Apresentação Processos Op. Contábeis

1
CONTABILIDADE BÁSICA
I - A Contabilidade
1.1 - Conceito
1.2 - Objetivos da Contabilidade
1.3 - Campo de Aplicação
1.4 - Técnicas Contábeis
1.5 - Exercício Social
1.6 –Objeto da Contabilidade

II – Patrimônio
2.1 - Conceito
2.2 - Formação e classificação de seus elementos
2
2.3 - Equação patrimonial

2.4 - Representação Gráfica e Situação Patrimonial
2.5 – Origens x Aplicações
III – Fatos Contábeis
3.1 – Conceito
3.2 – Classificação dos Fatos Contábeis
IV – Contas
4.1 – Definição
4.2 – Teoria das Contas
4.3 – Funcionamento das Contas
3
V- Escrituração
5.1 - Definição
5.2 - Mecanismo de débito e crédito
5.3 - Livros Contábeis
5.4 – Fórmulas de Lançamento
5.5 – Balancete de Verificação
5.6 – Plano de Contas
VI – Demonstração Contábeis
Balanço Patrimonial
Demonstração do Resultado do Exercício(DRE)
4
I – A CONTABILIDADE
A ORIGEM DA CONTABILIDADE
- Origem em temos remotos;
- Começou a tomar corpo no século XIII na Itália;
- Século XV – Obra de Frei Luca Pacciolo;
“Summa de Arithmetica, Geometria,

Proportioni e Proporcionalita”
Tratado de matemática, com uma seção sobre registros

contábeis segundo o método das partilhas dobradas.
5
A CONTABILIDADE
A ORIGEM DA CONTABILIDADE
Diferenças entre a contabilidade atual e a da época

de Luca Pacciolo:
- O sistema contábil anterior visava informar apenas o
proprietário;
- No Séc. XVI, os ativos e passivos do proprietário e do
negócio se confundiam;
- Não existia a idéia de período contábil nem a de conti-
nuidade;
- Inexistia um denominador comum monetário.
6
A CONTABILIDADE
CONCEITO
- “É a ciência que estuda a formação e variação do
Patrimônio”;
- “É a ciência que estuda, registra e controla o Patrimônio
das Entidades com fins lucrativos ou não”;
- “Instrumento de informações para a tomada de decisões
dentro e fora da empresa”.
Obs: O Governo utiliza-se dela para arrecadar impostos

e torná-la obrigatória para a maioria das empresas.
7
A CONTABILIDADE
CONCEITO
Todas as movimentações possíveis de mensuração
monetária são registradas pela contabilidade, que,
em seguida, resume os dados registrados em forma
de relatórios (contábeis).
Uma empresa sem boa contabilidade é como um barco,

em alto-mar a deriva, ao sabor dos ventos.
8
A CONTABILIDADE
OBJETO E FINALIDADE
O objeto da Contabilidade é o Patrimônio.
A finalidade da Contabilidade é a de controlar o

Patrimônio com o objetivo de fornecer informações
sobre a sua composição e suas variações.
9
A CONTABILIDADE
APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
Contabilidade Geral Contabilidade Financeira
Diversos ramos de atividade:
Comercial Contabilidade Comercial
Industrial Contabilidade Industrial
Pública Contabilidade Pública
Bancária Contabilidade Bancária
Hospitalar Contabilidade Hospitalar
Agropecuária Contabilidade Agropecuária
de Seguros Contabilidade Securitária.
etc. 10
A CONTABILIDADE
USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
Fornecedores
Investidores Bancos
Funcionários Sindicato
EMPRESA
Concorrentes Órgãos de Classe
Governo Outros
11
A CONTABILIDADE
PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE
A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Física ou

Pessoa Jurídica. Considera-se pessoa, juridicamente
falando, todo ser capaz de direitos e obrigações.
PESSOA FÍSICA é a pessoa natural, é todo ser humano,

é todo indivíduo (sem qualquer exceção).
12
A CONTABILIDADE
PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE
PESSOA JURÍDICA é a união de indivíduos que,

através de um contrato reconhecido por lei, formam uma
nova pessoa, com personalidade distinta da de seus
membros. As pessoas jurídicas pode ter fins lucrativos
(empresas industriais, comerciais etc.) ou não
(cooperativas, associações culturais, religiosas etc.).
Normalmente, as pessoas jurídicas denominam-se
empresas.
Entidade Contábil – Pessoa para quem é mantida a 13

contabilidade, podendo ser pessoa jurídica ou física.
A CONTABILIDADE
PILARES DA CONTABILIDADE
Regras básicas da Contabilidade
- princípios e convenções contábeis.
Sócios e Empresa são pessoas distintas.

