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 A TAXA é um tributo
imediatamente vinculado
à ação estatal, atrelando-
se à atividade pública, e
não à ação do particular.
 O Estado exerce
determinada atividade e,
por isso, cobra a taxa da
pessoa a quem aproveita
aquela atividade
(CONTRIBUINTE).

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 O FATO GERADOR DA TAXA
É A ATIVIDADE ESPECÍFICA
DO ESTADO, REFERÍVEL AO
CONTRIBUINTE, que pode
consistir:

1. EXERCÍCIO REGULAR DO
PODER DE POLÍCIA.

2. UTILIZAÇÃO DE SERVIÇO
PÚBLICO ESPECÍFICO E
DIVISÍVEL.

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 O fato gerador da taxa não é um fato do
contribuinte, mas um FATO DO ESTADO.
O Estado exerce determinada atividade
e, por isso, COBRA TAXA DA PESSOA A
QUEM APROVEITA AQUELA ATIVIDADE.
A taxa possui um CARÁTER
CONTRAPRESTACIONAL, POIS
EXISTE NELA UM BENEFÍCIO OU
VANTAGEM PARA O CONTRIBUINTE.

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 Art. 145, CF. A União, os Estados, o
Distrito Federal e os Municípios poderão
instituir os seguintes tributos:
 II – taxas, em razão do exercício do poder
de polícia ou pela utilização, efetiva ou
potencial, de serviços públicos
específicos e divisíveis, prestados ao
contribuinte ou postos a sua disposição.

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 ART. 77, CTN. As taxas cobradas pela
União, pelos Estados, pelo Distrito Federal
ou pelos Municípios, no âmbito de suas
respectivas atribuições, têm como fato
gerador o EXERCÍCIO REGULAR DO PODER
DE POLÍCIA, ou a UTILIZAÇÃO, EFETIVA OU
POTENCIAL, DE SERVIÇO PÚBLICO,
ESPECÍFICO E DIVISÍVEL, prestado ao
contribuinte ou posto à sua disposição.
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  Quando o serviço público for
DIVISÍVEL para cada
contribuinte, será cobrado por
meio de taxa. Quando o
serviço público NÃO FOR
DIVISÍVEL deverá ser financiado
com a receita de impostos.
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  TAXA: tributo vinculado.  IMPOSTO: tributo não
 Seu fato gerador é sempre vinculado – seu fato fato
gerador independe de qualquer
ligado a uma atividade atividade específica do Estado
estatal. relativa ao contribuinte.

 Quando paga-se uma  Quando o Estado atua de

taxa, em contrapartida, modo INDIVISÍVEL.
tem-se a prestação de um  Por exemplo: segurança
serviço público DIVISÍVEL. pública, higiene, saúde
 Por exemplo: pagar uma pública, educação,
taxa para retirar previdência, etc.
passaporte, recebe-se o  Tudos esses serviços ou
passaporte – pagar taxa atividades são
para estabelecer uma financiados com a receita
lanchonete, recebe-se um dos impostos.
alvará.

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 Artigo 78, CTN. Considera-se poder de
polícia atividade da Administração Pública
que, limitando ou disciplinando direito,
interesse ou liberdade, regula a prática de
ato ou abstenção de fato, em razão de
interesse público concernente à segurança, à
higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina
da produção e de mercado, ao exercício de
atividades econômicas dependentes de
concessão ou autorização do Poder Público,
à tranquilidade pública ou ao respeito à
propriedade e aos direitos individuais ou
coletivos.
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 A extensão do poder de polícia é hoje
muito ampla, abrangendo desde a
proteção à moral e aos bons costumes, a
preservação da saúde pública, o controle
de publicações, a segurança das
construções e dos transportes até a
segurança nacional em particular. Áreas
de atuação: sanitária, construção, águas,
florestal, trânsito, profissões, ambiental,
economia popular, etc.
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 Taxa de
classificação, Taxa de
inspeção e Taxa de
fiscalização de Taxa de Controle e
Fiscalização CVM
Fiscalização de
produtos animais eFiscalização (Comissão de Vigilância
vegetais ou de Valores
consumo nas
Ambiental Sanitária
Mobiliários)
atividades (Lei n. 10.165/2000) (Lei n.
agropecuárias (Lei n. 9.782/1999)
(Decreto -Lei n. 7.940/1989)
1.899/1981)

