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Abril 2019
1
Alcance
Norma deberá aplicarse para la contabilización del
impuesto a la Renta.
Incluye la determinación del monto del gasto o del
crédito por impuesto a la renta, de un período
contable.
Presentación de dicho monto en los estados
financieros.
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Conceptos
A.-Utilidad o pérdida contable.
B.- Utilidad (o pérdida) Tributaria.
C.-Gasto crédito tributario del periodo.
D.- Provisión para impuestos por pagar.
E.-Diferencias de periodicidad.
F.-Diferencias permanentes
G.-Diferencias temporales[1]:
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Utilidad o pérdida contable
Total de ganancia neta o pérdida neta del
período antes de deducir el gasto por el
impuesto a la renta.
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Utilidad o Pérdida Tributaria
Monto de la utilidad (o pérdida) de un
período, determinado de acuerdo con las
reglas establecidas por la administración
tributaria, sobre el cual se calcula los
impuestos por pagar (o por recuperar).
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Gasto por el Impuesto a la Renta
Gasto (ingreso) por el impuesto a la renta
es el importe total que, por este concepto,
se incluye al determinar la ganancia o
pérdida neta del periodo, conteniendo tanto
el impuesto corriente como el diferido.
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Pasivos diferidos
Pasivos por impuestos diferidos son las
cantidades de impuesto a la renta a pagar
en periodos futuros, relacionados con las
diferencias temporarias imponibles.
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Activos diferidos
Son las cantidades de impuesto a la renta a
recuperar en periodos futuros, relacionados
con:
a) Las diferencias temporales deducibles.
b) La compensación de perdidas obtenidas en
periodos anteriores no deducidas todavía.
c) La compensación de créditos no utilizados
procedentes de ejercicios anteriores.
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Diferencias de periodicidad
Diferencias entre la utilidad tributaria y la
utilidad contable de un período, que se
originan porque el período en el cual
algunas partidas de ingresos y gastos que se
incluyen en la utilidad gravable no coincide
con el período en el cual dichas partidas se
incluyen en la utilidad contable.
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Diferencias permanentes
Diferencias entre la utilidad tributaria y
la utilidad contable de un período, que
se originan en el curso y que no se
revierten en períodos posteriores.
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Diferencias temporales
Las diferencias temporales pueden ser:
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a.- Diferencias temporales
gravables
Dan lugar a montos gravables al determinar
la utilidad gravable (pérdida tributaria) de
periodos futuros.
Ejemplo:
Un vehiculo que tiene un costo histórico de S/
150, su depreciación contable es S/ 50 y su
depreciación tributaria es S/ 90.
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b.- Diferencias temporales
deducibles
Dan lugar a montos deducibles al determinar
la utilidad gravable (pérdida tributaria) de
periodos futuros.
Ejemplo:
Una tienda de artefactos hace una provisión
por garantía en los productos vendidos de S/
10,000.
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RESUMEN
Activo > Activo = Pasivo
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Caso Práctico
Empresa Orión SAC
Equipos de Computo por S/. 30,000
Lo deprecia en línea recta por tres (3) años
Tributariamente las computadoras se deprecian 25%
anual.
La utilidad contable (antes de depreciación) fue de S.
75,000
La tasa del impuesto a la renta es del 30%
Determinar los efectos del Impuesto a la renta por la
diferencia generada entre las bases contables y
tributarias
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Caso Práctico
Contable Tributaria
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Desarrollo Año 4
Utilidad 75,000
Depreciación -------
Utilidad Cont. 75,000
+/- Depr ad (7,500)
Utilidad Trib 67,500
Impuesto a la Renta
Contable 22,500
Tributario 20,250
Impuesto a la renta Dif. 2,250
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Contabilización – Año 1 al 3
Impuesto ala Renta 19,500
Cargas Diferidas 750
Tributos por Pagar 20,250
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Contabilización – Año 4
Impuesto ala Renta 22,500
Tributos por Pagar 20,250
Cargas Diferidas 2,250
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