COMITE TERRITORIAL

MUNICIPIO PALAVECINO
ENLACES PROGRAMA NACIONAL DE FORMACION(PNF)
EN
CONTADURIA PÚBLICA
LCDA. JUDITH ROJAS
LCDA: MERY ESCALONA
LCDA. JUDITH ROJAS
 Ley Orgánica de los
Ley Especial de
Consejos
Asociaciones
Comunales(2009)
Cooperativa

Transferencia de
COOPERATIVA Activos, Pasivos y CONSEJOS
BANCO Patrimonio COMUNALES
COMUNAL Unidad
Unidad de Gestión Administrativa
Financiera del y Financiera
Consejo Comunal Comunitaria
Con la disolución de La Cooperativa Banco Comunal,
el Consejo Comunal asume la personalidad jurídica,
se le asigna responsabilidad administrativa y contable
a la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria.

Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria

Es la instancia del consejo comunal que funciona
como un ente de administración, ejecución, inversión,
crédito, ahorro e intermediación financiera de los
recursos y fondos de los consejos comunales, de
acuerdo a las decisiones y aprobaciones de la
Asamblea de ciudadanos y ciudadanas.(art.30 de la
LOCC)
Funciones de la Unidad Administrativa y
Financiera Comunitaria referente a el área
contable: según el art. 31 de la LOCC

- Elaborar los registros contables con los soportes que

demuestren los ingresos y egresos efectuados(.numeral 2)
- Presentar trimestralmente el informe de gestión y la rendición
de cuenta pública cuando le sea requerido por la Asamblea de
ciudadanos y ciudadanas, por el colectivo de Coordinación
Comunitaria o por cualquier otro órgano o ente del Poder
Público que le haya otorgado recursos.(numeral 3)
- Realizar la intermediación financiera comunitaria,
privilegiando el interés social sobre la acumulación de
capital.(numeral 5)
Funciones de la Unidad Administrativa y
Financiera referente a el área contable: según el
art. 31 de la LOCC
- Facilitar herramientas que permitan el proceso de
evaluación y análisis de los créditos de las organizaciones
socioproductivas previstas en la Ley para el Fomento y
Desarrollo para la economía Popular.(numeral 9)
- Administrar los fondos del consejo comunal con la
consideración del Colectivo de Coordinación Comunitaria y
la aprobación de la Asamblea de Ciudadanos y ciudadanas.
- Elaborar y presentar el Proyecto Anual de Gastos de los
Fondos del consejo comunal.(numeral 12)
- Presentar y gestionar ante el Colectivo de Coordinación
Comunitaria el financiamiento de los proyectos aprobados
por la Asamblea de Ciudadanos y ciudadanas.(numeral 13)
«El arte de registrar, clasificar y resumir de manera
significativa y en términos de dinero, transacciones y
actos que tengan aunque sea parcialmente,
características financieras, así como de interpretar sus
resultados».(Comité sobre Terminología del Instituto
Americano de Contadores Públicos)
 Contabilidad
en el Consejo Comunal
 Importancia
A partir de ella, se realizará una gestión comunal
de forma transparente, que facilitará la efectiva
administración de los recursos financieros y no
financieros transferidos al consejo comunal, así
como los provenientes de la intermediación
financiera con los fondos generados, asignados o
captados, bienes, obligaciones, deudas,
compromisos, planes, programas, proyectos y
cualquier otro bien adquirido, permitiendo así la
rendición de cuentas en la comunidad.
Registros de las operaciones Contables
A través de

La Cuenta

Es el elemento que permite llevar a

cabo la clasificación de las
operaciones financieras y
comerciales
 Clasificación de
las cuentas

