UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFLUENCIA DE LA EVASION TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN PERJUICIO DEL

DESARROLLO ECONÓMICO Y SOCIAL DEL PERÚ. PERÍODO 2012.

INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR

PÚBLICO

AUTOR:

BACH. NICOLAS FRANK LEGUIA ARIAS

ASESOR:

DR. CPCC YURI GAGARÍN GONZALES RENTERÍA

CHIMBOTE – PERÚ
2014
RESUMEN
La investigación tuvo como
objetivo general, describir la
influencia de la evasión
tributaria e informalidad en el
desarrollo económico y social
del Perú en el 2012. Es de
tipo cualitativa y de nivel
descriptivo. se utilizó la
técnica de elaboración de
fichas bibliográficas. El
diseño de la investigación es
documental - revisión
bibliográfica y documental
RESULTADO
La evasión tributaria en
todo su contexto, proviene
de una discutida estructura
tributaria que no asegura
que todos paguen tributos
de acuerdo a su capacidad
económica. La informalidad
entendida como una
alternativa en el entorno
empresarial dependiente y
creciente en desorden
técnico, laboral y tributario
contribuye a desestabilizar
las proyecciones
económicas del Estado
CONCLUSIÓN
Es larga la relación de rubros
empresariales en donde se
practica la evasión tributaria y
la informalidad, sin embargo,
se asegura que para el 2012
los sectores con mayor
aumento de informalidad
serían los de servicios con un
35%; intermediación laboral
con un 18% y en comercio es
constante un 10%;
 INTRODUCCIÓN
Ediciones Caballero Bustamante (2012)
Según las estructuras de costos de empresas analizadas, las empresas de transporte
interprovincial de pasajeros enfrentan las cargas tributarias y aportes que estas afectan a
las empresas formales del sector; como son los impuestos indirectos: IGV, ISC y
aranceles. Siguen las cargas laborales y sociales del personal, los peajes, el impuesto a la
renta y otros.

Diario La República (2012)

En el país, la evasión tributaria asciende a un 10% del Producto Bruto Interno (PBI), es decir,
aproximadamente se deja de tributar S/. 20 mil millones, estimó el Ejecutivo. Se debe
precisar que la recaudación tributaria en el Perú bordea el 16 % del Producto Bruto
Interno. En el 2012, subió 7,4%, al totalizar los S/. 84.131 millones al año..

Según Revista Económica (2013)

Cerca de 62 mil contribuyentes estarían generando una evasión de Impuesto a la Renta e
Impuesto General a las Ventas por S/. 1.000 millones. Del total, 26% pertenecen a la
actividad industrial; 18% al comercio; 5% en construcción y 1% en otras actividades, según
un estudio de la SUNAT.
¿Cuál es la influencia en la evasión
tributaria e informalidad en el
desarrollo económico y social del
Perú, 2012?
 Describir la
influencia de la
evasión tributaria
OBJETIVO e informalidad en
GENERAL el desarrollo
económico y
social del Perú
2012.
 OBJETIVOS Identificar las formas de evasión tributaria
ESPECÍFICOS ocurridas en el Perú, 2012

Conocer la informalidad en el Perú

Describir y explicar la influencia de la

evasión tributaria e informalidad en el
desarrollo económico y social del Perú,
2012
Porque responde a la
necesidad de realizar un
enfoque de las principales Permite contribuir a buscar
causas e influencias que alternativas de solución
origina la evasión
tributaria