Não se deve confundir o dinheiro da empresa
com o dinheiro dos sócios.
14
A CONTABILIDADE
PILARES DA CONTABILIDADE
Regras básicas da Contabilidade
- princípios e convenções contábeis.
Continuidade – Refere-se a entidade que está

funcionando com prazo indeterminado; algo em
andamento; não está em fase de extinção ou liquidação.
15
PATRIMÔNIO
 Conceito
 Bens
 Direitos
 Obrigações
 Patrimônio Líquido
16
PATRIMÔNIO
CONCEITO
Patrimônio (riqueza)
• Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a
uma empresa  Bens.
• Valores a receber, Direitos a Receber Direitos
• Contas a pagar, dívidas  Obrigações
Patrimônio de uma Empresa ou de uma Pessoa
Bens e Direitos Obrigações
( a Receber ) ( a serem pagas )
17
PATRIMÔNIO
BENS
São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades
das pessoas e das empresas.
Bens Tangíveis = Têm forma física, são palpáveis.
Ex.: Veículos, imóveis, estoques de mercadorias,
dinheiro, móveis e utensílios, ferramentas, etc.)
Bens Intangíveis = Não são palpáveis, não constituídos
de matéria. Ex.: Marcas (Arisco, Coca-cola), patentes
de invenção (direito exclusivo de explorar uma invenção).
18
PATRIMÔNIO
BENS
Pelo Código Civil:
Bens Imóveis = Vinculados ao solo. Não podem ser

retirados sem destruição ou dano: edifício, árvores,etc.
Bens móveis = Podem ser removidos por si próprios

ou por outras pessoas: animais (semoventes), máqui-
nas, equipamentos, estoques de mercadorias.
19
PATRIMÔNIO
BENS
Ex.: A Cia. Goiana têm os seguintes bens:
BENS Tangíveis Intangíveis Móveis Imóveis
Em R$ mil
Edifícios 180 180

Móveis e utensílios 90 90
Veículos 110 110
Máquinas 400 400
Terrenos 900 900
Patentes 150 150
TOTAL 1.680 150 750 1.080
TOTAL GERAL 1.830 1.830
20
PATRIMÔNIO
DIREITOS
Poder de exigir alguma coisa. Ex.: valores a receber,
títulos receber, contas a receber, salários a receber.
Em R$ mil
ITENS Valores
Bancos conta Movimento (depósito) 680
Duplicatas a Receber (vendas à prazo) 1.320
Títulos a Receber (notas promissórias) 500
Aluguéis a Receber 300
TOTAL 2.800
21
Fonte: Marion, 1998:32
PATRIMÔNIO
OBRIGAÇÕES
Dívidas com outras pessoas.
Em Contabilidade  Obrigações Exigíveis
Exemplo:
• Empréstimos a pagar;
• Contas a pagar;
• Impostos a pagar;
• Salários a pagar;
• Duplicatas a pagar (compras a prazo)
ou fornecedores.
22
II – PATRIMÔNIO
OBRIGAÇÕES
Ex.: Obrigações exigíveis da Cia. Goiana Em R$ mil
OBRIGAÇÕES Valores
Fornecedores (dívidas c/ fornec. de mercadorias) 800
Empréstimos bancários (a pagar) 400
Salários a pagar 350
Encargos Sociais a pagar (FGTS, INSS) 450
Impostos a Pagar (ou a recolher) 900
Financiamentos (empréstimos a pagar a L.P.) 1.100
Contas a Pagar (Diversos) 500
TOTAL 4.500
23
II – PATRIMÔNIO
Representação gráfica do patrimônio
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS
Bens Obrigações
Dinheiro Empréstimos a Pagar
Mercadoria em Estoques Salários a Pagar
Veículos Fornecedores (Duplicatas a pagar)
Imóveis Financiamentos
Máquinas Impostos a Pagar
Ferramentas Encargos Sociais a Pagar
Móveis e Utensílios Aluguéis a Pagar
Marcas e Patentes Títulos a Pagar
Direitos Promissórias a Pagar
Depósitos em Bancos Contas a Pagar
Duplicatas a Receber
Títulos a Receber
Aluguéis a Receber
Ações
24
II – PATRIMÔNIO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Ex.: Patrimônio da Cia. Goiana Valores em $ mil
Bens 1.830 Obrigações 4.500

Direitos 2.800
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido = $ ???? O P.L. pode ser negativo ???25