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 Serviço Público, em sentido estrito: São os
que a Administração presta diretamente à
comunidade, por reconhecer sua
ESSENCIALIDADE e NECESSIDADE para a
sobrevivência do grupo social e do próprio
Estado. Exemplos: defesa nacional,
preservação da saúde pública,
segurança, higiene, etc.
 São serviços reflexo da sua soberania. São
INDELEGÁVEIS porque somente o Estado
pode prestá-los.
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 Prestado ao Utilizado, efetiva
Específico e contribuinte ou ou
Divisível. posto à sua potencialmente,
disposição. pelo contribuinte.

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 Taxa de
Serviços
Taxa de Taxa de Taxa de Metrológico
Taxa para
LicenciameServiços Serviços s
Emissão de
nto e de Jurisdicionai Administrati
Passaporte. (Lei
Alvará. s. vos.
n.9933/1999
).

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  TESE: A taxa e a tarifa são prestações
pecuniárias que remuneram serviço público
específico e divisível. Conforme o STF, a
diferença entre os dois deve ser verificada
em razão da ESSENCIALIDADE ou da
COMPULSORIEDADE do serviço público.

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 RACIOCÍNIO: Se a ordem jurídica obriga a
utilização de determinado serviço, não
permitindo o atendimento da respectiva
necessidade por outro meio, então é justo
que a remuneração correspondente
cobrada pelo Poder Público, sofra as
limitações próprias dos tributos. O
contribuinte estará seguro de que o valor
desta remuneração há de ser fixado por
critérios definidos em lei.
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  RACIOCÍNIO: Por outro lado, se a ordem
jurídica não obriga a utilização do serviço
público, posto que não proíbe o atendimento
da correspondente necessidade por outro
meio, então a cobrança da remuneração
correspondente não ficará sujeita às
restrições do sistema tributário. Pode ser
fixada livremente pelo Poder Público, pois o
seu pagamento resulta de SIMPLES
CONVENIÊNCIA DO USUÁRIO DO SERVIÇO.
EXEMPLOS: Telefonia, gás canalizado, etc.
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  Art. CF. A 148, , mediante
, poderá instituir empréstimos
compulsórios:
 I – para atender a despesas
extraordinárias, decorrentes de
, de ou
sua iminência;
 II – no caso de
e de
, observado o disposto no art. 150,
III, b.
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  Art. 148, Parágrafo único. A aplicação
dos recursos provenientes de
empréstimo compulsório

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 É digno de nota que somente
os empréstimos compulsórios
do artigo 148, II, CF, exigidos no
caso de investimento público
de caráter urgente e de
relevante interesse nacional,
devem respeitar o princípio
da anterioridade do artigo
150, III, alínea ´b´, da CF,
em virtude de expressa
determinação legal.
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 Esta espécie tributária, assim considerada,
sofre as limitações constitucionais ao
poder de tributar do Estado e obedece ao
regime jurídico tributário, possuindo como
característica central a sua .
Esta devolução deverá ser corrigida
monetariamente e necessariamente em
moeda nacional, restituindo efetivamente
o que foi entregue, recompondo o
patrimônio do contribuinte.
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  O CTN, artigo 15, parágrafo único, ao
disciplinar o empréstimo compulsório,
deverá definir o
. Tal
exigência, caso não cumprida, fere de
inconstitucionalidade e ilegalidade o
ato, configurando verdadeiro confisco e
ofensa literal ao artigo de lei.
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