RETENCION

EN LA FUENTE
 Retención en la fuente

OBJETIVO DE LA RENTENCION

La finalidad es obtener el recuado del impuesto en forma gradual en lo

posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.
Retención en la fuente

Agente retenedor Sujeto Pasivo

Elementos
de la
retención

Pago o Abono en Base sometida a

cuenta retención

Tarifa
Retención en la fuente

Agentes de retención

1 Entidades de derecho público

Pensiones

2 Fondos Inversión

Valores
3 Consorcios y uniones temporales
Retención en la fuente

Agentes de retención

4 Comunidades organizadas
5 Personas naturales
6 Personas jurídicas
7 Sucesiones ilíquidas
8 Sociedades de hecho

Retención en la fuente en mandato

Retención en la fuente
Sujetos Pasivos
Beneficiario del pago o abono en cuenta afectada por la retención

Pago o Abono en cuenta

Determina el momento en el cual se causa la retención en la fuente

Base sometida a retención

Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe aplicar la
tarifa de retención para obtener el valor a retener.

Tarifa
Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el valor a retener
 Retención en la fuente
Personas naturales agentes de retención
Con la calidad de comerciantes y en el año anterior los ingresos o patrimonio
brutos fueron superiores a 30.000 UVT ($955.770.000)

Pagos laborales

Honorarios

Servicios

Arrendamientos

Otros ingresos tributarios

Retención en la fuente
Obligaciones del agente retenedor

Retener

Declarar

Consignar lo retenido

Expedir certificados

Llevar una cuenta mayor de retenciones en la

fuente por pagar
Retención en la fuente

RETENER

Los agentes retenedores que por sus funciones intervengan en actos u

operaciones en los cuales por expresa disposición legal estén
facultados .
Retención en la fuente
Casos en los cuales no se practica retención en la fuente

No contribuyentes no declarante (Art 22 E.T)

1. No contribuyentes declarantes (Art 23.)

2. Pagos o abonos exentos

3. Transacciones realizadas a través de la bolsa de energía.

Retención en la fuente
Responsabilidad en la retención en la fuente

El agente retenedor responderá por la retención en la fuente no practicada,

sin perjuicio de repetir contra el contribuyente.

Las sanciones corresponderán 100% al agente retenedor

Solidaridad en las sanciones por retención

• Entre la persona natural encargada de hacer la retención y la persona

a) jurídica

• Entre la persona natural encargada de hacer la retención y el dueño de

b) la empresa (si carece de personería)

• Entre la persona natural encargada de hacer la retención y la sociedad de hecho

c)
Retención en la fuente
DECLARAR

Presentar declaración mensual de retenciones, segun plazo legal

fijado por el Gobierno nacional.

Cuando el agente retenedor tenga más de cien sucursales, se

prorroga hasta el vencimiento del plazo para la presentación del
periodo siguiente. Previa autorización de la subdirección de
recaudación
Retención en la fuente
CONSIGNAR LO RETENIDO

Se debe consignar lo retenido en los lugares y plazos fijados por el

gobierno nacional.
Retención en la fuente
CONSIGNAR LO RETENIDO

Anulaciones decreto 1189 de 1988 (Hoy decreto único reglamentario).

Aplicar en declaraciones siguientes.

Anular certificados.

Año fiscal diferente manifestación por escrito de su no imputación.

Retención en la fuente
RETENCIONES PRACTICADAS EN EXCESO
Reintegrar, previa solicitud acompañada de las pruebas.

Descontar de las retenciones a consignar.

Insuficiencia en el monto, seguir a período siguiente.

Retención en la fuente
EXPEDIR CERTIFICADOS

Expedir anualmente el certificado. En formatos prescritos por el

Gobierno Nacional.
Retención en la fuente
CERTIFICADOS A EXPEDIR

• Certificados de ingresos y retenciones

• Valor patrimonial de las acciones

• Parte no gravada de los rendimientos financieros

• Intereses y corrección monetaria pagada en el año anterior.

Retención en la fuente
Contenido del certificado de ingresos y retenciones

Año gravable y ciudad donde se consigno

Apellidos y nombres del asalariado

Cédula o NIT del asalariado

Apellidos y nombres agente retenedor

Cédula o NIT del agente retenedor

Dirección del agente retenedor

Valor de los pagos o abonos en cuenta por cuenta del asalariado

Retención en la fuente
Datos a cargo del asalariado en el certificado de ingresos y retenciones

• Monto de otros ingresos recibidos en el respectivo período, diferentes a la

relación laboral y cuantía de la retención en la fuente
a)

• Relación del patrimonio bruto poseído en el último día del año con indicación
del valor al igual que las deudas a la misma fecha
b)

• Manifestación de que cumple para ser no declarante

c)
Retención en la fuente
SUSTITUCION DE CERTIFICADOS

• Original, copia o fotocopia factura

• Documento donde consta el pago
• Deben aparecer todos los datos del artículo 381 del Estatuto
Tributario
Retención en la fuente
Llevar cuenta retenciones en la fuente por pagar.

Llevar una cuenta denominada retenciones en la fuente por pagar

Retención en la fuente
Ingresos de fuente nacional

Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de

bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios
dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin
establecimiento propio.

Los obtenidos en la enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier

título, que se encuentren dentro del país al momento de su enajenación.
Retención en la fuente
Ingresos de fuente nacional

Los ingresos de fuente nacional incluyen, entre otros, los siguientes:

1. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país,

tales como arrendamientos o censos.

2. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles ubicados

en el país.

3. Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el país.

4. Los intereses producidos por créditos poseídos en el país o vinculados

económicamente a él. Se exceptúan los intereses provenientes de créditos
transitorios originados en la importación de mercancías y en sobregiros o
descubiertos bancarios.
Retención en la fuente
Ingresos de fuente nacional

5. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios,

compensaciones por actividades culturales, artísticas, deportivas y similares o
por la prestación de servicios por personas jurídicas, cuando el trabajo o la
actividad se desarrollen dentro del país.

6. Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado

colombiano, cualquiera que sea el lugar donde se hayan prestado.

7. Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la

explotación de toda especie de propiedad industrial, o del "Know how", o de la
prestación de servicios de asistencia técnica, sea que éstos se
suministren desde el exterior o en el país.

Igualmente, los beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria,

artística y científica explotada en el país.
Retención en la fuente
Ingresos de fuente nacional

8. La prestación de servicios técnicos, sea que éstos se suministren desde el

exterior o en el país.

9. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas

domiciliadas en el país.

10. Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan

de sociedades o entidades extranjeras que, directamente o por conducto de
otras, tengan negocios o inversiones en Colombia.

11. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los beneficiarios

son residentes en el país o si el precio de la renta está vinculado
económicamente al país.
Retención en la fuente
Ingresos de fuente nacional

12. Las utilidades provenientes de explotación de fincas, minas, depósitos

naturales y bosques, ubicados dentro del territorio nacional.

13. Las utilidades provenientes de la fabricación o transformación industrial de

mercancías o materias primas dentro del país, cualquiera que sea el lugar de
venta o enajenación.

14. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del

país.

15. Para el contratista, el valor total del respectivo contrato, en el caso de los
denominados contratos "llave en mano" y demás contratos de confección de
obra material.

16. Las primas de reaseguros cedidas por parte de entidades aseguradoras

colombianas a entidades del exterior.
Ingresos No constitutivos de Renta Ni Ganancia
Ocasional
En sociedades

Dividendos y participaciones no gravadas

Utilidad en la enajenación de acciones < 10% de acciones
en circulación

Distribución de utilidades en acciones

Indemnizaciones por seguro se daño emergente

Aportes obligatorios al sistema de pensiones

Aportes obligatorios al sistema de salud

Retención en la fuente
RENTAS DE TRABAJO EXENTAS

 Indemnizaciones por accidentes de trabajo

 Protección a la maternidad
 Gastos de entierro
 Auxilio de cesantía
 Intereses a las cesantías
 Las pensiones de jubilación que no excedan de 1.000 UVT.
 El 25%del total de pagos laborales - límite mensual de 240 UVT
Retención en la fuente
CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION

• INGRESOS LABORALES
• DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
• HONORARIOS
• COMISIONES
• SERVICIOS
• ARRENDAMIENTOS
• RENDIMIENTOS FINANCIEROS
• ENAJENACION ACTIVOS FIJOS
• OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS
• LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES
• PAGOS AL EXTERIOR
Retención en la fuente
Ingresos Laborales

Procedimiento No. 1 Procedimiento No.2

Retención según tabla Se aplica porcentaje fijo

Modificaciones en retención en la fuente (Ley 1819 de
2016)
Introduce nuevas reglas

Establece en la ley la depuración de la base del cálculo de retención

Retención por salarios a los honorarios y compensaciones por pagos mensualizados

Cédula de rentas de trabajo y pensiones

Modificaciones retención en la fuente laboral

Depuración de la base Nuevo Art. 388

 Ingresos gravados
Aporte obligatorio de salud • La retención por pagos laborales
INCR ni

se extiende a los pagos por

GO

Aporte a fondo de solidaridad pensional

concepto de pensiones, salvo las
Aporte obligatorio pensión pensiones exentas.

Deducciones y rentas exentas no pueden

Pagos por salud limitado a 16 UVT mensuales
Deducciones

• La limitación del 40% no aplica

superar el 40% del ingreso neto

Intereses de vivienda 100 UVT para el caso de pensiones
sujetas a retención.
Dependientes hasta el 10% de los ingresos brutos limitado a
32 UVT mensuales

Cesantías y demás rentas exentas

( - ) Rentas exentas

Aportes a fondos voluntarios y AFC 30% de los ingresos,

limitada a 3.800 UVT, (sin incluir obligatorios)

25% laboral sobre los ingresos menos todos los beneficios y

limitada a 240 UVT mensuales

(=) Base de retención

* 0%, 19%. 28 y 33% (tabla At. 383)

= Retención a cargo
Retención en la fuente pagos laborales

• Tanto los aportes obligatorios a pensiones como a salud son considerados

ingresos no constitutivos de renta.
• La suma total de deducciones y rentas exentas no pueden superar 40%
del resultado de restarle a los ingresos del empleado los ingresos no
constitutivos de renta.
• El porcentaje de retención a aplicar para el procedimiento 2, durante el
primer semestre de 2018, corresponderá al establecido en el mes de
diciembre de 2017.
• En la retención sobre indemnizaciones laborales y bonificaciones por
retiro se deberá observar el límite máximo del 40% .
Aportes voluntarios