Demostrar que la evasión, la

informalidad de cualquier Como antecedente
tipo de tributo influye y
afecta considerablemente en para posteriores
el aspecto económico y
social de un país y en
trabajos de
consecuencia en la gestión de investigación.
los gobernantes.
 REVISIÓN LITERARIA
ANTECEDENTES
Según Roca, Simabuko
Según Alva (1995)
Conciencia tributaria es la
interiorización de las empresas
privadas frente a los deberes
tributarios fijados por las leyes,
para cumplirlos de una manera
voluntaria, conociendo que su
cumplimiento acarreará un
beneficio común para la
sociedad en la cual ellos están
insertados
y Dyer (2008)
Se estima que con la
eliminación de la exoneración
del IGV a los pasajes
interprovinciales, el íntegro del
IGV sería asumido por los
transportistas formales, por lo
que esta medida sería
perjudicial no solo para estas
empresas, sino también para los
usuarios e incluso para el
Estado –sería contraproducente
para la recaudación fiscal–.
Únicamente saldrían
beneficiadas las empresas
informales del sector
 BASES
TEÓRICAS
Constitución Política del Perú
(1993) los tributos se crean,
modifican o derogan, o se
establece una exoneración
exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo
los aranceles y tasas, los cuales
se regulan mediante decreto
supremo.
Teoría renta-producto. Para
la Política Fiscal esta teoría
considera renta gravable al
ingreso periódico, siempre que
provenga de la explotación de
fuentes permanentes, tales
como: capital, trabajo o la
aplicación conjunta de capital y
trabajo. El art. 1.a de la ley del
Impuesto a la Renta del Perú ha
recogido con amplitud los
alcances de esta concepción
teórica.
LA OBLIGACION TRIBUTARIA: Es la
relación de Derecho Público, consistente en
el vínculo entre el acreedor (sujeto activo) y
el deudor tributario (sujeto pasivo)
establecido por Ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria por
parte de este último en favor del primero y
es exigible coactivamente.
MARCO
CONCEPTUAL
EVASIÓN TRIBUTARIA: Se
presenta cuando el contribuyente
declara y/o paga menos tributos
por errores materiales y/o
desconocimiento, transgrediendo
la Ley
 METODOLOGÍA
TIPO • Cualitativo

NIVEL • Descriptivo

DISEÑO • No experimental-
Descriptivo

Fichas
TÉCNICA bibliográficas
 RESULTADOS
La evasión tributaria y la informalidad en conjunto
representan un fenómeno que en el corto, mediano y
largo plazo erosiona los ingresos del Estado
principalmente porque deteriora la estructura económica
y social del país, vulnera la legitimidad de los gobiernos
debido a que la evasión invalida las propiedades de
neutralidad económica de las mejores estructuras
tributarias, provocando una asignación ineficiente de
recursos.

En el Perú, se registra indicadores de evasión fiscal ya sea

porque se incumple el compromiso de pagar los impuestos al
Estado en forma directa, reflejados por el hecho de utilizar
formas ilícitas como: No facturación de compras y ventas de
bienes económicos. Por la venta de servicios, inclusive, por la
aplicación de normas especiales que exoneran a los
contribuyentes del pago de sus impuestos.
La práctica de la informalidad es muy común y reiterativa,
es permitida por las leyes tributarias y trae consigo la
evasión en el mayor de los casos, los contribuyentes se
abstienen de usar productos gravados para citar algo.

Se ha podido identificar las formas y actuar de los fenómenos

evasión e informalidad, siendo estas las siguientes: Según las
diferentes leyes tributarias la Evasión Fiscal en el Perú se
presenta por las siguientes vías: - Falta de inscripción en los
registros fiscales. - Falta de presentación de declaraciones
juradas. - Falta de pago del impuesto declarado o liquidad
(omisión de pago, morosidad). - Declaración jurada incorrecta
(ocultamiento de la base imponible, defraudación, y
contrabando), entre otras.
 La desconfianza en el gobierno: Está referida al crédito
que merece el gobierno, tanto de los criterios utilizados
para determinar las formas de capacitación sobre esos
recursos, como en lo relativo al empleo que se hace de
los recursos recaudados.

Lo que contribuye a la evasión es la desigualdad ante el

tributo. El Principio Tributario de IGUALDAD, no se cumple
porque todos los que deben tributar no lo hacen y los que
tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad económica.
 ANÁLISIS DE
RESULTADOS
Los ingresos provenientes de impuestos del sector minero por concepto de:
Derecho de Vigencia y Penalidad, Canon Minero y Regalía Minera son
transferidos por el Gobierno Nacional a los Gobiernos Regionales y Locales.
Estos sumaron S/. 4 973 millones en el año 2008, lo que representó el 60 %
de lo destinado a las regiones y el 39 % a los municipios, siendo aún más
importante la participación en las zonas con presencia de actividad minera,
donde en algunos casos, los montos generados por la minería superan el 90
% del total de lo transferido. Este resultado es coherente con la teoría de la
contribución cuando se refiere a quienes obtienen mayores ganancias de
capital, sus aportes al desarrollo económico y social de un país son
uniformes e importantes.
 ANÁLISIS DE
RESULTADOS