PATRIMÔNIO
Ex.: Patrimônio da Cia. Goiana Valores em $ mil
Bens 1.830 Obrigações 4.500

Direitos 2.800
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido = $ 130 O P.L. pode ser negativo 26

PATRIMÔNIO
Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa):

somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-se
as obrigações; os resultado é a riqueza líquida, ou seja, a
parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa.
Ela é denominada patrimônio líquido ou situação líquida.
27
Demonstrações Financeiras
 Conceito
 Principais Demonstrações Financeiras
 Períodos de Apresentação
 Requisitos para Publicação
28
Demonstrações Financeiras (Contábeis)

Dados (Obrigatórios pela legislação brasileira)
Dados Coletados
Coletados
Dados
Coletados Usuários
Relatórios
Relatórios
Contabilizados Relatórios
Contábeis
29
PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
 Balanço Patrimonial (BP)

 Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)
 Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc)
Notas explicativas Complementos das

(Notas de rodapé) demonstrações
30
A CONTABILIDADE
USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
“CONSUMIDORES” de Relatórios Contábeis
Os usuários são as pessoas que se utilizam da

Contabilidade, que se interessam pela situação da
empresa e buscam na Contabilidade as suas
respostas.
31
PERÍODO DE APRESENTAÇÃO
• Lei das S.A.s  ao fim do período de 12 meses;

• Período  Chamado “Exercício Social ou Período Contábil”;
• Exercício Social X Ano Civil  Imposto de Renda (31.12);
• Exercício Social  Definido pelos proprietários;
• S.A.s de Capital Aberto e Fechado;
• S.A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa)  Publicação semestral;
• Fins Gerenciais  Relatórios (semanais, quinzenais, mensais...).
32
DADOS FUNDAMENTAIS PARA PUBLICAÇÃO
• Denominação da Empresa
• Título da demonstração (BP, DRE,....)
• Data do exercício social
• Valores do exercício referência e anterior
• Moeda e representação (Mil, Milhões...)
33
BALANÇO PATRIMONIAL
Uma Introdução
 Identificação;
 Ativo;
 Passivo;
 Patrimônio Líquido;
 O Termo “CAPITAL” em Contabilidade;
 Origens X Aplicações;
 Principal Origem de Recursos;
 A expressão “Balanço Patrimonial”.
34
Uma Introdução
IDENTIFICAÇÃO
• O mais importante relatório contábil.

• Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica
(no fim do ano ou qualquer data prefixada)
Ativo Passivo e Patrimônio
Líquido
Obs.: A Lei das Sociedades por Ações apresenta apenas o termo passivo.
35
Uma Introdução
IDENTIFICAÇÃO – Representação Gráfica

Ativo Passivo e PL
Bens Obrigações
• Máquinas • Fornecedores
• Veículos • Salários a Pagar
• Estoque • Empréstimos Bancários
• Dinheiro • Impostos a Pagar
Direitos
• Títulos a receber Patrimônio Líquido
• Depósitos em Bancos • Capital
• Subscrito
• Integralizado
36
Lado Esquerdo Lado direito
Uma Introdução
ATIVO
• Conjunto de bens e direitos de propriedade da

empresa. São itens positivos do patrimônio.
(Proporcionam ganho para a empresa)
 Contas a Receber
 Estoque de Produtos Acabados
 Máquinas e Equipamentos
 Prédios próprios
37
Uma Introdução
PASSIVO
• Conjunto de obrigações exigíveis da empresa.
Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu
vencimento
 PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS)
 Recursos de Terceiros (dinheiro);
 Fornecedores (de mercadorias); Evidencia o
 Funcionários (salários); Endividamento
da empresa.
 Governo (impostos);
 Bancos (empréstimos) etc.
38
Uma Introdução
•Total de aplicações dos proprietários na empresa
Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios
para o início do negócio. A quantia inicial  Capital
 PASSIVO NÃO EXIGÍVEL Social
 Recurso próprio ou Capital próprio
 Risco do capitalista
 Em caso de falência da empresa, o sócio perde o
dinheiro investido (Investimento de risco)
Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)
39
Uma Introdução
O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

Capital = Recursos
Capital de Terceiros = Passivo =
Capital Alheio =
Obrigações
+
Capital próprio = Recursos
(financeiros ou materiais) Patrimônio
=
dos proprietários (sócios Líquido
ou acionistas).
= Capital Total 40
Uma Introdução

