REGIMENES TRIBUTARIOS

2017 - 2018
TARMA

CPCC Nilton Gandhy Camarena Sánchez

 Los ciudadanos crean el Estado

ESTADO
POLITICA
TRIBUTARIA
TRIBUTOS
NORMAS
TRIBUTARIAS
SUNAT
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA pagan

MUNICIPIOS
CIUDADANOS
Los tributos van al Estado

El Estado retorna los

recursos BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS
¿PARA QUÉ TRIBUTAMOS?
¿Para qué Tributamos?
 MANIFESTACIONES DE LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA

RENTA.- Ej. Impuesto a la

Renta: Grava la renta neta
generada anualmente.
MANIFESTACIONES DE LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA

CONSUMO.- A través
del consumo uno
manifiesta su capacidad
contributiva y por tanto
tributa, por ejemplo
con IGV.
MANIFESTACIONES DE LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA

 PATRIMONIO.- La tenencia
de patrimonio. A mayor
patrimonio mayor impuesto
patrimonial. Ej. Impuesto
Predial
 Tipos de Contribuyentes y Categorías
1a Categoría

2aCategoría
PersonaNatural 3a Categoría
SinNegocio 4a Categoría

5a Categoría

Negocios : (
Personas Naturales
y Jurídicas) 3a Categoría

Base Legal : Art. 23,24,28 ,33 y34 - Capitulo VdelTUO de la deI.R..

LA PRIMERA
DECISIÓN: Qué tipo de
personería me
conviene para iniciar
m i ne g oc io
¿Persona Natural o J u r íd ica?
 Persona Natural Persona Jurídica

• Desde el punto de vista • No tiene existencia física,

legal se Crea y liquida no depende de la vida de
con facilidad, Mando y los fundadores, la
acción del negocio esta responsabilidad es hasta
bajo el control y el limite del monto del
administración de una capital.
sola persona.
Pasos a seguir en la SUNAT
• Inscribirse en el RUC.
• Elegir el Régimen Tributario :

•Nuevo Régimen Único Simplificado

•Régimen Especial
• Regimen Mype Tributario
•Régimen General

• Imprimir Comprobantes de Pago.

RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
 Impuestos comprendidos
BASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg.
N° 937
 Personas comprendidas
Personas Sucesiones
naturales indivisas

Oficios
Actividad empresarial

Artículo 3° del D. Leg. N° 967

 Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N°
967 y el D. S. N° 077-2007-EF.

Cuando ...

Ventas Compras

2 o más UE Activos
 Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y

el DS. N° 077-2007-EF.

Realicen la siguientes actividades :

Transp. de carga Transp. de pasajeros Comercio exterior

Org. Espectaculos Notarios, Casinos y

públicos martilleros, ..... Tragamonedas
 Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Art.lo 4° del D. L. N° 967
Tampoco podrán acogerse quienes realicen las
siguientes actividades:

Agencias Venta de Venta de

de viaje.... inmuebles Combustible

Consignación Terminales de Op. gravadas Op. afectas

almacenamiento con el ISC al IVAP
 Categorización y cuota mensual
BASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967
 “Categoría especial”
BASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967

S/. 60,000.00

IMPORTANTE: Además de las cinco (5) categorías del Nuevo RUS existe la Categoría Especial a la que puede acogerse con el
Formulario N° 2010 si los ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se
dedica:
1. Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el
Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó
2. Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles.
 Forma de pago
BASE LEGAL: Artículo 10° del D. Leg. N° 967
• Número
de RUC
• Período
tributario
• Total ingresos
Brutos del mes

• Categoría

• Monto a compensar
por Percepciones de
IGV efectuadas.

• Importe a pagar

• Indicar si es la primera vez que declara el período que

está pagando
Comprobantes de pago
BASE LEGAL: Artículo 16° del D. Leg.
N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT
EMITIR

FACTURA TICKET LIQ. DE COMPRA

GUIA DE REMISIÓN
BOLETA DE VENTA
Comprobantes de pago
BASE LEGAL: Artículo 17° del
D. Leg. N° 937
EXIGIR

FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS

GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA

 Otras obligaciones
BASE LEGAL: Artículo 20°,21 y 22
del D. Leg. N° 937

Libros y registros
contables

Exhibir en
lugar visible

Comprobantes
emitidos
Comprobantes que
sustenten adquisiciones
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO
A LA RENTA
 Sujetos Comprendidos
BASE LEGAL: Artículo 117º del D.S. N° 179-
2004-EF
Personas Sociedades Sucesiones Personas
naturales conyugales indivisas jurídicas

Comercio Industria Servicios

 Sujetos NO Comprendidos
BASE LEGAL: Artículo 118º inc. a) del D.S. N° 179-
2004-EF.

