Libro II La Adm Trib y Los Administrados

CÓDIGO TRIBUTARIO
LIBRO II
La Administración
Tributaria y los
Administrados
CPCC JOSÉ F. TACCA E.

01
ASPECTOS GENERALES
• El libro segundo del Texto Único Ordenado del Código
Tributario desarrolla el tratamiento y regulación de la
“administración tributaria y los administrados”, esto es:
• La relación entre los órganos,
• Facultades y obligaciones de la Administración
Tributaria,
• Las obligaciones y derechos de los contribuyentes,
• Así como las obligaciones de terceros que intervienen
en determinadas circunstancias relacionadas con el
vínculo Administración Tributaria – Administrados.
ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SUNAT: Competente para administrar

tributos internos y derechos arancelarios
Art. 50 del CºT
GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar

contribuciones y tasas municipales, y por excepción
.
los
impuestos que la ley les asigne
Art. 52 del CºT

ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
BASE LEGAL: Artículo 53° del Código Tributario

ESQUEMA DE LOS ORGANOS DE RESOLUCIÓN TRIBUTARIA
En los tributos administrados por la SUNAT

La Sunat en El Tribunal Fiscal
primera en última
instancia instancia
En tributos administrados por los Municipios Distritales y

Provinciales
Alcalde Distrital o
El Tribunal Fiscal en
Provincial en primera
última instancia
instancia

Art. 53 del CºT
• Artículo 54º.-EXCLUSIVIDAD DE LAS
FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA
ADMINISTRACION
• Ninguna otra autoridad, organismo, ni
institución, distinto a los señalados en los
artículos precedentes, podrá ejercer las
facultades conferidas a los órganos
administradores de tributos, bajo
responsabilidad.
COMENTARIO.- El Colegio de Contadores Públicos

de Lima, ha propuesto a la Administración Tributaria que la
función de fiscalización de los tributos debería ser delegada a
los contadores Públicos Colegiados, para tal efecto, debe
tenerse en cuenta su condición de Auditores Tributarios
Independientes.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Art. Art. Art. Art.

55° 59° 62° 82°
Art.
80°
BASE LEGAL: Artículo 55°,59°, 62°, 80° y 82 del C°T
ART. 55° FACULTAD DE RECAUDACIÓN C°T
Es función de la Administración
Tributaria recaudar los tributos. A tal
efecto, podrá contratar directamente
los servicios de las entidades del
sistema bancario y financiero para
recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos
administrados por aquélla.
Los convenios podrán incluir la
autorización para recibir y procesar
declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la
Administración.
FACULTAD DE RECAUDACIÓN Art. 55 del CºT
MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO
Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento

de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz
PDT FORMULARIOS
(PROGRAMA DE FÍSICOS
DECLARACIÓN TELEMÁTICA)
PAGO FÁCIL
Facultades de la
Administración Tributaria
Art. Art. Art. Art.
55° 59° 62° 82°
Recaudación Determinación Fiscalización Sanción
Convenios Inicio:
Objetivos
Sistema Base cierta Requerimien
Financiero to
Art. 63º
Interposición Desarrollo:
Base Verificación
de medidas
Presunta Directa
Cautelares
Finalización:
Cierre del requerimiento Discrecionalidad

MEDIDA CAUTELAR.- Las medidas cautelares son
las dictadas mediante providencias judiciales, con el fin
de asegurar que cierto derecho podrá ser hecho efectivo
en el caso de un litigio en el que se reconozca la
existencia y legitimidad de tal derecho.
Art. 608 Código Procesal Civil.- la Medida Cautelar
tiene por finalidad Garantizar el cumplimiento de la
decisión definitiva

Artículo 56º CTº.- MEDIDAS CAUTELARES
PREVIAS.
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del
deudor tributario sea indispensable o, existan razones que
permitan presumir que la cobranza podría devenir en
infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, la Administración a fin de asegurar el
pago de la deuda tributaria, y de acuerdo a las normas del
presente Código, podrá trabar medidas cautelares por la
suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive
cuando ésta no sea exigible coactivamente.
Para estos efectos, se entenderá que el deudor tributario
tiene un comportamiento que amerita trabar una medida
cautelar previa, cuando incurra en cualquiera de los
siguientes supuestos:
Recuerda:
Si los bienes embargados son perecederos y el deudor
tributario no los sustituye por otros de igual valor u
otorgue carta fianza bancaria o financiera, habiendo sido
expresamente requeridos por la Administración Tributaria,
ésta podrá rematarlos antes del inicio del Procedimiento
de Cobranza Coactiva.

