TRSP02 U1 CP22

TALLER DE DEFENSA Y JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
MARCO CONCEPTUAL TRIBUTARIO

Activación de saberes previos:
¿Qué revisamos la clase anterior?
Potestad
tributaria
Fundamentos del Titular del poder Características del

poder tributario tributario poder tributario
Encuadre de la sesión 2: ¿Qué revisaremos en
está clase?
Marco
conceptual Obligación tributaria
tributario
Tema 1. La obligación tributaria
La obligación tributaria ha sido definida como el vínculo

jurídico en virtud del cual el Estado o sujeto activo exige
de un deudor o sujeto pasivo el cumplimiento de una
prestación pecuniaria. A raíz de la relación jurídica-
tributaria que se ejemplificó en el punto anterior, nacen
las obligaciones tributarias que tendrá que cumplir el
sujeto pasivo.
Tema 2. Clases y obligaciones tributarias
LA OBLIGACIÓN LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

TRIBUTARIA ACCESORIAS
PRINCIPAL
Esta se refiere al pago de impuestos. Constituida por obligaciones que ayudan al SII a controlar el
cumplimiento de la obligación tributaria principal, como la
presentación de determinadas declaraciones, llevar libros de
contabilidad, emitir documentos tributarios, hacer iniciación
de actividades, timbrar libros y documentos tributarios, llevar
contabilidad, hacer término de giro, no cometer falsedades en
las declaraciones, no adulterar los asientos contables, etc.
Tema 2. Clases y obligaciones tributarias > La obligación
tributaria principal
Elementos:
A La obligación tributaria, como parte de la relación jurídica tributaria -entendida esta como aquella que
nace a partir del ejercicio por parte del Estado del poder tributario, y consistente en derechos y
obligaciones recíprocos que surgen entre el Fisco, los contribuyentes y terceros- es un vínculo en virtud
del cual el Estado exige al contribuyente el pago de un tributo por haberse verificado en él el hecho
gravado establecido por la ley.
a) El objeto de la obligación tributaria es una suma de dinero.

Por consiguiente, las b) El acreedor de la obligación por excelencia es el Estado, y el deudor de
características ella es el sujeto denominado comúnmente contribuyente.
principales de esta c) La obligación tributaria nace a partir de la ley. No hay tributo sin ley,
obligación tributaria este es el principio de legalidad del tributo.
son:
La ley tributaria establecerá y describirá, en consecuencia, cada actividad o acto jurídico por la cual nace la
obligación de pagar un impuesto. Este presupuesto jurídico o económico es el hecho gravado, descrito por la ley y
cuya realización u ocurrencia va a derivar en el efecto fundamental de producir el nacimiento de la obligación
tributaria radicada en un sujeto específico.
1. La materia sobre la cual se impone el gravamen. La

