TRIBUTACIÓN

2019
 Soy una Pyme,
¿Qué sistema tributario
me conviene?
JORGE DEL CASTILLO CORDERO
jdelcastillocordero@gmail.com
 TIPOS DEINFORMALIDAD

• Estilo gerencial INADECUADO

• Concepto de calidad total es MUY LIMITADO.
EMPRESARIAL • Trabajar sin una VISION empresarial.

• No brindar Beneficios Sociales al personal

• No c ontar c on el personal idóneo y calificado
LABORAL • No conocer los sistemas especiales para las
Pymes

• Cultura de Evasión de impuestos

• Desconocimiento de la mejor opción tributaria.
TRIBUTARIO
 REGIMENES TRIBUTARIOS
• Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)
• Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
• Régimen General del Impuesto a la Renta (RG)
 CATEGORIZACION ACTUAL:
Tipo de
Ventas Anuales Valor en S/
Empresa

Micro 150 UIT 592 500

PYMES

Pe queña 150 – 1700 UIT 6 715 000

Me diana 1700 – 2300 UIT 9 085 000

Categorización 2:
CONSIDERACIONES A TOMAR:
• Existen tres tipos d e sistemas tributarios: General, Especial y
Simplificado.
• Muchos microempresarios se a cogen al régimen Especial porque
es más sencillo, ya que se aplica un tributo que se grava sobre las
ventas netas, en 1.5%, de manera mensual.
• Sin embargo, si el empresario no llegara a generar utilidades, o en
el peor caso, pérdidas al final del año, bajo el régimen especial, el
Estado no le devolvería nada , es decir, se daría una pérdida de
impuestos.
CONSIDERACIONES A TOMAR (2)
• Bajo un sistem a tributario General, en caso de pérdidas o cero
utilidades, el Estado podría dar la posibilidad al empresario d e
devolver los impuestos, o que los considere como pagos a cuenta
del siguiente periodo .
• Si yo omito los costos de alquiler de local, deprecia ción de
inmobiliario, sueldos, o costos de movilidad, inflaré mis utilidades y
también mi base impositiva, es decir, pagaré más impuestos.
• Es recomendable incluir todos los ingresos y egresos en los libros
contables, para así no inflar las utilidades y la base impositiva
Libros Contables Obligatorios
Régimen
Libros que se llevan
Tributario
Régimen Especial
Registro de Compras y Registro de Ventas
de Renta-RER

Régimen General Volumen de Ingresos brutos

de Renta anuales Libros obligados a llevar

-Registro de Compras
Hasta 150 UIT -Registro de Ventas
-Libro Diario Simplificado

Más de 150 UIT hasta 500 UIT Diario;Mayor; Registro de Compras y Registro de Ventas,

Libro de Inventario y Balances; Diario;Mayor; Registro de

Más de 500 UIT hasta 1,700 UIT
Compras y Reg. De Ventas
Más de 1,700 UIT Contabilidad Completa
 Concepto de NRUS - Nuevo RUS
• Es un régimen tributario creado para los p equeños comerciantes y
pro ductores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en
función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago d e
diversos tributos .
• En este régimen tributario está permitida la emisión d e b oletas d e venta y
tickets de máquina registradora como comprobantes de pago .

• Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes

que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo
de ingresos y/ o compras mensuales y/ o anuales y tam bién respecto al
desarrollo de algunas a ctividades no permitidas .
Sujetos NO Comprendidos en el RUS
Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere
los S/. 360,000.00, o cuando en algún mes tales ingresos excedan el
límite permitido para la categoría más alta de este Régimen.

Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea

ésta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión
Por la característica
del negocio: El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de
los predios y vehículos, supere los S/. 70,000.00

Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras

relacionadas con el giro del negocio exceda de S/. 360,000.00 o
cuando en algún mes dichas adquisiciones superen el límite permitido
para la categoría más alta de este Régimen
Determinación y Pago - Categorías del NRUS
INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES
CATEGORÍA CUOTAMENSUAL ENS/.
MENSUALES
1 HASTA S/.5,000 20
2 MÁSDE S/. 5,000 HASTAS/.8,000 50
3 MÁSDE S/. 8,000 HASTA S/.13,000 200
4 MÁSDE 13,000 HASTA20,000 400
5 MÁSDE 20,000 HASTA30,000 600
 CONCEPTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL
• El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría,
es decir rentas de naturaleza empresari al o de negocio.