Art. 56 del CºT
Presentar
documentos
falso que
Supuestos
reduzca la base
imponible
No estar inscrito
ante la admint Ocultar 123,4,5
Tribut
Transferir sus Realizar o

activos para consentir actos
dejar de pagar fraudulentos
Haber mostrado Medidas

conducta de Cautelares Destruir, ocultar
constante libros contables
incumplimiento
Pasar a la No presentar los

condición de no libros contables
habido dentro del plazo
Utilizar
No pagar las
artifico,ardid,
retenciones o
engaño para
percepciones
dejar de pagar
Simular el goce
CPCC JOSÉ F. TACCA E. de beneficios
tributarios
Art. 57 del CºT
• PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES
PREVIAS
• 1. Tratándose de deudas que no sean

exigibles coactivamente:
• La medida cautelar se mantendrá durante
un (1) año, computado desde la fecha en
que fue trabada. Dicho plazo podrá
prorrogarse por otro igual, si existiera
resolución desestimando la reclamación
del deudor tributario.

Art. 57 del CºT
• 2. Tratándose de deudas exigibles

coactivamente:
• La Resolución de Ejecución Coactiva, deberá
emitirse dentro de los cuarenta y cinco (45)
días hábiles de trabadas las medidas
cautelares. De mediar causa justificada este
término podrá prorrogarse por veinte (20) días
hábiles más.

Art. 59 del CºT
Determinación de la
Obligación Tributaria
Por acto o declaración del deudor Por la administración tributaria por

tributario propia iniciativa o denuncia
La administración verifica el hecho

El Deudor tributario verifica el hecho
imponible, identifica al deudor
imponible, señala la base imponible y
tributario, señala la base imponible y
el tributo
el tributo

FORMAS DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
REALIZADA POR
AUTODETERMINACIÓN EL DEUDOR
TRIBUTARIO
1) VERIFICA REALIZACIÓN DEL

HECHO GENERADOR.
2) SEÑALA BASE IMPONIBLE.
3) SEÑALA CUANTÍA DEL TRIBUTO.
SUNAT
1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

AUTODETERMINACIÓN.
2) COMO FORMA DE VERIFICACIÓN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.
DETERMINACIÓN POR LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN Art. 62 del CºT
Por fiscalización habrá que entender toda una amplia

gama de actos llevados a cabo por los órganos de la
administración y tiene por finalidad constatar el
cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y
deberes fiscales.
Comentario:
Para el autor cesar Iglesias se entiende por
determinación tanto acto jurídico complejo o acto
jurídico administrativo mediante el cual el sujeto
pasivo o la administración tributaria según
corresponda conforme a ley o ambos
coordinadamente declaran la existencia de una
obligación tributaria.
Art. 62 del CºT
Al exigir los Libros y Registros

contables SUNAT verifica
Anotaciones de
Existencia de los Cumplimiento de Fecha de
comprobantes y
Libros requisitos legalización operaciones

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
¿Cómo ejerce la Administración Tributaria esta facultad?
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL
En base a lo dispuesto en la Norma IV del Título Preliminar

del Código Tributario
La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la

actuación de la Administración Tributaria, está se encuentra
sometida a la ley y al derecho.

DISCRECIONALIDAD
COMENTARIO
La función de la Administración debe estar orientada
a cumplir en forma eficiente y eficaz el Rol que le
confiere atribuyendo el factor discrecional como se
puede ver en el Art. 62° o atribuciones tácitas art 118°.
Se debe regir bajo los principios de Proporcionalidad
y razonabilidad.
Cualquier acto fuera de lo permitido acarrea su
nulidad.
No constituye un carácter imperativo de la norma.
(independientemente de la voluntad del individuo.)
FACULTADES DISCRECIONALES
Deben estar taxativamente señaladas en la norma
PRINCIPALES FACULTADES:
Exigir la exhibición/ presentación de registros y documentos contables.
Requerir a terceros información y/o presentación de libros y documentos.
Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.
Efectuar toma de inventarios.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
Requerir auxilio de la fuerza publica.
Solicitar información al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.
Dictar medidas para erradicar la evasión tributaria.