ACTIVO EGRESOS
PASIVO INGRESOS

PATRIMONIO
ACTIVO: Bienes y derechos que posee una
persona u organización. Ejemplos:
 PASIVO
Deudas u obligaciones que posee
una persona u organización.
Ejemplo préstamo bancario,
cuentas por pagar, nómina por
pagar, gastos de traslado, etc.
 PATRIMONIO
Representa el conjunto de bienes y
derechos de cobro que la empresa posee
para ejercer su actividad, minorado por
las deudas u obligaciones contraídas
con terceros. Ejemplo: fondo de gastos
operativos, Donaciones( recursos
financieros y no financieros, etc.
 INGRESOS
Los ingresos, representan flujos de entradas de recursos, en forma
de incrementos del activo o disminución del pasivo o una
combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio,
devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o
por la ejecución de otras actividades

Los ingresos para el consejo comunal son todos aquellos

obtenidos por la realización de su actividad u objeto social, entre
ellos tenemos:
-Ingresos por concepto de intereses y excedentes devengados de los
recursos de inversión social no retornable.
-Los que sean asignados para estos fines, por los órganos y entes del
Poder Público en los respectivos proyectos que le sean aprobados
Egresos, Desembolsos o gastos del Consejo Comunal

Son todas aquellas compras, adquisiciones, pagos, etc.

originadas previa aprobación de la Asamblea de
Ciudadanos y Ciudadanas del Consejo Comunal, del
uso de los Recurso Retornables y No Retornables
asignados al Consejo Comunal y administrados por la
Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria.
 Movimiento de las Cuentas
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

Débitos o Abonos o Débitos o Abonos o Débitos o Abonos o

cargos créditos cargos créditos créditos
cargos
INGRESOS EGRESOS
DEBE HABER DEBE HABER

Débitos o Abonos o Débitos o Abonos o

cargos créditos cargos créditos
 RECURSOS
Es una fuente o suministro
del cual se produce un
beneficio al consejo
comunal .

Provenientes mediante la Ley

Transferidos por la de Creación del Fondo
República, estados y Intergubernamental(FIDES) y
los municipios la Ley de Asignaciones
Económicas Especiales de
Minas e Hidrocarburos
Los que provengan de la
Administración de los
servicios públicos que les Los generados por su actividad
propia, incluido el producto
sean Transferidos por el
del manejo financiero de todos
estado sus recursos

Los recursos provenientes de Cualquier otro generado de

donaciones de acuerdo con lo actividad financiera que
establecido en el permita la Constitución de la
ordenamiento jurídico República y la Ley
 Tipos de Recursos
Del
Consejo Comunal

Recursos Recursos No
Financieros Financieros

Recursos Recursos No
Retornable Retornable
Recursos Financieros Retornables Recursos Financieros No
Retornables

1.- Destinados a ejecutar políticas, 1.- Destinados para ejecutar políticas,

programas y proyectos de carácter programas y proyectos con alcance de
socioproductivos con alcance de desarrollo comunitario, que tienen
desarrollo comunitario. características de donación,
asignación o adjudicación.

2.- Deben ser reintegrados al órgano o 2.- No se reintegran al órgano o ente

ente financiero. financiero y a la Unidad
Administrativa y Financiera
Comunitaria.
 Libros exigidos a los
Consejos Comunales

Libros Sociales:
-Libro de Actas de Asambleas de Libros Contables:
Ciudadanos y Ciudadanas. -Libro Diario
-Libro de Asistencia a las Asambleas -Libro Mayor
-Libro de Actas de la Unidad. -Libro de Inventario
.Ejecutiva, Unidad Administrativa y -Libros Auxiliares.
Financiera Comunitaria, Unidad de
Contraloría Social y del Colectivo de
Coordinación Comunitaria.
-Libro de Actas de la Comisión
Electoral Permanente.
Libros Contables

Son los libros que facilitan la

entrega de cuentas de los
recursos recibidos y
administrados durante el
período económico respectivo,
a la comunidad
Libro Diario

En este libro se registran

cronológicamente, es decir día
a día las operaciones que
efectué el consejo comunal, o se
resumiran mensualmente los
totales de dichas operaciones,
con los documentos respectivos
que comprueben tales
operaciones.
FECHA 1. CUENTA/DESCRIPCION REF DEBE HABER