Ativo Passivo e PL
Bens Obrigações
• Máquinas
• Veículos (Capital de Terceiros)
Capital
• Estoque Total
• Dinheiro
Direitos Patrimônio Líquido
• Títulos a receber
• Depósitos em Bancos (Capital Próprio)
41
Uma Introdução
Capital = Capital Nominal =

Capital Social = Capital Registrado =
Capital Subscrito (comprometido)
Capital a Realizar (a Integralizar) – A aportar –

(Ainda não colocado a disposição da empresa).
Capital
Social
Capital Realizado (Integralizado) – Aportado –
(Colocado a disposição da empresa).
42
Uma Introdução

Ex.: Subscrição e Integralização do CAPITAL em dinheiro
no valor de R$ 200.000
Ativo Passivo
Caixa 200.000
PL
Capital Social 200.000
Total 200.000 Total 200.000

43
Uma Introdução

Ex.: Subscrição do CAPITAL no valor de R$ 200.000
Ativo Passivo
PL
(-) Capital a integralizar
(-) 200.000
Total 0 Total 0
44
Uma Introdução

Ex.: Integralização do CAPITAL em dinheiro no valor
de R$ 200.000
Ativo Passivo
Caixa 200.000
PL
Total 200.000 Total 200.000

45
Uma Introdução

Ex.: Subscrição do CAPITAL no valor de R$ 200.000, sendo
integralizado no ato 20% em dinheiro
Ativo Passivo
Caixa 40.000
PL
(-) Capital a integralizar
(-) 160.000
Total 40.000 Total 40.000

46
Uma Introdução
ORIGENS X APLICAÇÕES
Aplicações dos Recursos que Todos os Recursos entram
teve origem (Passivo e PL) = pelo Passivo e PL.
Aplicações Balanço Patrimonial

Origens
Ativo Passivo e PL
Bens Obrigações
• Máquinas • Fornecedores
• Veículos • Salários a Pagar
• Estoque • Empréstimos Bancários
• Dinheiro • Impostos a Pagar
Direitos
• Títulos a receber Patrimônio Líquido
• Depósitos em Bancos • Capital
• Subscrito
• Integralizado
47
Uma Introdução
ORIGENS X APLICAÇÕES
Proprietários (PL)
Caixa Fornecedores
Estoque Governo
Máquinas Bancos
Imóveis etc. Financeiras etc.
Ativo P e PL (origens) $$$$$$$$
$$$
$
De terceiros
Aplicações $$$$$$$$ $$$$$$$$$
e próprio
48
Uma Introdução
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Disponível (Caixa e Bancos) 600 Fornecedores 600
Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Empréstimos a pagar 1200
Estoques 700 Contas a Pagar 800
Realiz. L.P. / Não Circulante Exig. L.P. Não Circulante

Títulos a Receber 1.000 Empréstimos a Pagar 1.000
Permanente Patrim. Líquido

Investimentos 600 Capital Social 2.000
Imobilizado 1.000 Reservas 100
Patente 400 Lucro do Exercício 300
TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.00049

Uma Introdução
Aplicações: ATIVO Fontes: PASSIVO

. Circulante
Giro $ 4.000 . Terceiros $ 3.600
Circulante
.Disponível
Permanente $ 2.000
(Caixa e Bancos)
Duplicatas a Receber (Clientes)
600
1.700
. Próprias
Fornecedores
Empréstimos a pagar
$ 2.400600
1200
Realiz. L.P. Exig. L.P.


Diferido 400 Lucro do Exercício 300

Uma Introdução
PRINCIPAL ORIGEM DE RECURSOS

A quem pertence o Lucro?
Lucro é a remuneração ao capital

investido na empresa pelos
proprietários.
Logo, pertence aos proprietários !
51
Uma Introdução
Explicação da Expressão “Balança Comercial”
Equilíbrio: ATIVO = PASSIVO + PL
Ativo Passivo e PL
ORIGENS = APLICAÇÕES 52
Grupo de Contas
 Conceito e Objetivo
 Conceito de Prazos na Contabilidade
 Ativos
 Passivos
 Deduções do Ativo e PL
53
Grupo de Contas
ATIVO PASSIVO
Valores disponíveis e Obrigações com terceiros
conversíveis dentro do período que vencem no período.
Exigível obrigatório
Realiz. L.P. / Não Circulante Exig. L.P. / Não Circulante
Obrigações com terceiros
Valores conversíveis além do
que se vencem além do
período
período. Exigível obrigatório
Investimentos de caracter Recursos dos Proprietários
permanente ou que beneficiam ou Sócios da Empresa
exercícios futuros Exigível NÃO obrigatório
54
Grupo de Contas
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS

• Curto Prazo  até um ano (conceito geral)
• Longo Prazo  Período acima de um ano
31.12.X0 31.12.X1
X1 X2
Curto Prazo Longo Prazo
Término do
Exercício social
55
Grupo de Contas
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas
contas a curto prazo.
ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Compreende itens que serão realizados em dinheiro a
longo prazo (período superior a um ano), ou de acordo
com o ciclo operacional da atividade predominante.
Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a coli-
gadas também são classificados neste grupo.
56
Grupo de Contas
ATIVO
ATIVO PERMANENTE
- Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro
 Investimentos: não ligados à atividade-fim da
empresa. Ex: Ações Outras Cias., Terrenos
 Imobilizado: totalmente correlacionado com a
atividade-fim. Ex: Prédios, Veículos, Máquinas.
57
Grupo de Contas
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
• Obrigações com terceiros a serem pagas no Curto Prazo
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
• Obrigações com terceiros a serem pagas no Longo Prazo
• Total de recursos investido pelos proprietários. Normal-
mente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro
não distribuído aos donos mas reinvestido na empresa.
58
Grupo de Contas
ATIVO PASSIVO
Disponível (Caixa e Bancos) 600 Fornecedores 600
Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Empréstimos a pagar 1200
Realiz. L.P. / Não Circulante Exig. L.P. / Não Circulante


Patente 400 Lucro do Exercício 300

59
Grupo de Contas
PRINCIPAIS DEDUÇÕES
DO ATIVO E PATR. LÍQUIDO
Prejuízo
Da mesma forma que a conta Lucros é acrescida
ao PL, a conta prejuízos reduz o PL.
60
Grupo de Contas
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido
Compreende contas que estão constantemente em giro - Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no
em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o
máximo, até o próximo exercício social. levantamento do balanço.
Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo

Incluem-se nessa conta bens e direitos que se Relacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão
transformarão em dinheiro após o exercício seguinte. liquidadas com prazo superior a um ano - dívidas a longo
prazo.
Permanente
São bens e direitos que não se destinam a venda e têm Patrimônio Líquido
vida útil longa, no caso de bens. São recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os
 Investimento recursos significam o capital mais o seu rendimento - lucros
São as aplicações de caráter permanente que geram e reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos
rendimentos não necessários à manutenção da proprietários será reduzido.
atividade principal da empresa.
 Imobilizado Observação: há outras contas pertencentes ao balanço

Abarca itens de natureza permanente que serão patrimonial que serão tratadas em momento oportuno.
utilizados para a manutenção da atividade básica da
empresa.
61
Contabilidade Básica
6. A Contabilidade
 Apuração do resultado.
 Conceito de receita e despesa.
 Regime de competência.
 Regime de caixa.
 Balanço patrimonial x demonstração do
resultado do exercício e regime de
competência.
Apuração do Resultado e Regime
de Contabilidade
APURAÇÃO DO RESULTADO
A cada exercício social (normalmente, um ano) a empresa deve apurar o

resultado Dos seus negócios. Para saber se obteve lucro ou prejuízo, a
contabilidade confronta a receita (vendas) com as despesas. Se a receita
foi maior que a despesa, a empresa teve lucro. Se a receita foi menor
que a despesa, teve prejuízo.
DRE DRE
Cia. Sucesso Cia. Fracasso
Receita 90 Receita 60
Despesas (48) Despesas (72)
Lucro 42 Prejuízo (12)

de Contabilidade
CONCEITO: RECEITAS E DESPESAS:
Confronto entre Receitas e Despesas

 Receitas > Despesas  Lucro
 Receitas < Despesas  Prejuízo
Características:
• Apuração realizada a cada exercício social
• Resumo ordenado das Receitas e Despesas do período, é
realizada de forma destacada na DRE.
64
de Contabilidade
Receitas:
• Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços
 A vista  entrada de dinheiro em Caixa
 A prazo  entrada de direitos a receber
• Aumentam o Ativo
• Nem todo aumento de Ativo significa Receita
 Empréstimos
 Financiamentos
 Compras a prazo
 ...
de Contabilidade
Despesas:
• Todo sacrifício, esforço para obter Receita
 Matéria-Prima; Mão-de-Obra;
 Consumo de bens (Depreciação);
 Serviços
• Podem ocorrer à vista ou a prazo
 A vista  saída de dinheiro do Caixa
 A prazo  aumento das Obrigações...
de Contabilidade
Outras considerações:
• Caixa
 Entrada de dinheiro  Encaixe
 Saída de dinheiro  Desencaixe
• Perdas
 Variações anormais, inesperadas ou involuntárias
no ativo
 Incêndio, roubo, inundações ...
de Contabilidade
RECEITAS E DESPESAS:
OPERAÇÕES A PRAZO À VISTA
+ Dupl. a Receber + Caixa (Encaixe)

