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Michel Jorratt
Contenido de esta Presentación
1. Introducción
2. Variables que inciden en la evasión tributaria
3. Metodologías para medir la evasión
tributaria
4. Estimaciones de evasión y estrategias para
enfrentar el incumplimiento
1. Introducción
Recaudación potencial: la que se obtendría
con un 100% de cumplimiento y sin la
aplicación de excepciones a las normas
generales de los tributos
Capacidad recaudatoria: recaudación
máxima que es factible obtener de un
sistema tributario en forma eficiente.
1. Introducción
1. Introducción
Recaudación teórica: La que se debería
obtener de acuerdo a la letra y “espíritu” de la
legislación tributaria.
Brecha: Diferencia entre la recaudación
teórica y la efectiva.
La brecha tiene tres componentes:
– Subdeclaración involuntaria
– Evasión tributaria
– Elusión tributaria
1. Introducción
Recaudación
Teórica
Elusión
Brecha
Evasión
Incumpli-
miento
Subdeclaración
Recaudación Involuntaria
Efectiva
1. Introducción
¿Qué se mide cuando se mide la evasión
tributaria?
– Cuando menos, evasión más subdeclaración
involuntaria, a lo que llamamos
“incumplimiento”.
– En cuanto a la elusión, dependiendo del
método, es probable que también se incorpore
una parte en el monto estimado de evasión.
– Es decir, se mide algún punto intermedio entre
el incumplimiento y la brecha tributaria.
1. Introducción
Importancia de disponer de información
respecto a la cuantía de la evasión tributaria
– Permite a la administración tributaria (AT)
orientar mejor su fiscalización
– Permite medir los resultados de los planes de
fiscalización y realizar modificaciones cuando
sea necesario.
– La evasión tributaria puede ser usada, con
ciertas limitaciones, como una medida de la
eficacia de la AT.
1. Introducción
Diferencia entre:
Economía informal o subterránea (todas las
actividades que no quedan registradas en las
cifras oficiales)
Incumplimiento o evasión tributaria
2. Variables que inciden en la
evasión tributaria
D 40 60 100 40
C 0 (40) (60) (10)
IVA 40 20 40 30
D 40 60 100 0
C 0 (40) (60) 0
IVA 40 20 40 0
60,0
50,0
39,0
40,0
36,0 35,6
30,0
23,3
20,0
20,3
10,0 12,0
0,0
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
Argentina Bolivia Chile México R. Dominicana Uruguay
Fuente: Woon Nam, Parsche y Schaden (2001). “Measurement of value added tax
Evasion in selected EU countries on the basis of national accounts data”.
Aplicación al IVA
Índice de productividad del IVA
114,00
112,00 111,56
110,00
108,39 110,41
107,52
108,00
107,70
106,00 107,29
103,75 104,17
104,00
101,67 103,70
102,00 100,37
100,00
100,00 101,31 101,27
100,00 97,93
98,00 99,19
Indice de Cumplimiento
96,00 97,17 Productividad-CF
94,00
2000p
2001p
2002p
2003p
2004p
1996
1997
1998
1999
Índice de Productividad-Consumo Final del IVA
Algunos Países de América Latina
10,0%
5,0%
0,0%
2000p
2001p
2002p
2003p
2004p
1996
1997
1998
1999
b) Evasión de IVA por formas de evadir