Toda ley que crea o impone un norma establece y describe un hecho gravado.
tributo tiene una estructura 2. El acreedor o sujeto activo del tributo, sea el Fisco u otro
similar y responde a la ente público (municipalidades).
3. La persona a quien afectará el gravamen. Se determina,
necesidad de precisar los
por tanto, la persona del contribuyente.
siguientes conceptos, que son 4. Se avaluará la obligación tributaria como una prestación
-en la práctica- los elementos de dinero, fijando este valor mediante el
de la obligación tributaria establecimiento de la base imponible del tributo.
principal:
1) Tasa: es el monto del impuesto por unidad de base, puede consistir en
una cantidad determinada de dinero y en un porcentaje de la base
También se imponible.
consideran como Se clasifica en: 1) fija, 2) proporcional y 3) progresiva.
elementos de la 2) Objeto: pagar una suma de dinero. La regla general estipula que su
obligación pago debe ser en moneda nacional, de acuerdo con el artículo 18 del
tributaria, los
Código Tributario.
siguientes:
3) Exenciones y/o créditos: no siempre están presentes en la obligación
tributaria, aunque cuando lo están adquieren importancia para el
contribuyente, pues disminuyen la cuantía de la obligación tributaria.
Sujetos:
B Uno de los elementos fundamentales de toda obligación tributaria es la definición precisa de los sujetos
que se afectarán con dicha obligación. Hablamos de sujeto activo y del sujeto pasivo.
A continuación, revisaremos algunas otras características:
1. Sujeto activo
Por antonomasia, el Fisco es el sujeto activo. Es el acreedor. Las
leyes que establecen un tributo, usualmente especifican que este
se "establece en beneficio fiscal".
De acuerdo con el artículo 1° del Código Tributario, "las
disposiciones de este Código se aplicarán exclusivamente a las
materias de tributación fiscal interna que sean, según la ley, de la
competencia del Servicio de Impuestos Internos".
Sujetos:
B Uno de los elementos fundamentales de toda obligación tributaria es la definición precisa de los sujetos
que se afectarán con dicha obligación. Hablamos de sujeto activo y del sujeto pasivo.
A continuación, revisaremos algunas otras características:
2. Sujeto pasivo
Es aquella persona obligada al pago del tributo por haber verificado o Existen dos situaciones excepcionales:
ejecutado el hecho gravado establecido por la ley. Es la persona del
contribuyente.
De acuerdo con el número 5° del artículo 8° del Código Tributario, por 1) Sustituto o agente de retención: es aquella persona que está
contribuyente deben entenderse "las personas naturales y jurídicas, o obligada legalmente al pago de un tributo que no soporta
los administradores y tenedores de bienes ajenos afectados por patrimonialmente.
impuestos“.
Por regla general, el deudor configura el hecho gravado, estando 2) Responsable del impuesto: es aquella persona que debe pagar
obligado legalmente al pago del tributo. Debe, por tanto, soportar un tributo a pesar de no haber incurrido en el hecho gravado.
patrimonialmente el pago del mismo.
Modos de extinguir una obligación tributaria:
C Como toda obligación, la obligación tributaria principal se extingue por los medios normales de extinguir
las obligaciones del derecho común, las que de acuerdo con el artículo 1.567 del Código Civil incluyen las
siguientes causales:
1º Por la solución o pago efectivo.

2º Por la novación.
3º Por la transacción.
4º Por la remisión.
5º Por la compensación.
6º Por la confusión.
7º Por la pérdida de la cosa que se debe.
8º Por la declaración de nulidad o por la rescisión.
9º Por el evento de la condición resolutoria.
10º Por la prescripción.
Especialmente importantes para efectos tributarios son los siguientes modos de

extinguir la obligación de que se trata, los que serán analizados someramente:
a) El pago o solución.
b) La compensación.
c) Prescripción.
Cabe señalar que en estos tres modos de extinguir la obligación rigen -en primer
lugar- las normas del Código Tributario y solo supletoriamente las normas del
derecho común.
El artículo 36 del citado Código prescribe que la declaración y pago se regirá por las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes. No obstante ello, el "Presidente de la
República puede fijar y modificar las fechas de declaración y pago de los diversos
impuestos y establecer los procedimientos administrativos que juzgue más adecuados
a su expedita y correcta percepción", según así lo prescribe el inciso segundo de dicha
norma.
1) Pago. Artículos
36, 38, 39 y 43 del Asimismo, el inciso tercero de este artículo preceptúa que "cuando el plazo de
declaración y pago de un impuesto venza en día feriado, en día sábado o el día 31 de
Código Tributario diciembre, este se prorrogará hasta el primer día hábil siguiente".
Finalmente, esta misma norma legal faculta al Director Nacional del SII para ampliar el
plazo de la declaración, respecto de aquellas que no tengan un pago de impuesto
asociado y se realicen por medios tecnológicos, facultad que se ha ejercido, pues dichas
declaraciones se pueden presentar hasta el 28 de cada mes, si se realizan en el
formulario N° 29, a través de internet o vía telefónica.
Por su parte, el artículo 38 del mismo Código tributario preceptúa que el pago para que
extinga la obligación tributaria principal debe efectuarse en Tesorería, no obstante ello,
de acuerdo al artículo 47 del Código Tributario, el Tesorero General puede facultar al
Banco del Estado, bancos comerciales y otras instituciones financieras para recibir de
los contribuyentes el pago de cualquier impuesto, con sus respectivos recargo y aun
cuando se efectué fuera de plazo. Cabe señalar que el pago debe hacerse en dinero
1) Pago. Artículos efectivo, vale vista, letra bancaria o cheque, según así lo señala el citado artículo 38.
36, 38, 39 y 43 del
De acuerdo con el inciso segundo de ese mismo artículo, se faculta también al Tesorero
Código Tributario General de la República para autorizar como medio de pago de impuestos las tarjetas
de crédito, tarjetas de débito y otros medio similares, siempre y cuando no signifiquen
un costo financiero para el Estado.
Cabe señalar que el no pago oportuno supondrá la aplicación de reajustes, intereses