• Los artículos 62 y 63 de la Ley 100 de 1993, prevén la posibilidad de

realizar aportes voluntarios al RAIS con el propósito de acceder más
rápido a la pensión o incrementar el monto de la mesada pensional.
• La reforma señala que el retiro total o parcial de aportes voluntarios
al régimen de ahorro individual con solidaridad para fines diferentes
a una mayor pensión o retiro anticipado, configuraría renta gravable
en el año del retiro, sujeta a retención en la fuente a la tarifa del 15%
que será efectuada por la AFP.
• Estos aportes deben considerarse dentro de los aportes previstos en
el artículo 126-1 los cuales se encuentran calificados como renta
exenta, forman parte del limite del 30% y el beneficio se
circunscribe a que los mismos no estarían sujetos a retención
contingente.
 Retención en la fuente honorarios y servicios personales

• La retención por rentas de trabajo se extiende a las personas naturales que reciben
ingresos por honorarios, comisiones o por servicios que no han contratado o
vinculado 2 o más trabajadores a la actividad, y se debe observar lo siguiente:

• La retención se efectuará por pagos mensualizados, tomando el monto total del

contrato menos los aportes obligatorios a salud y pensiones y se divide por el
número de meses de vigencia del contrato,
• Los factores de depuración de la base de retención se determinarán con los
soportes o facturas que adjunte el trabajador.
• Expresamente se les extiende la renta exenta del 25%.
• La retención en la fuente a practicar será teniendo en cuenta la tabla de retención
del artículo 383 E.T. con la limitación del 40%.
• El trabajador deberá informar esta calidad al pagador

• Si el trabajador no cumple con las anteriores condiciones su ingresos será tratado

como “Renta No Laboral “ y se le practicarán las retenciones a las tarifas generales.
Retención en la fuente
Procedimiento No.1
 Ingresos gravados
Aporte obligatorio de salud
GO
INCR

Aporte a fondo de solidaridad pensional

ni

Aporte obligatorio pensión

Pagos por salud limitado a 16 UVT mensuales

Deducciones y rentas exentas

no pueden superar el 40% del
Deduccion
e s

Intereses de vivienda 100 UVT

Dependientes hasta el 10% de los ingresos brutos limitado a 32 UVT

ingreso neto
mensuales
Cesantías y demás rentas exentas
exentas

Aportes a fondos voluntarios y AFC 30% de los ingresos, limitada a

Rentas

3.800 UVT, (sin incluir obligatorios)

(-)

25% laboral sobre los ingresos menos todos los beneficios y limitada a
240 UVT mensuales
(=) Base de retención
* 0%, 19%. 28 y 33% (tabla At. 383)
= Retención a cargo
Retención en la fuente
Deducciones para empleados

Deducción Límite

Intereses pagados por

préstamos para adquisición
Máximo 100 UVTmensuales
de vivienda, incluido el
leasing habitacional

16 UVT mensuales
Los pagos por medicina
prepagada Los pagos por medicina prepagada y seguros de salud pueden
cubrir al trabajador, su cónyuge, hijos y/o dependientes.

Hasta el 10% de los ingresos brutos del respectivo mes, sin exceder
Dependientes
de 32 UVT

Pagos a terceros por alimentación no ingreso para el trabajador < 310 UVT

38
Retención en la fuente pagos laborales

EJERCICIO
PROCEDIMIENTO
No.1
Retención en la fuente
Procedimiento No.2

 Ingresos gravados (sin cesantías ni intereses a las cesantías) 12 meses

anteriores la cálculo
Aporte obligatorio de salud
GO
Deduccio INCR

Aporte a fondo de solidaridad pensional

ni

Aporte obligatorio pensión

Pagos por salud limitado a 16 UVT mensuales
n es

Intereses de vivienda 100 UVT mensuales

pueden superar el
rentas exentas no

40% del ingreso

Deducciones y
Dependientes hasta el 10% de los ingresos brutos limitado a 32 UVT
mensuales

neto
Aportes a fondos voluntarios y AFC 30% de los ingresos, limitada a
exentas
Rentas

3.800 UVT, (sin incluir obligatorios)

(-)

25% laboral sobre los ingresos menos todos los beneficios y limitada
a 240 UVT mensuales
(=) Base a someter a promedio
(/13) Promedio a ser llevado a la tabla
Tabla artículo 383 del E.T
Porcentaje fijo aplicable a los siguientes seis meses a la base gravable
=
mensual
Retención en la fuente pagos laborales

EJERCICIO
PROCEDIMIENTO
No.2
Retención en la fuente
Tabla de retención en la fuente (Artículo 383 del E.T.)

Desd Hasta Tarifa Impuesto

e UVT UVT marginal
>0 95 0 0
>95 150 19% (ILG en UVT – 95 UVT)*19%
>150 360 28% (ILG en UVT – 150 UVT)*28%+10 UVT

>360 33% (ILG en UVT – 360 UVT)*33%+69 UVT

Retención en la fuente
Sistemas especiales de retención

• Indemnizaciones
1.

• Bonificaciones por retiro

2.

• Pagos retroactivos
3

• Fracción de mes
4.
Retención en la fuente pagos laborales

EJERCICIOS
PROCEDIMIENTOS
ESPECIALES
Retención en la fuente
Dividendos y participaciones
Los dividendos y participaciones recibidos por sociedades u otras
entidades extranjeras, por personas naturales extranjeras sin
residencia en Colombia están sometidas a retención en la fuente
Dividendos

• Los dividendos decretados a sociedades nacionales conservaran la

calidad de no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y no se
someterán a ninguna retención.