BASE LEGAL: Artículo 62°A del Código Tributario
PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

No aplica para
1 año: Plazo ordinario Precios de Transferencia
Se establecen plazos ordinarios y de excepción:

Por excepción puede prorrogarse por 1 año más:
a) Complejidad de la fiscalización
b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasión fiscal
c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboración
empresarial u otra forma asociativa.
Una vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalización del

presente art. No se podrá notificar al deudor tributario otro acto de la
administración tributaria en el que se le requiera información y/o
documentación adicional a la solicitada durante el plazo del referido
conocimiento sin
CPCCperjuicio
JOSÉ F. TACCA E. de lo actuado.
CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
BASE LEGAL: Artículo 62° A del Código Tributario
Concluido el proceso, la Administración Tributaria emitirá los

correspondientes valores (de ser el caso):
Resolución de Determinación Art. 76°

Resolución de Multa Art. 77°
Orden de Pago Art. 78°
La Administración Tributaria podrá comunicar a los contribuyentes sus conclusiones,

indicando:
Observaciones formuladas
Infracciones que se imputan
BASE LEGAL: Artículo 62° A del Código Tributario
SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
El plazo de fiscalización se suspende durante:
La tramitación de pericias.
El lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a
autoridades de otros países hasta que dicha información se remita.
El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa
sus actividades.
El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada
por la Administración Tributaria.
El plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta
indispensable para la determinación de la obligación tributaria.
El plazo en que otras entidades de la Administración Pública o Privada no proporcionen
información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración
Tributaria.

Art. 63 del CºT
BASE CIERTA BASE PRESUNTA

• Tomando en cuenta los elementos
• En mérito a los hechos y
circunstancias que, por relación
existentes que permitan conocer en
normal con el hecho generador de la
forma directa el hecho generador de
obligación tributaria, permitan
la obligación tributaria y la cuantía
establecer la existencia y cuantía de
de la misma.
la obligación. (Es Subjetiva)
Jurisprudencia del tribunal Fiscal.
 RTF N° 4887-3-03(la determinación sobre la base presunta

por diferencia de inventarios es incorrecta si surge de la
revisión de los comprobantes de venta y compra así como
de la información proporcionada por la recurrente mediante
la relación de inventarios físicos.
Art. 64° Supuestos para aplicar la determinación sobre la
base presunta.
La administración tributaria podrá utilizar directamente los
procedimientos de determinación sobre la base presunta,
cuando:
El deudor tributario no haya presentado las declaraciones dentro del plazo en que la
administración se lo hubiera requerido.
La declaración presentada o la documentación sustentatoria ofreciera dudas respecto
a su veracidad o exactitud por parte del deudor tributario.
No presentar libros o documentos en el plazo requerido por la SUNAT
Oculte o consigne datos falsos sobre los activos, rentas ingresos , bienes, pasivos,
gastos o egresos
Discrepancia entre sus comprobantes de pago y los libros y registros de contabilidad

• COMENTARIO
• El autor César Iglesias expresa que cuando la administración
tributaria no logra conocer exactamente los elementos
necesarios para llegar a una determinación con base cierta,
entonces considera hechos o circunstancias presuntivas o
indiciarias legalmente establecidas
• Con la determinación de la base presunta se establece la
existencia de un acto jurídico ilícito, caracterizado por la
inobservancia de algún deber formal, expresamente estipulado
en las normas de carácter tributario.
• La determinación sobre la base presunta procede cuando los
contribuyentes no cumplen con presentar las declaraciones
juradas o las presenta incompletas, porque no llevan ni exhiben
la contabilidad correspondiente al ejercicio revisado.
• Artículo 65º.- PRESUNCIONES
• La Administración Tributaria podrá practicar la determinación en
base, entre otras, a las siguientes presunciones:
• 1. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro
de ventas o ingresos.
• 2. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro
de compras.
• 3. Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u
operaciones gravadas, por diferencia entre los montos
registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por
la Administración Tributaria por control directo.

• 4. Presunción de ventas o compras omitidas por
diferencia entre los bienes registrados y los
inventarios.
• 5. Presunción de ingresos gravados omitidos por
patrimonio no declarado.
• 6. Presunción de ingresos omitidos por
diferencias en cuentas bancarias.
• 7.Presunción de ingresos omitidos cuando no
exista relación entre los insumos utilizados,
producción obtenida, inventarios y ventas.
• La aplicación de las presunciones será
considerada para efecto de los tributos que
constituyen el Sistema Tributario Nacional y
será susceptible de la aplicación de las multas
establecidas en la Tabla de Infracciones
Tributarias y Sanciones.
• La omisión de ingresos o ventas determinada
de acuerdo a las presunciones para efecto del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, no dará derecho a
cómputo de crédito fiscal alguno.
• Art. 70° Presunción de ventas o ingresos
omitidos por patrimonio no declarado y no
registrado.
• CASO PRACTICO
• La administración tributaria al fiscalizar a un
profesional independiente y revisar sus
declaraciones de ingresos determina que este ha
adquirido en el ejercicio 2015 un departamento
valorizado en $ 50,000, por el cual ha cancelado
en efectivo la suma de $ 20,000, y al hacer las
comparaciones de sus declaraciones de ingresos
con sus gastos documentados, se determina que
el profesional no cuenta con documentación que
justifique la procedencia del mismo.
Razón por la cual la administración presume
que estos ingresos corresponden a servicios
profesionales en forma independiente por
los cuales no ha emitido los recibos por
honorarios correspondiente, ni tampoco ha
presentado las declaraciones, en
consecuencia procede a determinar la renta
anual del ejercicio 201X aplicando las tasas y
tramos correspondiente.

FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DE
RESOLUCIONES Y ORDENES DE PAGO
 Administración Tributaria puede suspender la emisión de la Resolución
u Orden de Pago cuyo monto no exceda del % establecido por la
misma.
 Acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias

incluyendo costas y gastos.
 Declarar la deuda como de recuperación onerosa al amparo del inc b)

del art. 27.
Esta disposición faculta a la administración Tributaria a suspender

la emisión de valores por importes menores a un determinado
porcentaje de la UIT, en determinados periodos por normas internas
se fija esta en un 10% de la UIT, sin embargo se mantiene latente el
derecho de la administración Tributaria de exigir el pago de la
deuda.
BASE LEGAL: Artículo 80º del Código Tributario
BASE LEGAL: Artículo 83°, 84°, 85° y 86° del Código Tributario
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ELABORACIÓN DE PROYECTOS
ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE
RESERVA TRIBUTARIA
FUNCIONARIOS DEBEN SUJETARSE A

LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y NO BRINDAR
ASESORÍAS TRIBUTARIAS

RESERVA TRIBUTARIA
No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios

determinada información que es proporcionada por los contribuyentes
a través de sus declaraciones.
¿QUÉ INFORMACIÓN ESTÁ INCLUÍDA EN LA RESERVA?
 Cuantía y fuente de las rentas

 Gastos
 Base Imponible, o
 Cualesquiera otros datos relativos a ellos
 Trámites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros

RESERVA TRIBUTARIA
 Aquellos funcionarios que accedan a la

información reservada tienen la
obligación de no divulgarla.
 A las Entidades del Sistema Bancario y
Financiero que han celebrado
convenios de recaudación con la
Administración Tributaria, también les
alcanza dicha obligación.
TITULO IV.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Otras obligaciones
DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA
Manifestación de hechos comunicados por el contribuyente a

la Administración Tributaria, en la forma y lugar establecidos
por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o
norma de rango similar.
 No sólo esta referida a la presentación de declaraciones

determinativas de impuestos, sino a toda comunicación que
el contribuyente deba o requiera efectuar (declaraciones
informativas).
 Los deudores tributarios deben consignar de manera
correcta y sustentada los datos solicitados por la
Administración Tributaria.
 Se presume que toda declaración es JURADA (no admite

prueba en contrario)
DECLARACIÓN TRIBUTARIA
MEDIOS DE DECLARACIÓN:
 La Administración Tributaria podrá establecer para

determinados deudores la obligación de presentar la
declaración por medios magnéticos, o por cualquier otro
medio que señale.
 La Administración Tributaria a solicitud del deudor

tributario podrá autorizar la presentación de la
declaración tributaria por
medios magnéticos, fax, transferencia electrónica u otro
medio.

RECTIFICACIÓN Y SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN
TRIBUTARIA
SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Dentro del plazo de presentación de la declaración
original.
RECTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Vencido el plazo de presentación de la declaración

original.
 La rectificación debe ser presentada dentro del
plazo de prescripción.

• Artículo 89º.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS JURIDICAS
• En el caso de las personas jurídicas, las

obligaciones tributarias deberán ser
cumplidas por sus representantes legales.

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Otros derechos de los

administrados
BASE LEGAL:CPCC
Artículo 92°E.del Código Tributario
JOSÉ F. TACCA
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
BASE LEGAL: Artículo 92 del Código Tributario
• Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:

• a) Ser tratados con respeto y consideración por el
personal al servicio de la Administración Tributaria;
• b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o
en exceso, de acuerdo con las normas vigentes; en el
caso de las personas naturales incluye a los herederos y
causahabientes del deudor tributario, quienes podrán
solicitarlo en los términos establecidos por el art. 39°.

