• Permite el desarrollo de

Propósito futuras normas.

y valor • Permite al usuario tomar
decisiones de acuerdo a
normativo sus intereses.
• Ayuda a los usuarios en
ASPECTOS la interpretación de las
GENERALES normas.
• Objetivo de los EE.FF
• Utilidad de la
Alcance información.
• Reconocimiento y
medición de los
elementos de los EE.FF
 USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE
INFORMACIÓN
Inversionistas Empleados Prestamistas Proveedores Clientes Gobierno

Proporcionan Estabilidad y Requieren Les interesa la Información Distribución

capital. rendimiento información información acerca de la de recursos.
de los que les que continuidad
Requieren Información
empleadores. permita determine si de la
información, para regular
Información determinar si las cantidades empresa. entidades .
lo que les sobre la sus préstamos adeudadas
permitirá capacidad de serán pagados serán
evaluar la la entidad. al pagadas a
capacidad de vencimiento. tiempo.
la entidad.
 OBJETIVO DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Suministrar información Los usuarios pueden Los estados financieros

acerca de la situación necesitar otro tipo de muestran los resultados
financiera, desempeño y información adicional, de la administración
cambios en la posición que represente llevada a cabo por la
financiera de la entidad. actividades pasadas. gerencia.
La SITUACIÓN FINANCIERA se ve afectada por la información acerca
de:

Los recursos que controla

La estructura financiera
Liquidez y solvencia
La información sobre
el DESEMPEÑO DE LA
Capacidad de la
EMPRESA, es
empresa para
necesaria para
generar efectivo y
evaluar cambios que
equivalentes
se den en los
recursos económicos

La información sobre
Actividades de
los CAMBIOS EN LA
financiación,
POSICIÓN
inversión y
FINANCIERA DE UNA
operación
ENTIDAD
 NOTAS Y CUADROS
COMPLEMENTARIOS

Los estados financieros pueden contener

información adicional que resulte relevante
para cubrir las necesidades de los usuarios.
Pueden incluir información acerca de los
riesgos que afectan a la empresa.
 HIPÓTESIS
FUNDAMENTALES
.
DEVENGADO O .
EMPRESA EN
ACUMULACIÓN MARCHA
Los efectos de las Los estados
transacciones y financieros se
demás sucesos, serán elaboran normalmente
reconocidos cuando sobre la base de que la
ocurran (y no cuando empresa está en
se recibe o paga marcha o en
dinero u otro funcionamiento y
equivalente al continuará sus
efectivo); asimismo actividades de
se registrarán en los operación.
libros contables .
 Comprensibilidad

CARACTERÍSTICAS
Relevancia CUALITATIVAS DE Fiabilidad
LOS EEFF

Comparabilidad
Una cualidad esencial de la Para que los estados
información suministrada en los financieros sean
estados financieros, es que sea comprensibles, las partidas
fácilmente comprensible. o rubros deben presentarse
Para que esto se cumpla, se supone que bajo denominaciones que
los usuarios: reflejen la naturaleza de
• Tienen conocimiento razonable de
éstas. Como caja y cancos,
las actividades económicas.
• Tienen un conocimiento de la
cuentas por cobrar
contabilidad, y también la voluntad comerciales, etc.
de analizar la información.

Para que la información sea útil,
debe ser primero relevante para
la toma de decisiones por parte
de los usuarios.
Se manifiesta cuando ejerce
influencia sobre estas decisiones.
Para un analista de
créditos, información
relevante es el grado
de endeudamiento
que se muestra en los
EE.FF de un posible
cliente.