• Las reglas sobre dividendos aplican a utilidades generadas a partir

del año gravable 2017.

• Los dividendos que se decreten con cargo a utilidades retenidas

hasta el 31 de diciembre de 2016, deberán evaluarse conforme a
las normas vigentes hasta ese instante.
Dividendos

• Los saldos acumulados en el patrimonio como consecuencia de la

conversión a los nuevos marcos técnicos normativos, no podrá ser
distribuido como dividendo, sino hasta el momento en que tal
incremento se haya realizado de manera efectiva; bien sea, mediante
la disposición o uso del activo respectivo o la liquidación del pasivo
correspondiente.

• El pago de dividendos a accionistas extranjeros que residan en alguna

jurisdicción con la que Colombia tenga vigente un Convenio para
Evitar la Doble Imposición y la Evasión Fiscal (CDI) deberán aplicarse
de manera preferente las normas contenidas en esa norma
supranacional frente a las disposiciones nacionales, relacionadas con
la tributación de los dividendos.
Dividendos

Se mantiene las reglas de los artículos 48 y 49 paradeterminar:

• Utilidad que pagó impuesto en cabeza de la sociedad (Distribuible a los accionistas como no
gravada, conforme con la ley anterior).
• Utilidad que no pagó el impuesto en cabeza de la sociedad (Distribuible como gravada).

Calidad del
Beneficiario del dividendo Impuesto para el beneficiario
dividendo

Entidades extranjeras sin domicilio No gravado 5% del pago o abono en cuenta

en Colombia, sucursales y personas
naturales no residentes 35% del pago o abono en cuenta, y un 5%
Gravado
sobre el resultante (38,25%)

No Gravado No constituye renta ni ganancia ocasional

Sociedad Nacional
Gravado 2018:37%; a partir 2019: 33%
0% si no excedan de 600 UVT.
No Gravado 5% entre 600 y 1.000 UVT.
10% más de 1.000 UVT
Persona natural residente 35% + 0% = 35%
Gravado 35% + 5% = 38,25%
35% + 10% = 41,5%
Retención en la fuente
DETERMINACION DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO
GRAVADOS

Descripción
Renta líquida gravable
(+) Ganancias ocasionales
(-) Impuesto básico de renta
(-) Impuesto de ganancias ocasionales
(-) Descuentos tributarios – impuestos pagados exterior
(+) Dividendos y participaciones recibidas CAN
(+) Beneficios que por expresa disposición pasan a los socios

(=) Utilidad máxima a ser distribuida como no gravada

 Tratamiento de los dividendos en los CDI

Pago dividendos Pago dividendos

Protocolo - “no gravados” gravados
CDI Artículo 10
dividendos gravados
Regla general 5% Regla general: 38,25%

Hasta 20%K: 35% +

35% / 0% +20%K y Inferior al 20%K: 5%
España 5% - 0%+20%K 5% = 38,25%
reinv. 3 años +20%K: 0%
+20%K: 35% + 0%

Inferior 25%K: 35% +

35% / 7% reinv. 3 Inferior 25%K: 5%*
Chile 7% - 0%+25%K 5%* = 38,25%
años +25%K: 0%
+25%K: 35% + 0%

El protocolo no hace Inferior 20%K: 5% * Inferior 20%K: 15%

Suiza 15% - 0%+20%K
referencia +20%K: 0% +20%K: 0%

Inferior 10%K: 15% +

Inferior 10%K: 5 %* 5%* = 19.25%
Canadá 15% - 5%+10%K 15% general
+10%K: 5% +10%K: 15% + 5%
(4,25%)= 19,25%

* Se debe aplicar la regla interna que es menor (5%)

 Tratamiento de los dividendos en los CDI

Pago dividendos Pago dividendos

Protocolo - dividendos “no gravados” gravados
CDI Artículo 10
gravados
Regla general 5% Regla general: 38,25%

Todos los casos: 33%

México Residencia Se mantiene el 33% Todos los casos 0%
(no 35%)

Gral.: 33% (no 35%) +

Portugal 10% general Se mantiene el 33% 5%*
5% *= 36,35%

Inferior 25%K: 25% +

República 25% general Hasta 25%K: 5%* 5%*= 28,75%
15% - 5%+25%K
Checa (en Art. 10). +25%K: 5% +25%K: 25% + 5% =
28,75%
Retención en la fuente dividendos

Ejercicio retención al
pago de dividendos
Retención en la fuente
Honorarios
Predomina el factor intelectual sobre el puramente mecánico o
material .

Base gravable

100% del pago o abono en cuenta

Aplica cuando se contratan dos o más personas para

servicios personales
Retención en la fuente
Honorarios
TARIFAS

Personas naturales no obligadas a declarar la retención será del 10%.

Personas jurídicas, personas naturales declarantes la tarifa será del 11% .

Retención en la fuente
Honorarios
Contratos de construcción
Incluye administración delegada
Contratos de consultoría
Retención en la fuente
Comisiones
Es una especie de mandato por el cual se encomienda a una
persona que se dedica profesionalmente a ello, la ejecución de
uno o varios negocios en nombre propio, pero por cuenta ajena.
Retención en la fuente
Comisiones
Base gravable = 100% del pago o abono en cuenta

Tarifa aplicable 11%

Personas naturales 10% (No declarantes)

Retención en la fuente
Servicios
Toda actividad, labor o trabajo con quien se contrata la ejecución y que
se concreta en una obligación de hacer en la cual no predomina el
factor intelectual y genera una contraprestación en dinero o en especie.
Retención en la fuente
Servicios
Base gravable 100% del pago o abono en cuenta superior a $133 mil.

