RETENCION EN LA FUENTE POR

INGRESOS LABORALES
ART. 383, 386 Y 387
JUVENAL SILVA VERA
YULY ANDREA SALAZAR VARGAS
ANDRES CAMILO RAMIREZ GUTIERREZ

FACULTAD DE ECONOMIA Y ADMINISTRACION

PROGRAMA CONTADURIA PUBLICA
 RETENCION EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES

CONCEPTO DE SALARIO O INGRESO LABORAL PERSONAS NATURALES

Pagos que recibe un trabajador que esta vinculado

mediante contrato verbal o escrito ASALARIADOS

Contraprestación económica a cambio de la prestación

personal de un servicios a su empleador

Ingresos provenientes de una relación no laboral, regulada por un INDEPENDIENTES

contrato de servicios YCONTRATISTAS
* * (certificación que no contrató 2 o más personas para desarrollar el trabajo)
 RETENCION EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES

QUIENES DEBEN PRACTICAR RETENCION POR INGRESOS LABORALES

Personas jurídica o natural

Sociedades de hecho

Comunidades organizadas

Sucesiones ilíquidas
 Tablade retención en la fuente por rentas de trabajo.
Art. 383 E.T. (modificado art. 33 L.1943/2018 )
Rangos enUVT Tarifa
Impuesto
De Hasta Margin
al
>0 87 0% 0
>87 145 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVTmenos 87 UVT)*19%

>145 335 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVTmenos 145

UVT)*28% más 11 UVT

>335 640 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVTmenos 335

UVT)*33% más 64 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVTmenos 640 UVT)*35%
>640 945 35%
más 165 UVT

>945 2300 37% (Ingreso laboral gravado expresado en UVTmenos 945

UVT)*37% más 272 UVT
En (Ingreso laboral gravado expresado en UVTmenos 2300 UVT)*39%
>2300 39%
adelante más 773 UVT
 BASE SUJETA A RETENCION EN LA FUENTE POR
SALARIOS.
Todos los pagos gravados con el impuesto de renta. Art. 26.
“ que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados”

Todo pago laboral como: salarios, horas extras, recargos,

pagos en especie, bonificaciones, etc.

Pagos pactados en el contrato como no constitutivos de

salario.

Se exceptúan:

Pagos que recibe el trabajador como reembolsos de

gastos en beneficio del empleador.
 EXCEPCION ART 383.
Par. 2: honorarios y compensación de servicios personales * * *
***(certificación que no contrató 2 o más personas para desarrollar el trabajo)

Parágrafo 2.
Sera aplicable a los pagos o La retención se hará por
abonos en cuenta por ingresos pagos mensualizados.
por honorarios y por Independiente de la
compensación de servicios periodicidad del contrato:
personales. Se toma el monto total del
valor del contrato
(-) aportes obligatorios de
salud y pensión; se divide
No han contratado o por el # de meses de
vinculado 2 o mas vigencia del contrato.
trabajadores asociados a = base de retención.
la actividad.
 ARTICULO.383

Parágrafo 4.

Parágrafo 3. No será aplicable a los

pagos recibidos por
Las personas naturales podrán concepto de pensiones
solicitar la aplicación de la tarifa de de jubilación, invalidez,
retención en la fuente superior a la vejez, sobrevivientes y
determinada. riesgos naturales que
correspondan a rentas
exentas.
 PROCEDIMIENTOS DE RETENCIÓN
Artículo 385 E.T. Primera opción frente a la retención.

Procedimiento Uno

Se determina la base de retención con la depuración

mensual de los ingresos.
 Excepto cesantías y prima de servicios
1
ESTRUCTURA PROCEDIMIENTO 1
ESTRUCTURA PROCEDIMIENTO 1
 ART.386 SEGUNDA OPCION FRENTE A LA
RETENCION
• Procedimiento para determinar el porcentaje (%) fijo aplicable
semestralmente; aplicable mes a mes en los siguientes 6 meses.

• Se debe calcular en los meses de diciembre y junio de cada año y se

toma el promedio de los 12 meses anteriores al mes del calculo y se divide
en 13 meses.

• Cuando el trabajador lleve menos de un año trabajando se toman los

meses que lleva trabajando y se divide por ese #.