Para que la información sea
relevante, también debe ser
importante o material.
Se manifiesta cuando su
omisión o presentación errónea
influye en las decisiones
económicas de los usuarios.
La presentación de
información sobre un nuevo
segmento, puede afectar a
la evaluación de los riesgos y
oportunidades a los que se
enfrenta la empresa, con
independencia de la
importancia relativa de los
resultados alcanzados por
ese nuevo segmento en el
ejercicio.
Para que la información sea útil, debe también
ser fiable.
Esto indica que la información esté libre de
error material y de sesgo o prejuicio, y los
usuarios pueden confiar en que es la imagen
fiel de lo que se quiere representar.
 • Para ser fiable, la información debe representar fielmente las
transacciones y demás sucesos que se quieren representar.
• EJEMPLO: Un balance debe representar de modo transparente todos los
Representación sucesos que han dado como resultado los activos de una entidad.
Fiel

• Es necesario que los sucesos ocurridos en la entidad se contabilicen y se

representen de acuerdo con su realidad económica.
• EJEMPLO: Una empresa puede adquirir una maquinaria para ser usada 4
La esencia años. Sin embargo, pueden existir normas tributarias que exijan la
sobre la forma depreciación de ésta en no menos de 5 años.
 •Para ser fiable, la información contenida
NEUTRALIDAD en los estados financieros debe ser
neutral, es decir, libre de sesgo o prejuicio.

•Prudencia es la inclusión de un cierto grado de

precaución, al realizar los juicios necesarios para hacer
PRUDENCIA las estimaciones requeridas bajo condiciones de
incertidumbre, de tal manera que los activos o los
ingresos no se sobrevaloren, y que las obligaciones o
los gastos no se infravaloren.

• Para ser fiable la información debe ser completa

INTEGRIDAD dentro de los límites de la importancia relativa y el
costo.

Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados

financieros de una empresa a lo largo del tiempo, con el
COMPARABILIDAD fin de identificar las tendencias de la situación financiera
y del desempeño.
 RESTRICCIONES A LA INFORMACIÓN
RELEVANTE Y FIABLE
Oportunidad : Si hay un retraso indebido en la presentación de la
información, ésta puede perder su relevancia.
Ejm: Casi siempre para suministrar información a tiempo es necesario
presentarla antes de que todos los aspectos de una determinada
transacción u otro suceso sean conocidos, lo que perjudica su fiabilidad.

Equilibrio entre costo y beneficio : Los beneficios

obtenidos de la información financiera deben exceder a los
costos incurridos al suministrar la misma.

Imagen fiel : Los estados financieros muestran la imagen

fiel de la situación económica de la empresa.
 Agrupan de
Efectos de las acuerdo a sus
transacciones características

•Elementos relacionados con la situación

financiera: activo, pasivo y patrimonio
•Elementos relacionados con el estado de
resultado integral: ingresos y gastos.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
• Recursos controlados por la empresa,
como resultado de hechos pasados, y
que en el futuro representarán
beneficios.

• Representa una obligación presente

de la empresa surgida a raíz de
sucesos pasados, para lo cual la
empresa deberá desprenderse de
algunos beneficios.

• Es la parte residual de los activos

de la empresa, una vez deducidos
todos sus pasivos.
 Los beneficios económicos
pueden llegar a la empresa por
diferentes vías
La tangibilidad de los activos no
es parte fundamental para la
existencia de un activo
Una partida determinada puede
incluso cumplir el papel de activo
cuando no se tenga control legal
sobre ella
Utilizado aisladamente, o en combinación
con otros activos, en la producción de
bienes y servicios a vender por la empresa.
 Intercambiado por otros activos.
 utilizado para satisfacer un pasivo
 distribuido a los propietarios de la
empresa
Se puede generar activos
mediante otros tipos de
transacciones que no sea compra
o producción
 Cumplimiento de la
obligación

Obligaciones contraídas en el
presente. Pago de dinero
Surgidas de hechos pasados.
Desprenderse de recursos. Transferencia de otros
activos
Pueden ser exigidas legalmente.
De no cumplir con el compromiso
puede la empresa ser sancionada Prestación de servicios

Sustitución de ese pasivo

por otra deuda

Conversión del pasivo en

patrimonio
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO

Su especificación en el estado de
situación financiera. USUARIOS
La indicación de restricciones, a la
capacidad de la entidad para
distribuir su patrimonio.