Tarifas

En general 6% y 4%
Temporales(AIU) 1%
Servicios integrales de aseo y cafetería 2%
Vigilancia (S/AIU) 2%
Transporte 1%, 3.5%,
Autorretención por servicios públicos 2.5%
Servicios integrales de salud 2%
Retención en la fuente
Arrendamientos
De bienes muebles 4% sobre el 100% del pago o abono en
cuenta.

Bienes inmuebles 3.5% sobre el valor del pago o abono

en cuenta superior a $895 mil (27 UVT)
 Retención en la fuente
Rendimientos financieros
Se determina sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen
personas jurídicas, por conceptos tales como:

Intereses, descuentos, beneficios, utilidades y en general lo

correspondiente a rendimientos de capital.
Retención en la fuente
Rendimientos financieros
Base gravable

En general el 70% del pago o abono

Tarifa aplicable 10%

Rendimiento diario sea > 1,800 o más

De títulos con descuento 4% S/ pago o abono en cuenta

Retención en la fuente
Enajenación de activos fijos

•Venta de bienes raíces 1%

Se consigna ante el notario, no hay retención en venta de

vivienda de interés social.

•Venta de vehículos 1%

Se consigna ante oficinas de transito

Retención en la fuente
Otros ingresos tributarios
El gobierno nacional podrá establecer retenciones en la fuente sobre
pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario
para el contribuyente del impuesto sobre la renta, distinto a los
previstos en otros conceptos. A la tarifa del 3.5% aplicable a
contribuyentes no obligados a presentar declaración.
Retención en la fuente

CONCEPTO BASE %

Compras $895.000 3.5 (No D)

Compras $895.000 2.5 (D)
Productos Agrícolas $3.050 mil 1.5
Café pergamino 5.305 miles 0.5
Combustibles 100% pago 0.1
Arrendam. Inmuebles. $895.000 3.5
Ventas tarj.crédito 100% (*) 1.5
Rest y hoteles $133,000 3.5
Emolumentos eclesiásticos $895.000 3.5 (No D)
Emolumentos eclesiásticos $895.000 4 (D)

No D = No declarantes
D = Declarantes

Pago antes de IVA y comisión

Retención en la fuente
Retención en la fuente indemnizaciones

En el pago de indemnizaciones diferentes a laborales y en

demandas contra el Estado, las tarifas aplicables serán:

 No residentes 35%

 Nacionales residentes 20%

Retención en la fuente
Retención en la fuente indemnizaciones laborales

Indemnizaciones derivadas de la relación laboral estarán

sometidas a la retención en la fuente del 20% par trabajadores que
devenguen ingresos superiores a 10 SMLMV (204 UVT)
Retención en la fuente
Loterías, rifas, apuestas y similares

Impuesto de ganancias ocasionales

• Premios > a $1,591 MIL (48 UVT) 20%

• Concursos hípicos > 410 UVT 20%
• Caballo o can 100% del pago 10%
• Colocación indep. Juegos azar >166 mil o 5 UVT 3%
Retención en la fuente
Pagos al exterior
CASOS EN QUE DEBE EFECTUARSE:

Deberá retener en la fuente a título de impuesto de renta, quienes

hagan pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas sujetas a
impuesto en Colombia, a favor de:

 Sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio en el país.

 Personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia.
 Sucesiones ilíquidas de extranjeros que no eran residentes en
Colombia.
Residencia fiscal en Colombia

1. Permanencia por 183 días

Permanencia continua o discontinua en el país durante un

periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365)
días calendario consecutivos. Se incluye los días de
entrada y salida del país (presencia física).
Permanencia
183 días

Cuando la permanencia en el país recaiga sobre más de un

año o período gravable, se considerará que la persona es
residente a partir del segundo año o período gravable

72
Residencia fiscal en Colombia
1. Permanencia por 183 días

365 días

1 Ene 1/17 Mar 1/18 Ago 31/18 Dic 31/18 Mar 1/19

183 días
No residente

365 días

2 Oct 1/17 Dic 31/17 Oct 1/18 Dic 31/18

91

183 días

73
Residencia fiscal en Colombia
1. Permanencia por 183 días

365 días 365 días

Mar 15 Mar 28
/13 /14
3
Mar 1/17 Sept Dic 31/17 Mar 1/18 Sept 30 Dic 31/18
30/17 /18

167 días 210 días

Marzo 1 /17: Entra por primera vez.

Marzo 15/17 Sale del país
Sept. 30 /17 Entra por 2ª. vez al país
Marzo28/18 Sale nuevamente

74
Residencia fiscal en Colombia
3. Condiciones especiales para los nacionales

Nacionales:
Vínculo jurídico y político entre una persona y un Estado
Por nacimiento:
• Los naturales de Colombia, con una de dos condiciones: que el padre o la madre
hayan sido naturales o nacionales colombianos o que, siendo hijos de extranjeros,
alguno de sus padres estuviere domiciliado en el país en el momento del
nacimiento.
• Los hijos de padre o madre colombianos que hubieren nacido en tierra extranjera
y luego se domiciliaren en Colombia o registren en una oficina consular de la
República.
Por adopción:
• Los extranjeros que soliciten y obtengan carta de naturalización.