Receita 
Ativo Ativo
+ Contas a Pagar (-) Caixa (desembolso)

Despesa 
Passivo Ativo
D.R.E. BALANÇO PATRIMONIAL

de Contabilidade
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO:
COMPETÊNCIA
CAIXA
69
de Contabilidade
COMPETÊNCIA
• Regime universalmente adotado

• Critério aceito e recomendado pelo Imposto de Renda
• Receitas
 Contabilizada no período em foi gerada (à
vista ou a prazo)
• Despesas
Contabilizada no período em que foi
consumida, independentemente do pagamento
ter sido, ou não, realizado
de Contabilidade
COMPETÊNCIA
D.R.E.  Lucro apurado observando-se as incorrências do período
Toda despesa gerada no período (mesmo que ainda não

tenha sido paga) será subtraída do total da receita, tam-
bém gerada no mesmo período (mesmo que ainda não
tenha sido recebida).
de Contabilidade
CAIXA
• Aplicação restrita (entidades sem fins lucrativos)
• Receitas
 Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro;
• Despesas
 Contabilizada no momento do pagamento;
• D.R.E.  Lucro apurado = Receitas Recebidas - Despesas Pagas

de Contabilidade
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO

Exemplo de Regime de Caixa e Competência
(Comparativo)
A Cia. Ventrícula vendeu em X1 $ 20.000 e só

recebeu $ 12.000 (o restante receberá no futuro);
teve como despesa incorrida $ 16.000 e pagou até o
último dia do ano $ 10.000.
de Contabilidade
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO

Exemplo de Regime de Caixa e Competência
(Comparativo)
D.R.E. COMPETÊNCIA CAIXA
Receitas 20.000 12.000
Despesas (16.000) (10.000)
Resultado 4.000 2.000

de Contabilidade
EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO
Pertence ao
Lucro apurado proprietário
Prejuízo Deve assumi-lo
Parte do Lucro pode ser reinvestido

(lucros retidos/acumulados). Entra no
Balanço via PL (origem), sendo aplicada
no Ativo.
A parte do lucro distribuída aos

proprietários
é denominada dividendos.
de Contabilidade
Exemplo
Uma Empresa tem $ 900 de capital aplicado no banco. Durante
o ano tem uma receita de $ 800 a vista, por prestação de
serviços e uma despesa de $ 500. Apure-se o lucro e observe os
efeitos no balanço, sabendo-se que não houve distribuição de
dividendos.
de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL (APÓS APURAÇÃO DO LUCRO)

Início do ano Final do ano Início do ano Final do ano
Circulante Patrimônio Líquido

900 1.200 - Capital 900 900
- Caixa - Lucros Retidos - 300
- -
Total 900 1.200 Total 900 1.200
“Muitos novatos nas DRE (APURAÇÃO DO LUCRO)

finanças não conhecem a Receita à vista 800
relação entre Demonstração
do Resultado (DRE) e o (-) Despesas (500)
Balanço. O entendimento
desta relação é vital.”
300
Pai Rico, pai pobre, p. 64. Lucro
de Contabilidade
DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO
CUSTO DESPESA
de Contabilidade
DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO
•Atividades empresariais:
Indústria Ex.: Custo = Gastos na fábrica
Despesa = Gastos no Escritório
Comércio Ex.: Custo = Mercadoria a ser revendida
Despesa = Gastos na Indústria
Serviços Ex.: Custo = Mão-de-obra aplicada
Despesa = Gastos na Administração
• Áreas dentro da Empresa:
Industrial
Administrativa
Comercial
de Contabilidade
DIFERENÇA ENTRE DESPESAS E CUSTO
Custos Despesas
Produção Comercial e
Conta Administração
 Pessoal X X
 Matéria-Prima X
 Mercadoria X
 Embalagem X
 Manutenção X X
 Aluguel X X
 Marketing X
 Comissão de Vendas X
 Fretes de entrega X
 Limpeza X X
 ...
Demonstração do Resultado do
Exercício
DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA
A demonstração de resultado do exercício é um resumo ordenado