TOMA DE
DECISIONES
SEGÚN EL PÁRRAFO 70 DEL MARCO CONCEPTUAL

INGRESOS GASTOS

Son los incrementos Son los decrementos

en los beneficios en los beneficios
económicos, económicos,
producidos a lo producidos a lo
largo del periodo largo del periodo
contable, en forma contable, en forma
de entradas o de salidas o
incremento de valor disminuciones del
de los activos, o valor de los activos,
bien como o bien de nacimiento
decrementos de las o aumento de los
obligaciones, que pasivos, que dan
dan como resultado como resultado
aumentos del decrementos en el
patrimonio, y no patrimonio, y no
 Ingresos ordinarios Pérdidas

Gastos ordinarios
Ganancias

Representan decrementos en
Genera un incremento en los
los beneficios económicos
beneficios económicos

Cumplir con una obligación Su especificación facilitará la

también genera un ingreso. toma de decisiones
RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

RECONOCIMIENTO: Se denomina reconocimiento al proceso de

incorporación, en el balance de situación general o en el estado de
resultados, de una partida que cumpla la definición de elemento
correspondiente, además de satisfacer los criterios para su
reconocimiento

CONDICIONES

Es probable que
cualquier beneficio La partida tiene un
económico futuro, costo o valor que puede
asociado con la partida ser medido de manera
en particular, fluya confiable.
hacia o de la empresa
RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

PASIVOS: salida de
ACTIVOS: obtengan recursos que lleven
beneficios económicos y incorporados beneficios
tiene un costo o valor económicos
medible.

INGRESOS: incremento
GASTOS: decremento en en los activos o un
los activos o un incremento decremento en los
en los pasivos pasivos
MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

MEDICIÓN: es el proceso de determinación de los importes

monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los
elementos de los estados financieros, para su inclusión en el balance de
situación general y el estado de resultados.

BASES DE MEDICIÓN

Costo Histórico Valor Realizable

Costo Corriente Valor Presente

CONCEPTO DE CAPITAL

1.El concepto financiero de

capital, es sinónimo de activo
neto o patrimonio de la
empresa.
2.El concepto físico de capital
es considerado como la
capacidad productiva de la
empresa, tomando como base,
por ejemplo, las unidades de
producción por día.
1. MANTENIMIENTO DE
CAPITAL FINANCIERO
CASO PRACTICO
- Según este concepto, la
utilidad se genera solo si el Empresa “EL SOL”
importe financiero ( dinero )
de los activos netos al final Patrimonio
del periodo excede al importe Neto al 31.12.12 S/. 35,200
financiero ( dinero ) de los
mismos al inicio del periodo, Patrimonio
después de excluir cualquier
aporte de los dueños, o Neto al 31.12.11 S/. 10,000
distribución a los dueños
efectuado durante el periodo. Aporte
De Capital 2012 S/. ( 20,000 )
- El mantenimiento del -----------------
capital financiero se puede UTILIDAD
medir en unidades monetarias 5,200
nominales o en unidades de DEL AÑO 2012
poder de compra constante. ------------------
 2. MANTENIMIENTO DE CAPITAL FISICO

Según el concepto, la utilidad se produce solo si la

capacidad productiva física ( o capacidad operativa ) de la
empresa ( o de los recursos o fondos necesarios para
alcanzar tal capacidad) al final del periodo sobrepasan la
capacidad productiva al inicio del mismo, después de excluir
cualquier aporte o distribución a los dueños efectuado
durante el periodo.
MANTENIMIENTO DE CAPITAL FISICO CASO PRACTICO

La empresa de hilados Colores S.A. presenta al inicio del año un activo

fijo de S/ 30,000 (capacidad productiva : 3,000 unidades ) y caja de
S/ 5,000. no presenta deudas.

Caja 5,000
Activo Fijo 30,000
Patrimonio Físico AL 31.12.11 35,000

Al 31.12.12 los activos fijos han sido valuados en s/. 18,000 y

presenta un efectivo en caja de s/.15,000. no presenta deudas. la
capacidad de producción de la maquinaria se mantiene.

Caja 15,000
Activo Fijo ( VALOR ACTUAL ) 18,000
Patrimonio Físico AL 31.12.12 33,000
Patrimonio Físico AL 31.12.11 35,000
Pérdida
2,000