75
Residencia fiscal en Colombia
3. Condiciones especiales para los nacionales

Por adopción:
• Los latinoamericanos y del Caribe por nacimiento domiciliados en Colombia, que
con autorización del Gobierno y de acuerdo con la ley y el principio de reciprocidad,
pidan ser inscritos como colombianos ante la municipalidad donde se establecieren.
Otros casos
• Los miembros de los pueblos indígenas que comparten territorios fronterizos, con
aplicación del principio de reciprocidad, según tratados públicos.
Ningún colombiano por nacimiento podrá ser privado de su nacionalidad.
La calidad de nacional colombiano no se pierde por el hecho de adquirir otra
nacionalidad.
Los nacionales por adopción no estarán obligados a renunciar a su nacionalidad de
origen o adopción.
Quienes hayan renunciado a la nacionalidad colombiana podrán recobrarla con arreglo
a la ley

76
Residencia fiscal en Colombia
3. Condiciones especiales para los nacionales

a) Estado de la familia cercana

Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los
hijos dependientes menores de edad, con residencia fiscal en el país.

b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de

fuente nacional.
Nacionales que
cumplan alguna
de las siguientes c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean
condiciones administrados en el país.

d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se

entiendan poseídos en el país.

d) Nacionales que no acrediten su residencia fiscal

e) Nacionales con residencia fiscal en un paraíso fiscal

77
Retención en la fuente
Pagos al exterior para rentas de capital y de trabajo
Para pagos o abonos en cuenta por concepto de

 Intereses
 Comisiones
 Honorarios
 Regalías
 Arrendamientos
 Compensaciones por servicios personales, o
 Explotación de toda especie de propiedad industrial o del know-how
 Prestación de servicios técnicos o de asistencia técnica
 Beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y
científica,

La tarifa de retención será del quince por ciento (15%) del valor nominal del pago
o abono.
Retención en la fuente
Pagos al exterior para rentas de capital y de trabajo

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de:

 Consultorías

 servicios técnicos y de asistencia técnica,

Prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, están

sujetos a retención en la fuente a la tarifa única del quince por ciento (15%), a
título de impuestos de renta, bien sea que se presten en el país o desde el
exterior.
Retención en la fuente
Pagos al exterior para rentas de capital y de trabajo

Los pagos o abonos en cuenta, originados en:

 Contratos de leasing sobre naves,

 Helicópteros y/o aerodinos,

Que se celebren directamente o a través de compañías de leasing, con

empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, estarán sujetos a una tarifa de
retención en la fuente del uno por ciento (1%).
Retención en la fuente
Pagos al exterior para rentas de capital y de trabajo

 Los pagos o abonos en cuenta por concepto de:

 Rendimientos financieros o

 Intereses

 Realizados a personas no residentes o no domiciliadas

en el país, originados en créditos o valores de contenido
crediticio, por término igual o superior a ocho (8) años,
destinados a la financiación de proyectos de
infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Público
Privadas

 Estarán sujetos a retención a una tarifa del cinco por

ciento (5%) del valor del pago o abono en cuenta.
Retención en la fuente
Pagos al exterior - rentas de capital y de trabajo

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de prima cedida por reaseguros
realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, estarán sujetos
a una retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y
complementarios del uno por ciento (1%).
Retención en la fuente
Pagos al exterior para rentas de capital y de trabajo

Uno de los cambios introducidos por la ley 1819 de 2016, esta relacionado con:

Los pagos o abono en cuenta por concepto de administración o dirección de

que trata el artículo 124 del estatuto tributario, realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el país, estarán sujetos a una retención en la
fuente del quince por ciento (15%) aplicable a partir del 1 de enero de 2017.
Retención en la fuente
Pagos al exterior para rentas de capital y de trabajo

Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso
gravado para su beneficiario y este sea residente o se encuentre constituido,
localizado o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula
imposición, o a entidades sometidas a un régimen tributario preferencial, se
someterán a retención en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y
ganancia ocasional a la tarifa general del impuesto sobre la renta y
complementarios para personas jurídicas.
Retención en la fuente
Pagos al exterior para rentas de capital y de trabajo

 No se consideran renta de fuente nacional, ni forman

parte de la base para la determinación de impuesto
sobre las ventas, los pagos o abonos en cuenta por
concepto de servicios técnicos y de asistencia técnica
prestados por personas no residentes o no domiciliadas
en Colombia, desde el exterior, necesarios para la
ejecución de proyectos públicos y privados de
infraestructura física, que hagan parte del Plan Nacional de
Desarrollo, y cuya iniciación de obra sea anterior al 31 de
diciembre de 1997, según certificación que respecto del
cumplimiento de estos requisitos expida el Departamento
Nacional de Planeación.
Retención en la fuente
Pagos al exterior para rentas de capital y de trabajo

 Los intereses o cánones de arrendamiento financiero o

leasing originados en créditos obtenidos en el exterior y
en contratos de leasing celebrados antes del 31 de
diciembre de 2010, a los que haya sido aplicable el
numeral 5 del literal a) o el literal c) del articulo 25 del
Estatuto Tributario, no se consideran rentas de fuente
nacional y los pagos o abonos en cuenta por estos
conceptos no están sujetos a retención en la fuente.
Retención en la fuente
Dividendos Gravados 5% + 35%