• Una vez realizado el calculo del porcentaje (%) fijo mensualmente se

sigue el mismo tratamiento del procedimiento 1 para determinar la base
mensual de retención y aplicar el % fijo independiente de que no alcance
el tope mínimo.
 PROCEDIMIENTOS DE RETENCIÓN
Artículo 386 E.T. Segunda opción frente a la retención.

Procedimiento Dos

2
Se compone de dos partes:

– Determinación del porcentaje fijo deretención

– Depuración mensual de la base de retención
Determinación de porcentaje fijo de
retención
Determinación de porcentaje fijo
de retención
Determinación de porcentaje fijo
de retención
Depuración mensual

=
 CONCEPTOS QUE SE RESTAN DE LOS INGRESOS
Ingresos no constitutivos de
renta ni guanacia
ocasional:
•Aportes obligatorios a
salud.
•Pagos por reembolsos de
gastos del trabajador.
•Aportes obligatorios a
pensión.
GRAVADOS
Deducciones Art 387. Rentas exentas:
•Pagos de alimentación •Auxilio de cesantías y
art 387-1 intereses sobre las
•Deducción por cesantías parte no
dependientes. gravada art 206.
•Intereses pagados por •25% del ingreso laboral art
créditos de vivienda . 206 no.10.
•Pagos a medicina pre •Aportes voluntarios a
pagada y seguros de pensión.
salud. •Ahorros en cuentas afc.
 LIMITACIONES A LOS DESCUENTOS Y DEDUCCIONES

Pagos por salud: están limitados en 16 UVT mensuales art 387.

Las deducciones Deducción por dependientes: están limitados en 10% del total de
y rentas exentas los ingresos brutos laborales has un máximo de 32 UVT. Art 387.
que se pueden
descontar están Pagos a terceros por alimentación: están limitados en 41 UVT
limitadas al 40% mensuales, y aplica para salarios máximo de 310 UVT. Art 387 – 1.
del ingreso neto
gravable. Art 388
Deducción intereses por créditos de vivienda: limitados a 100 UVT
mensuales. Art 387.

Aportes voluntarios a pensión: limitados a 3.800 UVT por año.

Sumados con los ahorros AFC no debe superar el 30% del ingresos
tributario del trabajador
 LIMITACIONES A LOS DESCUENTOS Y DEDUCCIONES

Aportes voluntarios a pensión: limitados a 3.800 UVT por año.

Sumados con los ahorros AFC no debe superar el 30% del ingresos
tributario del trabajador

Ahorros AFC: limitados a 3.800 UVT por año. Sumados con los
aportes voluntarios de pensión no debe superar el 30% del
ingresos tributario del trabajador

Rentas exentas de trabajo: el 25% que trata el numeral 10 art 206.

limitado hasta 240 UVT.

Auxilio de cesantías e intereses sobre las cesantías: limitado para

salarios máximo de 350 UVT mensuales.
 EJEMPLO

TOTAL INGRESOS LABORALES $ 10.000.000

(-) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA $ 4.000.000

NI GANACIA OCACIONAL

= INGRESO NETO GRAVABLE $6.000.000

MAXIMO A DESCONTAR POR DEDUCCIONES $ 2.400.000

Y RENTAS EXENTAS 40%
 ART.387 DEDUCCIONES QUE SE RESTARAN
DE LA BASE DE RETENCION

Loa pagos por salud • Los pagos efectuados por contrato de prestación de
deberán cumplir las servicios a empresas de medicina preparada vigilada
condiciones de por la superintendencia de salud, que implique la
control que señale protección del trabajador su conyuge hijos y
el gobierno dependientes
nacional:
• Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos
por compañías de seguros por la superintendencia
financiera de Colombia.
 ART.387 DEDUCCIONES QUE SE RESTARAN
DE LA BASE DE RETENCION

• Hijos del contribuyente <=18 años

• Hijos con edad entre 18 y 23 años, se encuentren
financiando la educación.
Parágrafo 2. • Hijos > 23 años en situación de dependencia por
definicion de factores físicos o psicológicos.
dependientes: • Cónyuge o compañero que sea dependiente por
ausencia de ingresos o ingresos < 260 UVT o factores
físicos o psicológicos.
• Los padres y hermanos que sea dependiente por
ausencia de ingresos o ingresos < 260 UVT o factores
físicos o psicológicos.