penales y multas, todo ello de acuerdo con las normas correspondientes del Código
Tributario.
De conformidad con el artículo 1.655 del Código Civil, cuando dos personas son
deudoras una de otra, se opera entre ellas una compensación que extingue ambas
deudas. Por la compensación se extingue la obligación tributaria cuando el
contribuyente y el Fisco son recíprocamente acreedor y deudor.
2) Compensación.
Artículo 1.655 del El Tesorero General de la República se encuentra autorizado para compensar deudas
Código Civil y del contribuyente con créditos de este contra el Fisco cuando los documentos están en
Tesorería en situación de ser pagados. Según el artículo 6° del D.F.L. N° 1, de 1994 de la
Artículo 51 Ley Orgánica Constitucional de la Tesorería General de la República, cualquier impuesto
Código Tributario puede ser compensado.
Cumplidos los requisitos, se extinguen las obligaciones hasta la concurrencia de la de

menor valor.
Ahora bien, la imputación es una forma de compensación que puede entenderse en los
siguientes términos: frente a un pago indebido o en exceso de impuestos un
contribuyente puede:
2) Compensación. a) Pedir la devolución de la suma indebidamente pagada o pagada en exceso al SII dentro
del plazo de tres años, conforme al artículo 126 del Código Tributario.
Artículo 1.655 del
Código Civil y b) Pedir que dicha suma se impute o aplique a otra deuda que tenga con el Fisco. En este
caso, las cantidades ingresadas se consideran como pagos provisionales de impuestos.
Artículo 51 Para estos fines, basta que el contribuyente acompañe a la Tesorería una copia
Código Tributario autorizada de la resolución del Servicio, en la cual conste que tales cantidades pueden
ser imputadas.
Cabe señalar que el propio Código Tributario, en el artículo 51, inciso quinto, contempla
una forma de imputación que opera de oficio.
Por el solo transcurso del tiempo se extingue la facultad fiscalizadora del SII y se
extingue también la obligación tributaria. En este último caso, estamos en presencia de
3) Prescripción. una verdadera prescripción.
Artículo 2492 Se debe distinguir, sin embargo, las siguientes situaciones:
Código Civil y
Artículos 200 y a) Caducidad de las facultades fiscalizadoras del SII (Artículo 200 del Código
Tributario).
201 Código b) Prescripción extintiva de la obligación tributaria (Artículo 201).
Tributario c) Prescripción de las sanciones de carácter pecuniario por infracciones a la Ley
Tributaria.
d) Prescripción de los delitos tributarios.
Solo nos referimos brevemente al caso contemplado en la letra b), pues solo este tiene
importancia para los efectos del tema en comento.
Por el transcurso del tiempo se extingue la acción del Fisco para perseguir el
3) Prescripción. cumplimiento de la obligación tributaria. Esta es una verdadera prescripción, ya que
Artículo 2492 constituye un modo de extinguir la obligación tributaria o, lo que es lo mismo, la acción
del Fisco para su cobro.
Código Civil y
Artículos 200 y Plazo
201 Código Conforme al artículo 201 del Código Tributario, el plazo de prescripción de la acción del
Fisco para perseguir el pago de los impuestos, intereses, sanciones y demás recargos,
Tributario es de tres años contados desde la expiración del plazo legal para efectuar el pago.
Este plazo será de seis años, tratándose de impuestos sujetos a declaración cuando ésta
no se hubiere presentado o la presentada fuere maliciosamente falsa.
El plazo de prescripción de la acción del Fisco se entenderá aumentado