Intereses, comisiones 100% del pago 15% o 34%

Consultoría 100% del pago 15%

Profesores extranjeros (*) 100% del pago 7%

Explotación películas 100% del pago 15%
Explotación programas comp. 80% 33%

Llave en mano 100% 1%

Arrendamiento Maquinaria 100% 2%
Cesión de primas reaseguros 100% 1%
Transporte internacional 100% 5%
Otros 100% 15%

(*) Períodos no superiores a 4 meses

Retención en la fuente
Retención en la fuente para aceptación de costos y deducciones
del exterior (Art. 419 E.T)

Para la aceptación de gastos efectuados en el exterior que tengan relación de

causalidad con rentas de fuente dentro del país, el contribuyente debe
conservar el comprobante de consignación de lo retenido a título de impuesto
sobre la renta, si lo pagado o abonado en cuenta constituye para su beneficiario
ingreso gravable en Colombia y cumplir las regulaciones previstas en el régimen
cambiario vigente en Colombia
 Auto retención en
la fuente a título de
renta
Retención en la
fuente
Agentes Autorretenedores
• Opera por expresa disposición de la ley
• El Director de impuestos y Aduanas Nacionales es quien autoriza
o designa los autorretenedores
• El agente retenedor y el sujeto pasivo son el mismo

Requisitos

1. Ser persona jurídica

2. Ventas superiores a dic-31-2016 > 130.000 UVT ($4.310.280
mil)
3. Tener un número superior a 50 clientes
4. Estar inscrito en el RUT
5. No estar en proceso de liquidación
6. Estar al día en obligaciones tributarias
7. No haber sido sancionado por facturación o contabilidad
 Auto retención
especial en la
fuente a título de
renta
Retención en la fuente
Autorretención especial a título de renta

A partir del primero (1º) de enero de 2017, tienen la calidad de

autorretenedores a título de impuesto sobre la renta y complementario, los
contribuyentes y responsables que cumplan con las siguientes condiciones:

1) Que se trate de sociedades nacionales y sus asimiladas, contribuyentes

declarantes del impuesto sobre la renta y complementario o de los
establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas
jurídicas extranjeras o sin residencia.
Retención en la fuente
Autorretención especial a título de renta

2) Que las sociedades antes indicadas estén exoneradas del pago de las
cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud y del pago
de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje
(SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las
cotizaciones al régimen contributivo de salud, respecto de los trabajadores
que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios
mínimos mensuales legales vigentes.
Retención en la fuente
Autorretención especial a título de renta

No son responsables de la autorretención, las entidades sin ánimo de lucro y

demás contribuyentes y responsables que no cumplan con las condiciones de
los numerales 1º y 2º de este artículo.
Retención en la fuente
Autorretención especial a título de renta

La base para calcular la autorretención especial a título de renta y

complementario serán las mismas aplicables para practicar la
autorretención a título de este impuesto de renta.

No obstante lo anterior se tienen una bases especiales

Retención en la fuente
Autorretención especial a título de renta
Bases especiales

a) En los distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles

derivados del petróleo sobre los márgenes brutos de comercialización.
b) Las sociedades prestadoras de servicios de transporte terrestre
automotor sobre la proporción del pago o abono en cuenta del ingreso
para la empresa (Artículo 102-2 E.T.).
c) Entidades vigiladas por la superintendencia financiera sobre la totalidad
del ingreso gravado.
d) Compañías prestadoras de servicios integrales de aseo y cafetería y de
vigilancia, servicios temporales sobre el AIU no inferior al 10% valor
contrato.
e) Sociedades de comercialización sobre la proporción del pago o abono
del margen de comercialización (Ingresos brutos – costo de
inventarios)
Retención en la fuente
Autorretención especial a título de renta
Tarifas

0,40%

0,80%

1,60%

Decreto 2201 de 2016.

Retención en la
fuente – IVA
 Finalidad de la retención en la fuente en el IVA

Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobrelas ventas.

Causación de la retención

Se causa sobre la adquisición de bienes o servicios gravados con IVA, en el momento del
pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

Agentes de retención

 Por expresa disposición de la ley Entidades estatales.

 Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la DIAN,sean
o no responsables del IVA.
 Los responsables de IVA que mediante resolución de la DIAN seancatalogados
como agentes de retención.
 Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito.
 Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la
prestación de servicios gravados con IVA en el territorio nacional.
 La aeronáutica Civil
 Bases mínimas y porcentajes de retención

Base
CONCEPTOS A partir (UVT) (antes de %
IVA)
Compra de bienes gravados con IVA 27 $ 895.000 15%
Prestación de servicios gravados con IVA 4 133.000
(Incluye operaciones realizadas con régimen
simplificado)
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan
como medio de pago tarjetas débito y crédito:

Compra de bienes gravados con IVA 27 $895.000 15%

Prestación de servicios gravados con IVA 4 133.000

Servicios gravados con IVA prestados por personaso N/A 100% 100%
entidades sin residencia o domicilio en el territorio
nacional.
 Obligaciones del
 Retener agente retenedor
 Declarar (Declaración mensual de retención en la fuente)
 Consignar lo retenido
 Expedir los certificados
 Suministrar a la DIAN información de retenciones en la fuente
practicadas
 Llevar una cuenta mayor de “impuesto a las ventas retenido”.
 Gran contribuyente debe practicar
Gran retención a los pertenecientes al
contribuyente régimen común, simplificado y
extranjeros.