das receitas e despesas da empresa em determinado período,
normalmente 12 meses. É apresentada de forma dedutiva vertical.
DRE
Receitas 100
(-) Despesas (50)
Sentido vertical
(dedutivo)
Lucro/(prejuízo) 50
Exercício
DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA
Micros e Pequenas Empresas Médias e Grandes Empresas
DRE V V DRE
Receitas 100 E E Receitas 100
(-) Despesas (50) R R
(-) Custos (50)
T T
(-) Despesas (10)
I I
(-) ............ ....
C C
A A (-) ............ ....
L L
Exercício
COMO APURAR A RECEITA LÍQUIDA
A receita bruta é o total bruto vendido no período. Nela estão inclusos os

impostos sobre vendas e dela não foram subtraídas as devoluções (vendas
canceladas) e os abatimentos (descontos) ocorridos no período.
Impostos e taxas sobre vendas são aqueles gerados no momento da venda:
• IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados (governo federal) – de 0 a
quase 400% (no caso de cigarros).
• ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (governo
estadual) Estado de SP 18%.
• ISS – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (governo municipal)
Município SP de 0 a 10%.
• PIS – Programa de Integração Social – taxa sobre o faturamento (governo
federal) – 1,65% (não-cumulativo a partir de 2002)
• COFINS – Contribuição para a Seguridade Social (governo federal) - 7,6%
(não-cumulativo a partir de 2003).
Exercício
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO
e sua contas
Receita Bruta
(-) Deduções da Receita
= Receita Líquida
(-) Custos das Vendas A Receita Bruta representa o
= Lucro Bruto somatório dos valores
(-) Despesas Operacionais das Notas Fiscais emitidas
= Lucro Operacional
(-) Despesas não Operacionais
+ Receitas não Operacionais
= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
(-) Provisão para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda
Exercício
e sua contas
Receita Bruta
Impostos e Taxas s/ Vendas
(-) Deduções da Receita . IPI
= Receita Líquida . ICMS O fato gerador é
(-) Custos das Vendas . ISS
a Receita
. PIS
= Lucro Bruto . COFINS
(-) Despesas Operacionais Devoluções (vendas canceladas)
= Lucro Operacional Abatimentos (descontos)
Exercício
e sua contas
Admita-se que a Cia. Balanceada, indústria, tenha emitido uma

nota fiscal de venda cujo preço do produto seja de $ 10.000 mais 30%
de IPI. O ICMS está incluso no preço do produto:
Nota Fiscal___ ______ Cia. Balanceada
DRE - Cia. Balanceada
____________ ______ R.......................
____________ _____ S/P - São Paulo Receita Bruta $ 13.000
(-) Deduções IPI  $ (3.000)
Preço do Produto 10.000
+ IPI (30%) 3.000 ICMS  $ (1.800)
Preço Total 13.000 Receita Líquida $ 8.200
ICMS incluso no Preço 18% x

$ 10.000 = $ 1.800
____________ _____________
Exercício
e sua contas
Receita Bruta
Despesas
(-)Custos
Deduções Operacionais
da Receita
das Vendas representam os gastos de
“produção” apropriados
= .Receita
Vendas Líquidaaos produtos ou serviços vendidos.
(-) .Custos
Administrativas
das Vendas
= .Lucro Bruto
Financeiras
Despesas (-) Financeiras

Despesas Operacionais Receitas Financeiras
=(pagos
. Juros incorridos Lucro Operacional . Aplicações financeiras
ou não)
Despesas
. Juros de mora(-)
Operacionais
Despesas
pagos
são. Juros
não Operacionaisos gastos incorridos
de mora recebidos
para:+ vender,
Receitasadministrar
. Descontos concedidos e .financiar
não Operacionais as operações.
Descontos obtidos
= Lucro Antes do Imposto
. Comissões bancárias ... de Renda (LAIR)
Se as Receitas Financeiras forem maiores que as Despesas
(-) Provisão
. Correção monetária
Financeiras,
sobre para Imposto
empréstimos
o saldo reduzirá a conta de de Renda
Despesas Operacionais
. CPMF = Lucro Depois do Imposto de Renda
. .......
Exercício
e suas contas
Receita Bruta
(-) Deduções da Receita
= Receita Líquida
(-) Custos das Vendas
Despesas e Receitas não Operacionais são variações
= Lucro Bruto
registradas na D.R.E., que não fazem parte do objeto
(-) Despesas Operacionais
Social da Empresa
= Lucro Operacional
Ganhos= ou Perdas
Lucro Antesocorridos com
do Imposto devenda
Rendade Permanentes:
(LAIR)
• venda de ações (com lucro ou prejuízo);
• venda de imobilizados (com lucro ou prejuízo
Exercício
e sua contas
Receitas Bruta
(-) Lucro Depois
Deduções do I.R.
da Receita
(-)
= Doações e Contribuições
Receita Líquida
(-) Participações
(-) Custos das Vendas
= LUCRO
= Lucro BrutoLÍQUIDO