en tres meses en los siguientes casos:
Desde que se cite al contribuyente conforme al artículo 63 o a otras

disposiciones que establezcan el trámite de la citación para determinar
Aumento del o reliquidar un impuesto, pero solo respecto de los impuestos
derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente en la
plazo citación (Artículo 200, inciso cuarto, del Código Tributario).
Si citado el contribuyente se prorroga el plazo para comparecer a la

citación. En este caso, el aumento del plazo de prescripción será igual
al aumento otorgado al contribuyente para comparecer a la citación.
El plazo de prescripción de la acción del Fisco se suspenderá también

cuando el Servicio se encuentre impedido de girar la totalidad o parte
de los impuestos comprendidos en una liquidación cuyas partidas o
elementos hayan sido objeto de una reclamación tributaria.
Suspensión del Esta norma hay que concordarla con el artículo 103 de la ley de la
renta, precepto que dispone, en sus incisos tercero y cuarto, que la
plazo prescripción de las acciones de cobro de impuestos por parte del Fisco
se suspenden en caso que el contribuyente se ausente del país y por el
tiempo que dure la ausencia. Transcurridos diez años no se tomará en
cuenta la suspensión.
Las obligaciones accesorias existen con independencia de la obligación

tributaria de pagar el impuesto. Son, por lo general, complementarias y
facilitadoras de la obligación principal.
B) Deberes de Tienen las siguientes características:

información del a) Son obligaciones de hacer. A este respecto, cabe mencionar que las
contribuyente obligaciones pueden consistir en dar, hacer o no hacer.
b) Su nacimiento puede ser anterior o posterior al nacimiento de la
obligación tributaria principal.
c) Su fuente es la ley, son obligaciones legales.
d) Afectan al contribuyente y también pueden afectar a terceros.
Tema 2. Clases y obligaciones tributarias > Las obligaciones
tributarias accesorias
El Código Tributario regula una serie de obligaciones tributarias accesorias, entre las que destacan:
Inscribirse en Declarar Dar aviso de

Llevar Efectuar Emitir ciertos Timbrar
ciertos roles inicio de término de
contabilidad declaraciones documentos documentos.
o registros actividades giro
De conformidad con el artículo 66 del Código Tributario, deben estar inscritas en el Rol
Único Tributario toda persona natural o jurídica y las entidades o agrupaciones sin
Inscribirse en personalidad jurídica, pero susceptibles de ser sujetos de impuestos, que en razón de su
ciertos roles actividad o condición causen o puedan causar impuestos.
o registros
Asimismo, el artículo 67 del mismo Código faculta al Director Regional del SII para exigir
a personas que desarrollen determinadas actividades, la inscripción en registros
especiales, como -por ejemplo- el Registro de Inversionistas Extranjeros.
De acuerdo con el artículo 68 del Código Tributario, las personas que inicien
Declarar negocios o labores susceptibles de producir rentas gravadas en primera o segunda
inicio de categoría a que se refieren los Nºs. 1, letras a) y b), 3, 4 y 5 de los artículos 20 y 42,
actividades
Nº 2 y 48 de la Ley de la Renta, deben presentar al SII dentro de los dos meses
siguientes a aquel en que comiencen sus actividades una declaración jurada sobre
dicha iniciación.
El procedimiento de término de giro está constituido por las etapas administrativas que
se deben cumplir para que el SII otorgue al contribuyente que pone fin a sus actividades
el Certificado de Término de Giro.
Dar aviso de
término de Se busca con lo anterior revisar la autoliquidación de los impuestos que haya
giro
determinado el contribuyente en el formulario "Aviso y Declaración por Término de
Giro", examinar la documentación soportante y girar los impuestos correspondientes.
Además, los documentos timbrados y que dan derecho a crédito fiscal serán destruidos,
y se dejará constancia en el Servicio del cese de actividades del contribuyente.
Conforme al artículo 69 del Código Tributario, deben dar aviso por escrito del término de
su giro comercial o industrial, o a sus actividades, toda persona natural y jurídica.
De acuerdo con los artículos 25 y siguientes del Código de Comercio, deben llevar
contabilidad todos los comerciantes.
Asimismo, el artículo 17 del Código Tributario preceptúa que "toda persona que deba
Llevar
contabilidad acreditar la renta efectiva, lo hará mediante contabilidad fidedigna, salvo norma en
contrario".
De las normas mencionadas es posible inferir, como regla general, que toda persona que
tribute con base en renta efectiva deberá llevar contabilidad y esta debe ser fidedigna.
Sin embargo, es la Ley de Renta la que determina qué contribuyentes tributan con base
en una renta presunta o sobre la base de renta efectiva, mediante contabilidad completa
o simplificada.
Por contabilidad completa se entenderá aquella confeccionada y firmada por un