Régimen común debe practicar

retención a extranjeros.
Régimen Común

Régimen simplificado debe

practicar retención a los
Régimen simplificado extranjeros

No residentes ni domiciliados No son agentes

de retención
 Casos en que se practica la retención a título de impuesto sobre las
ventas

En los servicios ejecutados desde el exterior a favor de usuarios nacionales:

 Licencias y autorizaciones para uso y explotación de intangibles.
 Servicios profesionales de consultoría, asesoría y auditoría.
 Arrendamiento de bienes muebles excepto los destinados al servicio de
transporte internacional.
 Servicios de traducción de textos.
 Servicios de seguro y coaseguro – articulo 476-1 del Estatuto Tributario
 Servicios de conexión o acceso satelital.
Servicio de televisión satelital recibido en Colombia.
Se retiene el 100% del monto del IVA.
Nuevos agentes de retención

Nuevo Agente de
Retención

Entidades emisoras de tarjetas

Servicios electrónicos o Sometidos al
crédito y débito, los vendedores de impuesto vía
digitales prestados desde
tarjetas prepago, los recaudadores retención teórica
el exterior
de efectivo a cargo de terceros, en el
caso que el prestador del servicio
 Suministro electrónico de servicios
desde el exterior incumpla con sus
audiovisuales.
obligaciones tributarias (declaración
y pago).  Radiodifusión, entrenamiento, servicios
online

Este sistema de retención empezará a regir dentro de los 18 meses siguientes a la

entrada en vigencia de la Ley.
 • Se eliminó la retención • El mecanismo de la
teórica de IVA con el retención teórica de IVA por
régimen simplificado, pagos al exterior continúa,
pero el Artículo 180 de la
• La DIAN mediante Reforma en su párrafo final
Concepto 96 del 30 de la está supeditando a que la
enero de 2017 aclara que DIAN emita una resolución
en ningún evento se debe indicando taxativamente el
realizar la retención teórica listado de proveedores a los
de IVA con el régimen que deberá practicárseles
simplificado, dado que dicha retención
figura fue suprimida con la • Entendemos que fue una
reforma. inconsistencia de la Ley y el
Ministerio de Hacienda está
en proceso de emitir un
Decreto corrigiendo el tema.
Régimen
simplificado Pagos al exterior

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Retención en la fuente
Régimen sancionatorio (Artículo 580-1) - Ineficacia

Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no

producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así
lo declare.

Lo señalado anteriormente no se aplicará cuando la declaración de retención

en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea
titular de un saldo a favor igual o superior a dos veces el valor de la
retención a cargo, susceptible de compensar con el saldo a pagar de la
respectiva declaración de retención en la fuente.

Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la

presentación de la declaración de retención en la fuente por un valor igualo
superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.
Retención en la fuente
Régimen sancionatorio (Artículo 580-1) - Ineficacia

El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar
determinado en la declaración de retención, dentro de los seis meses (6)
siguientes a la presentación de la respectiva declaración de retención
en la fuente.

Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor

oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada la declaración de
retención en la fuente presentada sin pago no producirá efecto legal alguno,
sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.
Retención en la fuente
Régimen sancionatorio (Artículo 580-1) - Ineficacia

La declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago

total antes del vencimiento del plazo para declarar u oportunamente,
producirá efectos legales, siempre y cuando el pago total de la retención
se efectúe o se haya efectuado a más tardar dentro de los dos (2)
meses siguientes contados a partir de la fecha del vencimiento del
plazo para declarar. Lo anterior sin perjuicio de la liquidación de los
intereses moratorios a que haya lugar.
Retención en la fuente
Régimen sancionatorio (Artículo 640-1)

El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas que

mediante fraude, disminuya el saldo a pagar por concepto de retenciones o
impuestos o aumente el saldo a favor de sus declaraciones tributarias en
cuantía igual o superior a 4.100 UVT, incurrirá en inhabilidad para ejercer
el comercio, profesión u oficio por un término de uno a cinco años y
como pena accesoria en multa de 410 a 2.000 UVT.
Retención en la fuente
Régimen sancionatorio (Artículo 640-1)

En igual sanción incurrirá quien estando obligado a presentar declaración

por impuesto sobre las ventas o retención en la fuente, no lo hiciere
valiéndose de los mismos medios, siempre que el impuesto determinado por
la Administración sea igual o superior a la cuantía antes señalada.

Si la utilización de documentos falsos o el empleo de maniobras

fraudulentas o engañosas constituyen delito por sí solas, o se realizan en
concurso con otros hechos punibles, se aplicará la pena prevista en el
Código Penal.
Retención en la fuente
Régimen sancionatorio (Artículo 640-1)

En igual sanción incurrirá quien estando obligado a presentar declaración

por impuesto sobre las ventas o retención en la fuente, no lo hiciere
valiéndose de los mismos medios, siempre que el impuesto determinado por
la Administración sea igual o superior a la cuantía antes señalada.

Si la utilización de documentos falsos o el empleo de maniobras

fraudulentas o engañosas constituyen delito por sí solas, o se realizan en
concurso con otros hechos punibles, se aplicará la pena prevista en el
Código Penal.
MUCHAS GRACIAS¡

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