Cuando ... Personal no > a 10

S/.525,000
S/.525,000
Ventas Compras
(Ingresos Netos) (no incluye
S/.126,000 activos fijos)

Activos
(no incluye predios y vehículos)
 Sujetos NO Comprendidos
BASE LEGAL: Artículo 118º inc. b) del D.S.
N° 179-2004-EF

Realiza la siguientes
actividades :
Contratos de
construcción

Transp. De Org. Espectáculos Notarios, Casinos y

carga públicos martilleros, ... Tragamonedas

Agencias Venta de Venta de Terminales de

de viaje.... inmuebles Combustible almacenamiento
 Sujetos No Comprendidos
BASE LEGAL: Artículo 118º inc. b) del D.S. N°
179-2004-EF
Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Médicos y Veterinarios Actividades

odontólogos jurídicas

Actividades Arquitectura Informática Asesoramiento

de contabilidad e ingeniería y conexas empresarial
 Cuota Aplicable
BASE LEGAL: Artículo 120º del D.S. N° 179-
2004-EF

1.5%

Comercio e industria

1.5%

Servicios

18%
 Cambio de Régimen Obligado
BASE LEGAL: Artículo 122º del D.S. N° 179-
2004-EF

Supuestos previstos
en los incisos a) y b)
del artículo 118°
Libro y Registros Contables
BASE LEGAL: Artículo 124º del D.S.
N° 179-2004-EF, R.S. 234-2006/SUNAT, R.S. 071-
2004/SUNAT
1)

2)

3)

4)
Libro de Planillas o la Planilla Electrónica, según corresponda, en
caso de tener trabajadores dependientes.
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARO
 Sujetos Comprendidos

Personas Sociedades Sucesiones Personas

naturales conyugales indivisas jurídicas

Comercio Industria Servicios

 Sujetos NO Comprendidos

Cuando ...

1,700 UIT
Ventas
(Ingresos Netos)
Cuota Aplicable

1.0 %
1.5%

Comercio e industria

COEFICIEN
TE

Servicios

18%
 Régimen Mype Tributario –
DL 1269
¿DETERMINACIÓN Y TASAS?
• DETERMINACIÓN: Conforme a las reglas para el régimen general.
• TASAS: Tasa progresiva de acuerdo a la utilidad obtenida, de la
siguiente manera:

• UTILIDAD OBTENIDA
• Hasta 15 UIT .................... 10%
• Más de 15 UIT.................. 29.5% sobre el exceso

• Reglamento del D.L. N° 1269 debe establecer si se cumplirán los

requisitos formales y documentación sustentatoria para la
deducibilidad de los gastos de acuerdo al articulo 37° de la Ley del
Impuesto a la Renta o tal vez crear requisitos que lo sustituyan.
 Régimen Mype Tributario – DL
1269
¿PAGOS A CUENTA?
• Ingresos anuales que no superen las 300 UIT: 1% de los
ingresos netos obtenidos
en el mes.
• Cuando en cualquier mes se superen las 300 UIT: Aplicarán el
método del Artículo 85° de la LIR.
• En ambos casos se tiene la opción de suspender los pagos a
cuenta de acuerdo a
lo establecido en la ley del impuesto a la renta.
 Régimen Mype Tributario –
DL 1269
¿LIBROS Y REGISTROS?
• IN ANUALES HASTA 300 UIT: Registro de Ventas,
Registro de Compras
y Libro Diario de Formato Simplificado.
• IN > 300UIT: Registro de Ventas, Registro de
Compras, Libro Diario, Libro Mayor, Inventarios y
Balances.
RÉGIMEN GENERAL
 Régimen General de
Renta
Concepto Régimen General de Renta

¿Quiénes pueden La Persona Natural y la Persona Jurídica constituida que

acogerse al
realizará actividades de comercio
Régimen?
y/o industriay/o de
servicio.
 Régimen General de
Renta
Concepto Régimen General de Renta

Tipo de Comprobante Facturas, boletas de venta, tickets emitidos por máquina

de Pago a emitir registradora que dan derecho al crédito
fiscal y con efectos tributarios.
Opción: Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.
Régimen General de Renta
 Régimen General de
Renta
Concepto Régimen General de Renta

Declaración y PDT 621 IGV - Renta mensual: Puede presentarlo en las entidades
Pago (*)
bancarias y a través de SUNAT Virtual.
PDT Renta Anual.

El pago lo podrá efectuar con débito en cuenta o con tarjeta de

crédito o débito por internet.
(*) En caso te nga 01 o más trabajadores deberá presentar el PDT 601 - Planilla Electrónica
(Comprende: Contribución a EsSalud, aportes retenidos para la ONP y Rentas de 5ª
categoría) en las entidades bancarias o por internet a través de SUNAT Virtual.
En caso pague rentas de 2ª Categoría. Deberá presentar el PDT 617 Otras Retenciones en
las entidades bancarias o por internet a través de SUNAT Virtual.
 TASAS DEL IMPUESTO

GENERAL
Perceptores de Renta Neta x
Tasa = Impuesto
rentas de 3ra. 29.5%
categoría
Imponible a la Renta

Art. 24°-A , inc. g) y 55° del TUO de la L.I.R.

CUADRO COMPARATIVO
GRACIAS

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