contador y llevada conforme al Código de Comercio y las leyes especiales. Este tipo de
contabilidad comprende todos los libros y registros establecidos por las leyes tributarias,
debidamente autorizadas conforme a la ley y timbrados por el SII.
Llevar
contabilidad
Por su parte, por contabilidad simplificada se tendrá aquella en que no es necesaria la
intervención de un contador y consiste en un libro de ingresos y gastos, sin perjuicio de
los libros auxiliares exigidos por las leyes o por el SII, como -por ejemplo- el de Compras
y Ventas, exigido por el artículo 59 del D.L. N° 8.
Por su importancia para el tema en comento, se listarán los requisitos de la contabilidad

completa:
A. Debe ajustarse a prácticas contables y de confección de inventarios adecuados, que

Llevar
contabilidad reflejen claramente el movimiento y resultado de los negocios (Artículo 16 del
Código Tributario).
B. Debe ser llevada en libros, por excepción puede ser llevada en hojas sueltas previa
autorización del Director Regional del SII, quien también puede exigir libros
adicionales o auxiliares (Artículo 17 del Código Tributario).
C. Los libros deben ser llevados en lengua castellana y sus valores deben ser
expresados en moneda nacional (Artículo 18 del Código Tributario).
Excepcionalmente, el Director Regional puede autorizar que se lleve en moneda
extranjera.
Llevar
contabilidad
D. El contribuyente deberá mantener los libros de contabilidad y la documentación
correspondiente por el tiempo que se encuentre vigente la facultad fiscalizadora del
Servicio de Impuestos Internos, esto es, seis años (Artículo 17 del Código
Tributario).
E. Debe ser llevada la contabilidad por un contador, se inicia con un inventario de
bienes y finaliza cada ejercicio comercial con un balance.
F. Las anotaciones en los libros deberán efectuarse a medida que se desarrollan las
operaciones (Artículo 17 del Código Tributario).
A esta materia -especialmente a las declaraciones de impuestos- se refieren los artículos
29 a 36 del Código Tributario. Las declaraciones son informaciones que sobre
antecedentes tributarios deben entregar al SII los contribuyentes.
Efectuar Pueden ser de dos clases:

declaraciones De carácter informativo: de este tipo son las diversas declaraciones juradas obligatorias
que el SII exige a los contribuyentes.
Declaraciones propiamente tales: son aquellas que establecen la procedencia de

determinar o liquidar impuestos. Estas declaraciones pueden ser anuales (impuesto a la
renta) o mensuales (IVA).
Jurídicamente hablando, una declaración de impuestos es una confesión extrajudicial

prestada bajo juramento por el contribuyente, ya que en ella reconocen hechos propios.
Están obligados a presentar estas declaraciones, entre otros, los contribuyentes del IVA,
y los afectos al impuesto de primera categoría.
Efectuar
declaraciones Los plazos de declaración son, para las realizadas en el formulario N° 29, el día 12 de
cada mes, sin perjuicio que para los contribuyentes que sean facturadores electrónicos
dicho plazo se extiende hasta el 20 de cada mes, y para las declaraciones anuales de
renta, durante el mes de abril de cada año, sin perjuicio que dicho plazo se extiende para
las declaraciones que no importen pago.
Aunque este tema se tratará por separado en otro documento, cabe mencionar que, de
acuerdo con lo prescrito por el artículo 88 del Código Tributario, estarán obligados a
emitir facturas por las transferencias que efectúen y cualquiera que sea la calidad del
Emitir ciertos adquiriente, los siguientes contribuyentes:
documentos
1. Industriales, agricultores y otras personas consideradas vendedores por la Ley
sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
2. Importadores, distribuidores y comerciantes mayoristas.
De conformidad con ese mismo artículo, el SII se encuentra facultado para imponer la
emisión de documentos a determinados contribuyentes fuera de los casos señalados por
la ley.
El timbraje es un procedimiento de legalización de la documentación que respalda la

