTO A LA

RENTA
Unidad 2
 Aspectos Crédito
Retenciones
generales tributario

Rentas
Plazos Sanciones
exentas

Casos
Deducciones Formularios
prácticos.

Gastos no Base
deducibles imponible
 OBJETO DEL IMPUESTO

Se establece el impuesto a la RENTA GLOBAL que

obtengan las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras,
de acuerdo a las disposiciones de la Ley.
 Aspectos generales

CONCEPTO DE RENTA
Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso
provenientes del trabajo de capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero,
especies o servicios. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas
naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad
con lo que dispone el artículo 98 de la LRTI.
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de fuente ecuatoriana los

siguientes ingresos:
• Ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso, bien sea que
provengan del trabajo, del capital
• Ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas domiciliadas
en el país.
• Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,
profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras
de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano,
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

• Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el

exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras,
con domicilio en el Ecuador, o de entidades u organismos del Sector Público
ecuatoriano;
• Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles
ubicados en el país;
• Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de
autor, así como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos
industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnología;
 Rentas exentas
Los ingresos que perciben las personas naturales que están exentos del pago de IR, conforme el
Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno y Arts. 10, 11, 14, 17, 18, 19 de su reglamento
de aplicación, son los siguientes:
• Los percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales
prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son pagados por sociedades
extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por esta, sujetos a retención en la
fuente o exentos
• Los percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales
prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son pagados en el exterior
por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas
o con establecimiento permanente en el Ecuador
 Rentas exentas
• Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la
renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a favor
de personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes o no en el
Ecuador;
• Ingresos exonerados en virtud de convenios internacionales;
• Intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la
vista pagados por entidades del sistema financiero del país;
 Deducciones
Las personas naturales, dueñas de negocios unipersonales, para determinar la base imponible
sujeta al IR deducirán los gastos que se efectúen para obtener, mantener y mejorar los
ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos. (Arts. 10, 11, 12, 13 de la Ley de
Régimen Tributario Interno y Arts. 20, 21, 22 y 23 de su reglamento de aplicación)
• Los costos y gastos imputables al ingreso
• Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los gastos
efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las mismas. No serán deducibles
los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco
Central del Ecuador, así como tampoco los intereses y costos financieros de los créditos
externos no registrados en el Banco Central del Ecuador
 Deducciones

• Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que
soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusión de los intereses y multas que
deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales
obligaciones.
• Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales
de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso
gravable.
• Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte
que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se haya registrado en los
inventarios;
 BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A
LA RENTA
Art. 16.- Base imponible.- En general, la base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos
y deducciones, imputables a tales ingresos

INGRESOS GASTOS BASE

IMPONIBLE
 Elaboración de la declaración del IR

Con los argumentos legales expuestos, la persona natural dueña de negocios

unipersonales está en capacidad de hacer su declaración del impuesto a la renta,
atendiendo lo dispuesto en el Art. 56 y 58 del Reglamento para la Aplicación de la Ley
de Régimen Tributario Interno, el Impuesto a la Renta se declarará en el formulario
SRI 102, el cual se encuentra dividido en dos partes:
• Persona natural obligada a llevar contabilidad: registrará la información del Estado
de Situación y de Resultados.
• Persona natural no obligada a llevar contabilidad: registrará la información obtenida
a través del respectivo Libro de Ingresos y Egresos.
 TIPOS DE FORMULARIOS PARA
CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES
101 Declaración de Impuesto a la Renta Sociedades.

103 Declaración de retenciones en la Fuente del

Impuesto a la Renta.
104 Declaración de retenciones del Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
107 Informe de retenciones a empleados bajo Relación
de Dependencia.
 Cuando es opcional la declaración del IR

Para las personas naturales será opcional (no obligatorio) presentar una declaración de IR cuando (Art. 42 de la
Ley de Régimen Tributario Interno y 66 de su reglamento de aplicación):
• Contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que exclusivamente
tengan ingresos cuyo Impuesto a la Renta sea íntegramente retenido en la fuente o se encuentren exentos. En
estos casos, el agente de retención deberá retener y pagar la totalidad del Impuesto a la Renta causado, según
las normas de la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.
• Las personas naturales que con ingresos gravados que no excedan de la fracción básica gravada con tarifa
cero para el cálculo del Impuesto a la Renta, según la tabla que consta en el Art. 36 de la Ley de Régimen
Tributario Interno. Para el año 2018 dicha base es de $ 11.270,00.
• Los trabajadores que perciban ingresos provenientes únicamente de su trabajo en relación de dependencia
con un solo empleador, para quienes los comprobantes de retención entregados por el empleador se
constituirán en la declaración de su impuesto.
 Cuando es obligatorio hacer la declaración del
IR

Están obligadas a presentar declaración las personas naturales que tengan

ingresos gravados que excedan de la fracción básica gravada con tarifa cero.
 Fechas de declaración

El Art. 40 de la Ley de Régimen Tributario Interno y el Art. 58 de su

reglamento para la aplicación disponen que las fechas presentación de la
declaración del IR, para las personas naturales, esta dada por el noveno dígito
del RUC del contribuyente, de conformidad con el siguiente cuadro:
Fechas de declaración
 Ingresos

Locales 3900 46800

(=) Total de ingresos 46800

Egresos

(+) Servicios Básicos 1440

(+) Avaluó Catastral 55

(+) Mantenimiento 1200

(+) Depreciación 6000

(=) Total gastos 8695

(=) Base Imponible 38105

(-) Fración Básica 21550 Impuesto

(=) Fración Excedente 16555 946

16555*15% 2483,25 2483,25

(=) Impuesto a pagar 3429,25