INTERNASIONAL ACCOUNTING

PERPAJAKAN INTERNASIONAL
DAN PENETAPAN HARGA
TRANSFER

Frederick D. S. Choi
Gary K. Meek
 Kelompok 6

Hesty Puji rahayu (17. 0102.0125)

Nur Wakhidatur R (17.0102.0126)

Aditya Ari Daniswara(17.0102.0130)

Fira Nurhidayah (17.0102.0135)

KONSEP- KONSEP AWAL
1. Netralisasi Pajak, berarti pajak tidak
berpengaruh terhadap keputusan-
keputusan distribusi – sumber daya.
2. Ekuitas pajak, berarti wajib pajak yang
memiliki bisnis di tempat yang sama
harus membayar pajak yang sama,.

Contoh:
Apabila sebuah cabang perusahaan
domestik yang beroprasi di luar negeri,
maka penghasilan yang berasal dari luar
3 ADD A FOOTER negeri dan domestik harus diberi tarif MM.DD.20XX
pajak yang sama.
 KESERAGAMAN SISTEM
PAJAK NASIONAL

Pengelolaan pajak bagi

perusahaan yang melakukan bisnis
Internasional perlu pemhaman
mengenai sistem- sistem pajak
nasional yang berbeda di setiap
negara
o Jenis Pajak
o Beban Pajak
o Sistem Administrasi Pajak
o Insentif Pajak Asing
o Persaingan Pajak yang Berbahaya
o Penyelarasan Internasional

4 ADD A FOOTER MM.DD.20XX

SISTEM- SISTEM PAJAK

1. JENIS PAJAK
• Pajak langsung, pajak yang bebannya harus ditanggung sendiri oleh wajib pajak yang bersangkutan
dan tidak dapat dialihkan kepada pihak lain. Dengan kata lain, pajak langsung harus dibayar sendiri
oleh wajib pajak bersangkutan.
• Contohnya:
 Pajak Penghasilan ,
 Pajak Bumi dan Bangunan
 Pajak Kendaraan Bermotor
• Pajak Tidak Langsung, pajak ini dapat dilimpahkan atau dibebankan kepada pihak lain.. Contohnya:
 Pajak pertambahan nilai, adalah pajak harus dikenakan pada setiap proses produksi dan distribusi,
tetapi jumlah pajak yang terutang dibebankan kepada konsumen akhir yang memakai produk tersebut.
 Pajak Bea Masuk adalah pajak yang dikenakan terhadap barang yang masuk daerah pabean.
 Pajak Ekspor merupakan pungutan resmi yang dikenakan terhadap barang ekspor tertentu.

5 ADD A FOOTER MM.DD.20XX

SISTEM- SISTEM PAJAK
2. BEBAN PAJAK
• adalah jumlah gabungan pajak kini dan pajak tangguhan yang
diperhitungkan dalam menentukan laba-rugi pada suatu periode.
• Secara internasional beban pajak harus selalu ditentukan dengan
mengamati tarif pajak efektif.
• Tarif pajak penghasilan Perusahaan di berbagai negara

6 ADD A FOOTER MM.DD.20XX

SISTEM- SISTEM PAJAK

3. SISTEM ADMINISTRASI PAJAK

• Sistem klasik, dalam sistem ini pajak penghasilan perusahaan PKP
dibayarkan pada tigkat perusahaan dan tingkat pemegang saham
• Sistem yang terintegrasi, dalam sistem yang terintegrasi pajak perusahaan
dan pemegang saham diintegrasikan untuk mengurangi atau menghilangkan
pajak ganda atas penghasilan perusahaan.
 Sistem kredit pajak/ imputasi, dalam sistem ini pajak dibayarkan atas
penghasilan perusahaan, tetapi sebgaian pajak yang dibayrakan bisa
dianggap sebagai kredit atas pajak penghasilan pribadi ketika dividen
dibayarkan kepada pemegang saham
 Sistem tarif- terbagi, dalam pajak ini pajak yang lebih rendah dibayarkan
pada penghasilan yang didistribusikan .
7 ADD A FOOTER MM.DD.20XX
SISTEM- SISTEM PAJAK

4. INSENTIF PAJAK ASING

Insentif pajak adalah pemberian fasilitas perpajakan yang diberikan
kepada investor luar negeri untuk aktifitas tertentu atau untuk suatu
wilayah tertentu. Insentif pajak digunakan untuk menarik investasi asing.
Bentuk insentif asing dapat berupa dana tunai bebas pajak yang berlaku
terhadap biaya aset tetap dari perusahaan industrial baru atau
pembebasan pajak untuk jangka waktu tertentu.
Bentuk insentif pajak:
1. Pembebasan pajak
2. Pengurangan dasar pengenaan pajak
3. Pengurangan tarif pajak
4. Penangguhan pajak.”
8 ADD A FOOTER MM.DD.20XX
SISTEM- SISTEM PAJAK
5. PERSAINGAN PAJAK YANG
BERBAHAYA