actividad del contribuyente y consiste en la aplicación de un timbre seco en cada
documento y sus respectivas copias.
Timbrar
documentos Conviene recordar que también se consideran timbrados los documentos tributarios
electrónicos que emite el contribuyente, sea que haya sido investido de la condición de
facturador electrónico o que los emita a través del propio SII, haciendo uso de las
herramientas tecnológicas que dicho Servicio pone a disposición de los contribuyentes.
En este procedimiento se busca autorizar la documentación que el contribuyente
utilizará en sus actividades económicas, verificar que esta documentación cumpla con
los requisitos legales y reglamentarios vigentes, llevar un control de los documentos
autorizados, y corregir o modificar la información que el SII tiene sobre el contribuyente.
Tema 2. Clases y obligaciones
tributarias > Las obligaciones Como ya se ha dicho previamente, las obligaciones
accesorias existen con independencia de la obligación
tributarias accesorias tributaria de pagar el impuesto. Son, por lo general,
complementarias y facilitadoras de la obligación
principal.
La principal información que terceros deben presentar
B
Deberes de
obligatoriamente al SII son las declaraciones juradas
establecidas por dicha repartición, en uso de las
facultades que le otorga el Código Tributario y el
artículo 101 de la ley de la renta, obligaciones que
información recaen en instituciones de diversos tipos (bancos,
de terceros aseguradoras, bolsas de comercio, instituciones de
previsión, fondos mutuos, etc.) y contribuyentes en
general, para informar retenciones, rentas de diversa
índole, créditos, gastos, transferencias de valores,
rescate de valores, etc.
tributarias > Las obligaciones
tributarias accesorias Cabe consignar que el inciso segundo del número 1 del
artículo 97 del Código Tributario sanciona el "retardo u
omisión en la presentación de informes referidos a
operaciones realizadas o antecedentes relacionados
con terceras personas", aplicándole las multas
contempladas en el inciso primero de dicho número,
B
Deberes de
vale decir, una multa de una unidad tributaria mensual
a una unidad tributaria anual.
información De igual manera, otra de las obligaciones accesorias

relacionadas con información proporcionada por
de terceros terceros es la que establece el SII -como coadyuvante
de sus facultades fiscalizadoras- en el inciso octavo del
artículo 60 del Código Tributario.
tributarias accesorias De conformidad con el artículo 88 del Código
Tributario, están obligados a emitir facturas, por las
transferencias que efectúen y cualquiera que sea la
calidad del adquiriente, los siguientes contribuyentes:
1. Industriales, agricultores y otras personas
C consideradas vendedores por la Ley sobre impuesto

a las ventas y servicios.
2. Importadores, distribuidores y comerciantes
mayoristas.
Emisión de
documentos El inciso segundo de dicho precepto señala que, no
obstante ello, cuando dichos contribuyentes tengan
establecimientos, secciones o departamentos
destinados exclusivamente a la venta directa al
consumidor, podrán emitir, en relación a dichas
transferencias, boletas en vez de facturas.
En términos simples y resumidos, los contribuyentes, según el
tributarias > Las obligaciones caso, deben emitir los siguientes documentos conforme al
artículo 88 del Código Tributario y 52 del D.L. N° 825, sobre
tributarias accesorias impuesto a las ventas y servicios:
1. Facturas y boletas
Dichos documentos deben ser emitidos en las siguientes
ocasiones:
C
a) a) Cuando se realiza una operación afecta al impuesto a
las ventas y servicios.
b) b) Cuando se realiza una operación exenta de impuesto a
las ventas y servicios.
Emisión de c) c) Cuando existe una operación de venta o prestación de
servicios, pero no se configura hecho gravado.
documentos
La factura debe ser emitida cuando la operación se da con
otros vendedores, prestadores de servicios o importadores, y
cuando se trate de empresas constructoras.
La boleta, en tanto, se otorga cuando la operación tiene lugar