• La declara ción y pago de los impuestos aplicables para las empresas

a cogidas al Régimen Esp ecial del Im puesto a la Renta (RER), se realizará
mensualmente de a cuerdo al plazo establecido en los cronogramas
mensuales .
• Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presenta ción
de la Declara ción Anual del Impuesto a la Renta .
Cálculo del monto a pagar en el Régimen
Especial
Régimen Especial - actividades comprendidas
son las siguientes
Empresas no comprendidas en el Régimen
Especial
 Régimen General - Tasas para la
determinación del Impuesto a la Renta Anual

EJERCICIO TASA APLICABLE

Hasta el 2014 
2015-2016 
2017-2018 
2019 en adelante 
 DERECHOS DE LOS TRABAJADORES DE LASMYPES.

MICRO EMPRESA
Remuneración Mínima Vital (RMV)
Jornada de trabajo de 8 horas
Descanso semanal y en días feriados
Remuneración por trabajo en sobretiempo
Descanso vacacional de 15 díascalendarios
Cobertura de seguridad social en salud a
través del SIS (SEGURO INTEGRAL DE
SALUD)
Cobertura Previsional
Indemnización por despido de 10 días de
remuneración por año de servicios (con
un tope de 90 días de remuneración)
CALCULO DE LOS COSTOS LABORALES: REGIMEN GENERAL vs REGIMEN ESPECIAL MYPE
R.M.V. = 850,00

Régimen
Régimen Laboral
Laboral General Especial
S/./Mes Mypes S/./Mes
Remuneración Mensual 850,00 850,00
Asignación familiar 10%RMV 85,00 -
Gratificacion Julio & Diciembre 155,83 - DERECHOS EXCLUIDOS
CTS 8.33% 90,87 -
Vacaciones 77,92 35,42
Essalud 9% 105,19 15,00 SIS (SEGURO INTEGRAL DE SALUD)
TOTALES 1 364,80 900,42

Costos Laborales/REM MENSUAL 160,57% 105,93%

% incremento 60,57% 5,93%
JORGE DEL CASTILLO CORDERO
jdelcastillocordero@gmail.com
DERECHOS DE LOS TRABAJADORES DE LA PEQUEÑA EMPRESA
CALCULO DE LOS COSTOS LABORALES: REGIMEN GENERAL vs REGIMEN ESPECIAL PYME
R.M.V. = 850,00

Régimen
Laboral
Régimen Especial
Laboral General Pymes
S/./Mes S/./Mes
Remuneración Mensual 850,00 850,00
Asignación familiar 10%RMV 85,00 - DERECHOS EXCLUIDOS
Gratificacion Julio & Diciembre 155,83 70,83
CTS 8.33% 90,87 38,35
Vacaciones 77,92 35,42
Essalud 9% 105,19 86,06
TOTALES 1 364,80 1 080,67

Costos Laborales/REM MENSUAL 160,57% 127,14%

% incremento 60,57% 27,14%
 SISTEMA DE INFORMACION / TI
Ventas Costos INVENTARIOS EEFF SIG

I
Costo de Estado de
N Ingresos
Venta
Activos
Resultados
Flujo de Caja

P
Estado
U Otros Ingresos
Gastos
Administrativos
Financiamiento Situación
Punto de
Equilibrio
Finan ciera
T
Gastos de
Tributación
Ventas

O Análisis Costo-
Ingresos Egresos Control de Stocks Análisis de EEFF Beneficio
U
Ctas.x cobrar Ctas. X pagar Deprecia ción Proyecciones
T Ratios
IGV Ventas Crédito Fiscal Gastos Financieros Libros Contables Inversiones futuras
P
Reportes /Data Remunera ciones Pago IGV Evolución Histórica Análisis de Riegos
U Bs Sociales Impt. Renta
T Reportes/TDP