Persaingan pajak akan berbahaya jika menghilangkan penghasilan

pajak pemerintah yang dibutuhkan untuk memberikan pelayanan yang andal oleh
bisnis. Organization of economic Cooperation mencoba menghentikan persaingan
pajak oelh negara- negara bebas pajak. OECD sangat mencurigai negara- negara
bebas pajak yang tidak bersedia untuk berbagi informasi dengan otorisasi pajak
dimana saja dan memberlakukan dan menerapkan undang – undang pajak
dengan tidak merata atau secra diam- diam

9 ADD A FOOTER MM.DD.20XX

PAJAK DARI SUMBER
PENGHASILAN ASING DAN
PAJAK GANDA

Prinsip pajak teritorial dan membebaskan pajak bagi penghasilan perusahaan lokal yang
berasal dari luar negerinya.Maksudnya,beban pajak dari cabang asing harus sama
dengan para pesaing lokalnya. Prinsip ini digunakan di negara seperti Prancis,Hong
Kong,Panama,Venezuela.
Prinsip global dan mengenakan pajak pada perusahaan lokal/ penduduk atas
penghasilannya terlepas dari batasan-batasan nasionalnya.
(Australia,Brasil,Cina,Jerman,Jepang,Meksiko,Belanda,Inggris,AS)

1
ADD A FOOTER MM.DD.20XX
0
 PAJAK DARI SUMBER
PENGHASILAN ASING DAN PAJAK
GANDA

Kredit Pajak Asing

Kredit pajak asing bisa dihitung sebagai kredit langsung
atas pajak penghasilan yang dibayarkan atas laba cabang
dan setiap pajak yang dipungut pada sumbernya seperti
deviden,bunga dan royalti yang dikirimkan kembali
kepada investor domestik.
Kredit pajak juga dapat diperkirakan jika jumlah pajak
penghasilan luar negeri yang dibayarkan tidak terlampau
jelas.

1
ADD A FOOTER MM.DD.20XX
1

Batasan-batasan Kredit Pajak
Untuk mencegah kredit pajak asing yang
menutupi pajak atas penghasilan sumber
domestik,banyak negara yang menetapkan
batasan menyeluruh pada jumlah pajak asing
yang bisa dikreditkan setiap tahun.
Batasan-batasan kredit asing yang terpisah
pada penghasilan masing-masing jenis
penghasilan berikut:
1.Penghasilan Pasif.
Misalnya, penghasilan berjenis investasi berupa
deviden,bunga,royalti,dan biaya sewa.
2.Penghasilan Umum.
1
ADD A FOOTER
2
PAJAK DARI SUMBER
PENGHASILAN ASING DAN PAJAK
GANDA
Perjanjian Pajak
Penandatanganan perjanjian didasari oleh persetujuan
mengenai bagaimana pajak dan insentif pajak akan
ditetapkan,dihormati,dibagi atau dihilangkan dari
pengasilan bisnis yang didapatkan dari salah satu yuridiksi
pajak oleh maasyarakat atau individu lain
Perjanjian pajak juaga mempengaruhi pajak pungutan atas
deviden,bunga dan royalti yang dibayarkan oleh
perusahaan di suatu negara kepada pemegang saham
asing.
Perjanjian ini juga mengurangkan timbal balik atas pajak
pungutan deviden dan seringkali mengecualikan royalti
dan bunga dari pajak pungutan.
MM.DD.20XX
 PAJAK DARI SUMBER
PENGHASILAN ASING DAN
PAJAK GANDA
Pertimbangan Mata Uang Asing

Keuntungan dan kerugian dalam mata uang

asing yang secara umum dilokasikan antara
sumber AS dan sumber luar negeri dengan
mengacu pada tempat kedudukan pembayaran
pajak dalam buku akuntansinya mencerminkan
aktiva dalam mata uang asing. Sumber
keuntungan atau kerugian adalah Amerika
Serikat.