con los particulares o consumidores finales.
2. Notas de débito y notas de crédito.
C 3. Guías de despacho. Deben otorgarse en caso

que las facturas no se emitan al momento de
Emisión de efectuarse la entrega real o simbólica de las
documentos especies.
CIERRE CLASE PRESENCIAL
¿Qué revisamos en esta
sesión?
OBLIGACIÓN
SESIÓN 1 TRIBUTARIA
Referencia bibliográfica
 Servicios de Impuestos Internos . (2016). Guía para

la educación superior. Conoce más sobre los
Impuestos. Recuperado de
http://www.sii.cl/destacados/siieduca/contenidos/do
centes/jovenes/ed_superior/3/24-OP-
201405294650.pdf
 Tributario Legislación Básica D.L N° 830 Código
Tributario.
 Tributario Legislación Básica D.L N° 824 Ley de
Sobre Impuesto a la Renta.
 Tributario Legislación Básica D.L N° 825 Ley de
Sobre Impuesto al Valor Agregado.
Referencia bibliográfica
 Fajardo, J. (2017). Compendio tributario y laboral

TRILEY 2016 2017. Santiago de Chile: Editorial
Libromar.
 González, J. y Seguel L. (2005). El sujeto pasivo de
la relación jurídica tributaria. (Tesis de pregrado
inédita). Universidad de Chile, Santiago, Chile.
Nota: La mayoría de la información recopilada para

esta guía fue extraída de la página del SII:
http://www.sii.cl
TALLER DE DEFENSA Y JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
MARCO CONCEPTUAL TRIBUTARIO

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TALLER DE DEFENSA Y JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA

MARCO CONCEPTUAL TRIBUTARIO

Fundamentos del Titular del poder Características del

La obligación tributaria ha sido definida como el vínculo

LA OBLIGACIÓN LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

a) El objeto de la obligación tributaria es una suma de dinero.

1. La materia sobre la cual se impone el gravamen. La

A continuación, revisaremos algunas otras características:

A continuación, revisaremos algunas otras características:

1º Por la solución o pago efectivo.

Especialmente importantes para efectos tributarios son los siguientes modos de

Cabe señalar que el no pago oportuno supondrá la aplicación de reajustes, intereses

Cumplidos los requisitos, se extinguen las obligaciones hasta la concurrencia de la de

El plazo de prescripción de la acción del Fisco se entenderá aumentado

Desde que se cite al contribuyente conforme al artículo 63 o a otras

Si citado el contribuyente se prorroga el plazo para comparecer a la

El plazo de prescripción de la acción del Fisco se suspenderá también

Las obligaciones accesorias existen con independencia de la obligación

B) Deberes de Tienen las siguientes características:

Inscribirse en Declarar Dar aviso de

Por contabilidad completa se entenderá aquella confeccionada y firmada por un

Por su importancia para el tema en comento, se listarán los requisitos de la contabilidad

A. Debe ajustarse a prácticas contables y de confección de inventarios adecuados, que

Efectuar Pueden ser de dos clases:

Declaraciones propiamente tales: son aquellas que establecen la procedencia de

Jurídicamente hablando, una declaración de impuestos es una confesión extrajudicial

El timbraje es un procedimiento de legalización de la documentación que respalda la

La principal información que terceros deben presentar

información De igual manera, otra de las obligaciones accesorias

1. Industriales, agricultores y otras personas

C consideradas vendedores por la Ley sobre impuesto

La boleta, en tanto, se otorga cuando la operación tiene lugar

2. Notas de débito y notas de crédito.

C 3. Guías de despacho. Deben otorgarse en caso

 Servicios de Impuestos Internos . (2016). Guía para

 Fajardo, J. (2017). Compendio tributario y laboral

Nota: La mayoría de la información recopilada para

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