Formato

del

Libro Diario
Libro Mayor

Se anotaran en cada folio una

cuenta la cual refleja los
débitos, créditos y saldo de la
misma, reflejando los montos
trasladados del Libro Diario
 Formato
FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO

del

Libro Mayor
 El 15 de mayo el Consejo Comunal XXXX recibió 3.400.600,00 Bs. para la
construcción de viviendas en el marco de la Misión Vivienda de Venezuela de
parte de FUNDACOMUNAL para la construcción de 45 sustituciones de
ranchos por viviendas dignas, de este monto se asignó Bs. 900.000,00 para
Gastos Operativos y Administración. Este recurso fue depositado en la cuenta
corriente del consejo comunal Banco Bicentenario cta. Cte. No. 001-0. Esta
cuenta es movilizada por los cuenta dantes.

FECHA CUENTA/DESCRIPCION REF DEBE HABER

-1
Mayo 15 Banco Bicentenario Cta. Cte. No. 001-0 1 3.400.600,00
Donación Recurso No Retornable FUNDACOMUNAL 2 3.400.600,00
Asiento para registrar la transferencia de recursos no
retornable FUNDACOMUNAL, construcción de 45 viviendas
Se destinan Bs. 900.000,00 para el fondo de gastos operati-
y administración.
-2
Mayo 15 Banco Bicentenario Cta. Cte. No. 003-1 Fondo G.O.A 3 900.000,00
Banco Bicentenario Cta. Cte. No. 001-0 900.000,00
Asiento para registrar la transferencia del monto asignado para
gastos operativos y de administración según Contrato.
 LIBRO MAYOR PRINCIPAL

Banco Bicentenario Cta. Cte. No.001-0 folio: 1

FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO

Mayo 15 Según asiento de diario No.1 1 3.400.600 00 3.400.600 00

Mayo 15 Según asiento de diario No.2 1 900.000, 00 2.500.600, 00

Donación Recurso No Retornable Fundacomunal 2

FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO

Mayo 15 Según asiento de diario No.1 1 3.400.600 00 3.400.600 00

 LIBRO MAYOR PRINCIPAL

Banco Bicentenario Cta. Cte. No.003-1 folio: 3

FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO

Mayo 15 según asiento de diario No. 2 1 900.000, 00 900.000, 00

Mayo 16 Según asiento de diario No.3 1 1.200, 00 898.800, 00

Gastos de Talonarios y Recibos Banco folio: 4

FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER SALDO

Mayo 16 según asiento de diario No.3 1 1.200, 00 1.200, 00

 El 16 de mayo En la Tipografía Los Andinos se adquieren talonarios de ingreso,
de egresos del consejo comunal por un monto de Bs. 1.200,00 cancelando con
cheque del Banco Bicentenario.

RE
FECHA CUENTA/DESCRIPCION F DEBE HABER
-3
Mayo 16 Gastos de Talonarios y Recibos 4 1.200,00
Banco Bicentenario Cta. Cte. No. 003-1Fondo G.O.A 3 1.200,00
Asiento para registrar la compra de talonarios de ingreso y
Egresos del consejo comunal con recursos del fondo para
Gastos operativos y de administración asignados según
Contrato por FUNDACOMUNAL
 BALANCE DE COMPROBACION
Consejo Comunal XXXXX
AL 30 de Mayo del 2.011

SALDO SALDO
CUENTAS REF DEUDOR ACREEDOR
Banco Bicentenario Cta. Cte. No. 001-0 1 2.500.600,00
Donación Recurso No Retornable Fundacomunal 2 3.400.600,00
Banco Bicentenario Cta. Cte. No. 003-1 Fondo
G.O.A. 3 898.800,00
Gastos de Talonarios y recibos 4 1.200,00
totales 3.400.600,00 3.400.600,00
 Pasos para el registro en los Libros
Contables

Asientos en el Pases al Mayor Balance de

Diario Principal Principal Comprobación

Estados
Financieros
UCHAS GRACIAS
POR SU ATENCIÓN