1
ADD A FOOTER MM.DD.20XX
3
 DIMENSI- DIMENSI
PERENCANAAN PAJAK

PENJELASAN SINGKAT
1.Pertimabngan
Organisasi
2.Perusahaan Asing 6. Menyatukan Perencanaan
Terkendali dan Penghasilan Pajak Internasional
Subpart F

3. Perusahaan-
Perusahaan Induk Lepas
Pantai

4. Alokasi
Akuntansi Biaya
5. Penetapan harga
untuk Lokasi dan
Pengiriman
1
ADD A FOOTER MM.DD.20XX
4
PENETAPAN HARGA
PENGIRIMAN INTERNASIONAL :
VARIABEL- VARIABEL YANG
MENYULITKAN

PENJELASAN SINGKAT

o Pertimbangan- Pertimbangan Pajak

o Perhitungan Tarif
o Faktor- Faktor Kompetitif
o Risiko Lingkungan
o Perhitungan Penilaian Peforma
o Kontribusi Akuntansi

1
ADD A FOOTER MM.DD.20XX
5
 METODOLOGI
PENETAPAN HARGA
TRANSFER

PENJELASAN SINGKAT

Pasar versus biaya versus...?

Prinsip Arm’s – Length
Metode Perbandingan Harga Bebas
Metode harga Penjualan Ulang
Metode Perbandingan keuntungan
Metode Pembagian Keuntungan
Metode Penetapan Harga Lainnya
Perjanjian Penetapan Harga Lanjutan

1
ADD A FOOTER MM.DD.20XX
6
METODODLOGI PENETAPAN HARGA
TRANSFER

• Dalam suatu dunia dengan pasar yang sangat

kompetitif, tidak akan menjadi masalah besar
ketika hendak menetapkan harga transfer sumber
daya dan jasa antarperusahaan. Harga transfer
dapat didasarkan pada biaya selisih kenaikan atau
harga pasar. Pengaruh lingkungan atas harga
transfer juga menimbulkan sejumlah pertanyaan
mengenai metodologi penentuan harga.

1
ADD A FOOTER MM.DD.20XX
7
Pasar vs Biaya versus ?
• Harga pasar juga menentukan mana usaha yang
dapat menguntungkan dengan usaha yang tidak
menguntungkan, dan lebih mudah untuk
mempertahankan otoritas perpajakan sebagai
rentangan harga.
• Keuntungan dari pasar berbasis harga transfer
harus dititik beratkan padabeberapa kelemahan,
salah satunya adalah penggunaan harga transfer
tidak memberikanperusahaan keleluasaan
perusahaan untuk menentukan harga untuk tujuan
atau strategipersaingan.

1
ADD A FOOTER MM.DD.20XX
8
 Prinsip Arm's Length

• Ciri khas multinasional adalah sebuah usaha

berintegritas cabang perusahaantersebut dibawah
kendali dan berbagai sumber serta tujuan secara
umum. Berdasarkan pada prinsip arms length,
dimana harga transfer perusahaan seolah olah
terjadi antara pihak yang tidak berhubungan
dalam pasar kompetitif.

1
ADD A FOOTER MM.DD.20XX
9
Metode basar dalam menetapkan harga
berdasarkan arms price :
• Metode Perbandingan Harga • Metode Pembagian Keuntungan
Bebas
• Metode Penetapan Harga
• Metode Perbandingan Transaksi Lainnya
Bebas • Perjanjian Penetapan Harga
• Metode Harga Penjualan Ulang Lanjutan
• Metode Penetapan Biaya Lebih

2
ADD A FOOTER MM.DD.20XX
0
 PRAKTIK PENETAPAN
HARGA PASAR
PENJELASAN

Perusahaan multinasional dengan

sangat jelas memiliki berbagai
dimensi, sepertiukuran industri,
kebangsaan, struktur organisasi,
tingkat keterlibatan
internasional,teknologi, produk
atau jasa, dan kondisi bersaing.
Namun dalam prakteknya banyak
2
ditemukan keseragaman dalam
penetapan harga transfer.
ADD A FOOTER MM.DD.20XX
1
 MASA DEPAN
BILLION
BILLION
BILLION

Pemerintah diseluruh dunia mengharuskan

metode penetapan harga transfer berdasarkan prinsip
arms lenght. Yaitu usaha multinasional dinegara
berbedadikenakan pajak jika mereka adalah perusahaan
independen yang menjalankan arms length satu sama lain.
Teknologi dan ekonomi global
menantang berbagai prinsip dimana
didasarkan pada perpajakan internasional.
Salah satu prinsip ini adalah setiap negara
memiliki hakuntuk memutuskan bagi
2
mereka sendiri seberapa besar penarikan
2
ADD A FOOTER
pajak dari masyarakatdan bisnis kawasanya.
MM.DD.20XX
THANK
YOU!
 PERTANYAAN???

2
ADD A FOOTER MM.DD.20XX
4