DOCUMENTOS FUENTES

CONCEPTO
• Es el justificante propio o ajeno que da origen a un asiento contable.
Contiene, la información necesaria para el registro contable de una
operación, y tiene la función de comprobar razonablemente la
realidad de dicha operación.
• Dichos documentos se dividen en:
1. Documentos Justificativos que son todas las disposiciones y
documentos legales que determinan las obligaciones y derechos
de la dependencia o entidad.
2. Documentos Comprobatorios son los documentos originales que
generan y amparan los registros contables de la dependencia o
entidad.
 FUNCIONES DE LOS DOCUMENTOS
FUENTES
• Es el instrumento físico de carácter administrativo que capta,
comprueba, justifica y controla transacciones financieras efectuadas
por la entidad económica, aportando los datos necesarios para su
procesamiento en la contabilidad. El diseño de los documentos
fuente implica, previamente, establecer su objetivo, justificar su
implantación, determinar su costo y estudiar su operación.
 EJEMPLOS DE LOS DOCUMENTOS
FUENTES
• Factura
• Cheque
• Crédito: Recibo
• Nota de débito
• Nota de crédito
• Resumen de cuenta
• Pagaré
• Nota de pedido o de compra
• Ticket
• Recibo
• Pagaré
• Cheque
• Nota de Crédito Bancaria
CLASES DE ASIENTO
 POR EL NÚMERO DE ASIENTOS QUE
INTERVIENEN
Asientos Simples
Comprende a todos aquellos que
tienen una cuenta deudora y una
cuenta acreedora.
Ejemplo.- El 2 de Enero se cancela la
Factura 001-0152 del proveedor
América S.A.
Asientos Mixtos
Son aquellos asientos en cuyas
operaciones intervienen una cuenta
deudora contra dos o más cuentas
acreedoras o viceversa.
Ejemplo. EL 15 de enero se vende
mercaderías según factura Nº 001-
428 por la suma de S/. 700.00 más
IGV.
Asientos Compuestos
Se refiere a todos aquellos en que intervienen
dos o más cuentas deudoras contra dos o más
cuentas acreedoras.
Ejemplo. El Señor Alfredo R. trabaja en el
departamento de administrativo según planilla
con sueldo de 500 nuevos soles mensuales
más contribuciones, 0.75% SENATI además de
retienen el 13% del S.N.P.
 POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SU
RESULTADO
• Asientos por naturaleza
• Son los asientos en que se registran
todas las operaciones referidas a
compras, gastos y provisiones
generados durante el ejercicio.
• Asientos por destino
• Son los asientos en que se registran
todas las operaciones que se
derivan de las compras, gastos y
provisiones.
• Así las cuentas 62, 63, 64, 65, 66, 67
y 68 se reflejan en las cuentas de
contabilidad analítica explotación
(cuentas de la clase 9), de acuerdo
al origen de las cargas, con abono
a: 79 Cargas Imputables a cuenta
de costos
 POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑA
Asientos de apertura
Viene a ser el primer asiento que se
registra en el libro diario, una vez que
se haya constituido la empresa;
también se le conoce como Asiento
Inicial. Está representado por el
Inventario del Libro Inventarios y
Balances el cual debe ser transcrito
al primer asiento.
Asientos de
operación
Son los asientos que se registran
diariamente y que provienen como
producto de las operaciones que
realiza la empresa en sus actividades
mercantiles relacionadas o no al giro
del negocio.
Se anotan en los registros auxiliares
tales como, Registro de compras y
Registro de ventas, Planillas, etc. o
directamente en el Libro Diario.
Asientos de
centralización
Son los asientos que se trasladan de
los registros auxiliares (llámese
registros de compras, ventas, caja,
etc.), al libro Diario. Es decir se
centraliza los resultados finales de los
mencionados registros.
Asientos de ajuste
Tienen por objeto regularizar algunas
cuentas y crear estimaciones
necesarias antes de formular los
Estados Financieros (EE.FF.).
Ejemplos de asientos de ajuste:
Determinación del Costo de ventas
Determinación de la Depreciación
de propiedades, planta y equipos.
Determinación de la Amortización de
Activos Intangibles.
Determinación de la Cobranza
Dudosa.
Asientos de cierre
Es el último asiento que se registra
en todo ejercicio contable. Aquí
las cuentas que conforman el
balance de situación deben
quedar saldadas y cerradas.
Al llegar al asiento de cierre, se
debe cargar las cuentas de
inventario, que tienen saldo
acreedor y se abona las cuentas
que tienen saldo deudor.
Cómo resultado final la cuenta 59,
será parte del activo o pasivo
según la pérdida o ganancia que
hubo respectivamente.
Asientos de Reapertura
Es el registro que se realiza en el libro
diario, al reiniciar las operaciones
mercantiles de un negocio.
Se reinvierte el asiento de cierre las
cuentas cargadas deben ser
abonadas y las cuentas abonadas
deben ser cargadas.
Este asiento tiene el mismo
tratamiento técnico que el asiento
de apertura o inicial
 LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO
• El Libro Diario de Formato Simplificado fue instaurado mediante Resolución
de Superintendencia Nº234-2006/SUNAT cuya norma regula los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios. A fin de que las empresas tengan
una mayor facilidad para registrar sus operaciones mercantiles, se han
creado nuevo diseños de libros y registros vinculados a asuntos tributarios y
algunos de ellos sujetos a límites, como es el caso del libro Diario de Formato
Simplificado.
• El Libro Diario de Formato Simplificado es un libro principal independiente
del Libro Diario General y consiste en registrar en forma cronológica todas
las operaciones que realiza una empresa en el lapso de un determinado
periodo de tiempo.