(-) Despesas Operacionais
= LucroRETENÇÕES
Operacional
DIVIDENDOS
É a sobra líquida à disposição dos
proprietários da empresa.
Exercício
Como Apurar o Lucro Depois do IR
O exerc. social em que é gerado lucro (ano X) denomina-se

“ano base”. O exercício em que se paga o IRPJ (ano X+1)
denomina-se “exerc. financeiro”. Pelo regime de compe-
tência considera-se o IRPJ no período em que foi gerado
(ano-base). Portanto calcula-se (provisão) o valor do IRPJ
a pagar e deduz-se tal quantia do “Lucro Antes do Imposto
de Renda”. Pela Legislação do IRPJ, a base de cálculo
(lucro ajustado) é calculada em um livro extra-contábil
denominado “Livro de Apuração do Lucro Real” – LALUR.
Exercício
Como Apurar o Lucro Líquido
Lucro Depois do Imposto de Renda

(-) Doações e Contribuições
(-) Participações
Lucro Líquido
Debenturistas
Empregados
Administradores
Partes Beneficiárias
Fundos de Assistência aos Empregados
Exercício
Capital de Roteiro Contábil D.R.E.

Receita
Terceiros (-) Desp./Custo
1. Apuração do Lucro
Lucro Líquido
D.L.P.Ac
Saldo de Ano(s) anterior(es) 2. Transferência p/
Lucros Acumulados
+ Lucro Líquido deste Exerc.
ATIVO PASSIVO D
i
v
i
d
e
Aplicação n
Patrimônio d
de
Líquido
3. Canalização de o
Recursos lucro retido s
Investidores
(Sócios e Acionistas)

Apresentação Processos Op. Contábeis

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Apresentação Processos Op. Contábeis

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

1

1.6 –Objeto da Contabilidade

2.3 - Equação patrimonial

“Summa de Arithmetica, Geometria,

Tratado de matemática, com uma seção sobre registros

Diferenças entre a contabilidade atual e a da época

Obs: O Governo utiliza-se dela para arrecadar impostos

Uma empresa sem boa contabilidade é como um barco,

O objeto da Contabilidade é o Patrimônio.

A finalidade da Contabilidade é a de controlar o

Concorrentes Órgãos de Classe

A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Física ou

PESSOA FÍSICA é a pessoa natural, é todo ser humano,

PESSOA JURÍDICA é a união de indivíduos que,

Entidade Contábil – Pessoa para quem é mantida a 13

Sócios e Empresa são pessoas distintas.

Continuidade – Refere-se a entidade que está

Bens Imóveis = Vinculados ao solo. Não podem ser

Bens móveis = Podem ser removidos por si próprios

Edifícios 180 180

BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS

Bens 1.830 Obrigações 4.500

Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido

Patrimônio Líquido = $ ???? O P.L. pode ser negativo ???25

BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS

Bens 1.830 Obrigações 4.500

Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido

Patrimônio Líquido = $ 130 O P.L. pode ser negativo 26

Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa):

Demonstrações Financeiras (Contábeis)

PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

 Balanço Patrimonial (BP)

Notas explicativas Complementos das

“CONSUMIDORES” de Relatórios Contábeis

Os usuários são as pessoas que se utilizam da

• Lei das S.A.s  ao fim do período de 12 meses;

DADOS FUNDAMENTAIS PARA PUBLICAÇÃO

• O mais importante relatório contábil.

IDENTIFICAÇÃO – Representação Gráfica

• Conjunto de bens e direitos de propriedade da

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

Capital = Capital Nominal =

Capital a Realizar (a Integralizar) – A aportar –

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

Total 200.000 Total 200.000

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

Total 200.000 Total 200.000

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

Total 40.000 Total 40.000

Aplicações Balanço Patrimonial

Realiz. L.P. / Não Circulante Exig. L.P. Não Circulante

Permanente Patrim. Líquido

TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.00049

Aplicações: ATIVO Fontes: PASSIVO

Realiz. L.P. Exig. L.P.

Permanente Patrim. Líquido

TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.00050

PRINCIPAL ORIGEM DE RECURSOS

Lucro é a remuneração ao capital

Logo, pertence aos proprietários !

Explicação da Expressão “Balança Comercial”