c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.
Declaración Jurada Original
Declaración Jurada sustitutoria Declaración Jurada Rectificatoria

por el mismo periodo y tributo por el mismo periodo y tributo
* Es la presentada antes del • Es la que se presenta luego del

vencimiento del plazo para la vencimiento del plazo, la primera
presentación. no tiene ningún costo.
* No hay límite en su presentación. • La segunda tiene multa: 40% UIT
* No tiene ningún costo, ni sanción. • A partir de la tercera el importe de
la multa se incrementará en 10 %
cada vez.
Efecto Inmediato Mayor Monto Menor Monto
Efecto Efecto luego de 60

inmediato días hábiles o
CPCC JOSÉ F. TACCA E. pronunciamiento de
la SUNAT
d) Interponer reclamo, apelación, demanda contenciosa –
administrativa y cualquier otro medio impugnatorio
establecido en el presente código.
RECLAMO Art. 124° 132° 135° 136° 142°
APELACIÓN Art. 124° 143° 145° 146° 150°
CORRECCIÓN Art. 153°
Demanda Contenciosa Art. 157°

OBLIGACIONES DE TERCEROS
BASE LEGAL: Artículo 96° y 97º del Código Tributario
Miembros del Poder Judicial y otros:
 Comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las

informaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias que
tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones
 Cumplir con lo solicitado por la Administración Tributaria
 Permitir y facilitar ejercicio de funciones de la Administración
Tributaria
Comprador, usuario y transportista:
 Exigir que se les entreguen los comprobantes de pago por las

compras efectuadas o servicios recibidos
 Exigir al remitente los comprobantes o guías de remisión
 Exhibir los comprobantes de pago o guías de remisión cuando sean
requeridos por la Administración Tributaria
TRIBUNAL FISCAL
 Órgano especializado del Ministerio de Economía

y Finanzas, con autonomía en el ejercicio de sus
funciones
 Resuelve en última instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria general,
regional o local así como las reclamaciones sobre
tributación aduanera
 Puede ser considerado un órgano jurisdiccional
administrativo
 Lo resuelto por él agota la vía administrativa
 Al resolver deberá aplicar la norma de mayor
Jerarquía – Jurisprudencia de Observancia Obligatoria

ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
1) Conocer y resolver en última instancia administrativa:

 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por
la Administración Tributaria (tributos internos y tributos
aduaneros
 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la
SUNAT , sobre los derechos aduaneros, clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas
2) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten
en materia tributaria
3) Resolver los Recursos de Queja
4) Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su
competencia
5) Proponer al MEF normas para suplir las deficiencias en
la legislación tributaria
6) Celebrar convenios con otras entidades del sector público,
a fin de realizar la notificación de sus resoluciones

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CÓDIGO TRIBUTARIO

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

SUNAT: Competente para administrar

Art. 50 del CºT

GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar

Art. 52 del CºT

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

BASE LEGAL: Artículo 53° del Código Tributario

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

En los tributos administrados por la SUNAT

En tributos administrados por los Municipios Distritales y

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

COMENTARIO.- El Colegio de Contadores Públicos

Art. Art. Art. Art.

MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO

Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

Transferir sus Realizar o

Haber mostrado Medidas

Pasar a la No presentar los

• 1. Tratándose de deudas que no sean

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

• 2. Tratándose de deudas exigibles

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

Por acto o declaración del deudor Por la administración tributaria por

La administración verifica el hecho

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

1) VERIFICA REALIZACIÓN DEL

1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

Por fiscalización habrá que entender toda una amplia

Al exigir los Libros y Registros

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

¿Cómo ejerce la Administración Tributaria esta facultad?

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL

En base a lo dispuesto en la Norma IV del Título Preliminar

La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

Deben estar taxativamente señaladas en la norma

BASE LEGAL: Artículo 62° del Código Tributario

PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Se establecen plazos ordinarios y de excepción:

Una vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalización del

Concluido el proceso, la Administración Tributaria emitirá los

Resolución de Determinación Art. 76°

La Administración Tributaria podrá comunicar a los contribuyentes sus conclusiones,

SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

El plazo de fiscalización se suspende durante:

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

BASE CIERTA BASE PRESUNTA

Jurisprudencia del tribunal Fiscal.

 RTF N° 4887-3-03(la determinación sobre la base presunta

No presentar libros o documentos en el plazo requerido por la SUNAT

Discrepancia entre sus comprobantes de pago y los libros y registros de contabilidad

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

CPCC JOSÉ F. TACCA E.

 Acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias

 Declarar la deuda como de recuperación onerosa al amparo del inc b)

Esta disposición faculta a la administración Tributaria a suspender

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

FUNCIONARIOS DEBEN SUJETARSE A

CPCC JOSÉ F. TACCA E.