Si bien es cierto, la desconfianza en el gobierno: Está referida al crédito que

merece el gobierno, tanto de los criterios utilizados para determinar las
formas de capacitación sobre esos recursos, como en lo relativo al empleo
que se hace de los recursos recaudados. El bajo riesgo de ser detectado: Es
un factor de desestabilización social, la percepción por parte de los
contribuyentes y el ciudadano común de esta situación, desmoralizan a
quienes cumplen adecuadamente con su obligación tributaria.
 CONCLUSIONES
La evasión de los tributos nacionales
trae como consecuencia, déficit fiscal,
que origina nuevos tributos, mayores
tasas o créditos externos. Perjudica al
desarrollo económico del país, lo que
no permite que el estado pueda
redistribuir el ingreso a partir de la
tributación.
La evasión es la desigualdad que
produce en la distribución de la carga
tributaria, al reducirse la cantidad de
contribuyentes, lo cual determina que
esta además de gravar a un número
pequeño de personas, se distribuya de
manera distinta y más costosa.

La evasión del impuesto a la renta es una problemática que inquieta y afecta a la

Administración tributaria: Las formas de evasión son múltiples y en la primera
década del siglo XXI el avance tecnológico materializado a través del comercio
electrónico produce un mayor grado de complejidad en lo referente al control de
la verificación y cobro de los tributos, bien sea en el país de origen o en el de
destino, particularmente cuando se refieren a regímenes especiales: si no se
establecen criterios que permitan identificar notoriamente las partes que
intervienen, las jurisdicciones afectados.
 FICHA BIBLIOGRÁFICA N° 06
CONSECUENCIAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA
Calderón E.; Bejarano Jesús:

Según Camargo (2008) las consecuencias de la evasión tributarias con los siguientes:
Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos tributos, mayores tasas
o créditos externos.

Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el estado pueda

redistribuir el ingreso a partir de la tributación.

Otro efecto de la evasión es la desigualdad que produce en la distribución de la carga

tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que esta
además de gravar a un número pequeño de personas, se distribuya de manera distinta
y más costosa. Quienes realizan actividades económicas cancelando todos los
impuestos, se hallan en situación adversa frente a quienes evaden.

- Beneficios de la formalización La propiedad formal proporcionará a los

comerciantes del mercado de Ceres, y a sus familias una base socioeconómica sólida
que le permitirá fortalecer sus identidades y participar de manera activa en la
sociedad. Además, les proporcionarán posibilidades de acceso a los servicios
públicos y a los recursos financieros
 FICHA BIBLIOGRÁFICA N° 08
CAUSAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA Calderón E.; Bejarano Jesús:
Según Chávez (2008),
Las causas determinantes de la evasión son: la carencia de la educación tributaria, la
desconfianza en el gobierno, el sistema tributario poco transparente y el bajo riesgo de
ser detectado.

- La educación tributaria
Se relaciona íntimamente con el objetivo de mediano plazo: mejorar la actitud de los
contribuyentes frente a sus obligaciones tributarias Se trataría de determinar si es
conveniente dirigir los esfuerzos hacia la mejora de la conducta tributaria o (,) hacia la
determinación de la psicología tributaria predominante en los contribuyentes y, a partir
de allí, diseñar una estrategia que nos permita sortear los principales puntos de
resistencia a la tributación.

- La desconfianza en el gobierno
Otra de las causas de la evasión tributaria, está referida al crédito que merece el
gobierno, tanto en lo relativo al empleo que se hace de los recursos recaudados, como
de los criterios utilizados para determinar las formas de capacitación sobre esos
recursos. Debemos imaginar que cuanto mayor sea la participación de la sociedad
como un todo en las decisiones referentes a cuanto, de quienes y como recaudar y, al
mismo tiempo, en cómo aplicar estos recursos, las actitudes de resistencia a la
tributación podrían verse disminuidas.

- El sistema tributario poco transparente

Muchas gracias por la oportunidad.

Nicolás Leguía – 2014.